Классификация налогов. Прямые и косвенные налоги. Налоги с юридических и физических лиц

Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Таможенные платежи.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

Объектом налогообложения признаются след. Операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ 2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДС устанавливается в % :10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.

Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции связанные со страхованием и перестрахованием.

Порядок исчисления НДСустановлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм видов деятельности, форм собственности.

Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.

32. Акциз — косвенный, федеральныйналог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) НКРФ.Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как: спиртосодержащая продукция; табачные изделия; автомобили; горюче-смазочные материалы

Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции.

Плательщики акцизов: организации, индивид.предприниматели.

Объектами налогообложения являются операции по: реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.- Не позднее 30 числа 3 месяца, след.за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

Налог на добавленную стоимость.

НДС

Налогоплательщики: 1)организации;2)индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.Объекты налогообложения:1) реализ. товаров (работ, услуг) на территории РФ.2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль орга-низаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного пот-ребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база:1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При пере-даче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством РФ.При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.3. При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 - 152 НК) на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:1) таможенной стоимости этих товаров;2) подлежащей уплате таможенной пошлины;3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).2. При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ.Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.4. В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется как сумма:стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ;подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).Налоговый период:1. Налоговый период устанавливается как календарный месяц.2. Если в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн. рублей, налоговый период устанавливается как квартал.Налоговые ставки:1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта.3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;4) услуг по перевозке пассажиров и багажа через границу.5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве.6) драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы, Госфонду драгметаллов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгоценных камней субъектов РФ, Центробанку РФ, банкам;7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами.8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов.2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:1) продовольственных товаров.2) товаров для детей.3) периодических печатных изданий4) медицинских товаров 3. Во всех остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях. Порядок исчисления налога: Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно .Порядок и сроки уплаты налога:Сумма налога, подле-жащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику за

исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.Операции неподлежащие налогообложению:1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;2) реализация организациями денатурированного этилового спирта3) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта.4) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.Система льгот:нет

Порядок применения налоговых вычетов:1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога:1) предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров(р.,у.)2) предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ.3) предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (р.,у.), в случае возврата этих товаров (р.,у.) продавцу или отказа от них.4) предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.5) предъявленные налогоплательщику по товарам (р.,у.), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.6) предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.7) исчисленные налогоплательщиками, в том числе реорганизованными (реорганизуемыми) орг-циями.8) уплаченные по расходам на командировки.9) исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (р.,у.), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов.