Разработать рекомендации для принятия управленческих решений 3 страница
Лабораторная работа №4.
Прогнозирование бюджета затрат на производство и реализацию продукции (себестоимости) (4 часа)
Порядок выполнения аналитических процедур:
4.1.По результатам расчетов материальных затрат и расходов на оплату труда определить себестоимость производства продукции в базовом, отчетном и в прогнозируемом (бюджетном) периоде.
В целях определения фактических и прогнозируемых расходов по видам продукции, распределим сумму амортизационных отчислений по видам продукции в соответствии с регламентом управленческого учета на предприятии. При этом исполнителем может быть принято и должно быть обосновано решение об изменении регламента распределения амортизационных отчислений между видами продукции.
| Наименование показателя | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Бюджетный период |
| 1. Распределение амортизационных отчислений по видам продукции согласно регламенту | ||||
| Тип А | % | |||
| Тип Б | " | |||
| Тип В | " | |||
| Итого: | " | 100,00 | 100,00 | |
| 2. Распределение амортизационных отчислений по видам продукции согласно расчетам | ||||
| Тип А | тыс. руб. | |||
| Тип Б | " | |||
| Тип В | " | |||
| Итого: | " | |||
Определить динамику и структуру себестоимости по видам продукции в базовом и отчетном периоде и дадим оценку изменениям.
| Наименование показателя | Базовый период | Отчетный период | Бюджет-ный период | Базовый период | Отчетный период | Бюджет-ный период |
| тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | % | % | % | |
| Продукция типа А | ||||||
| 1. Материальные затраты | ||||||
| 2 Амортизационные отчисления | ||||||
| 3Фонд заработной платы с начислениями | ||||||
| 4 Прочие затраты | ||||||
| 5 Итого себестоимость | ||||||
| Продукция типа Б | ||||||
| 1..Материальные затраты | ||||||
| 2. Амортизационные отчисления | ||||||
| 3.Фонд заработной платы с начислениями | ||||||
| 4. Прочие затраты | ||||||
| 5.Итого себестоимость | ||||||
| Продукция типа В | ||||||
| 1. Материальные затраты | ||||||
| 2. Амортизационные отчисления | ||||||
| 3.Фонд заработной платы с начислениями | ||||||
| 4. Прочие затраты | ||||||
| 5.Итого себестоимость | ||||||
| Итого себестоимость товарной продукции | ||||||
| 1. Материальные затраты | ||||||
| 2. Амортизационные отчисления | ||||||
| 3.Фонд заработной платы с начислениями | ||||||
| 4. Прочие затраты | ||||||
| 5.Итого себестоимость | ||||||
| В том числе: | ||||||
| Себестоимость продукции типа А | ||||||
| Себестоимость продукции типа Б | ||||||
| Себестоимость продукции типа В |
4.2.По результатам предыдущих расчетов определить структуру себестоимости единицы продукции (тонны) выполним анализ ее изменения под влиянием различных факторов.
| Наименование показателя | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Бюджетный период |
| Продукция типа А | ||||
| Материальные затраты | руб./ тонну | |||
| Амортизационные отчисления | руб./ тонну | |||
| Затраты на оплату труда | руб./ тонну | |||
| Прочие затраты | руб./ тонну | |||
| Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Цена 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Прибыль на 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Продукция типа Б | ||||
| Материальные затраты | руб./ тонну | |||
| Амортизационные отчисления | руб./ тонну | |||
| Затраты на оплату труда | руб./ тонну | |||
| Прочие затраты | руб./ тонну | |||
| Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Цена 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Прибыль на 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Продукция типа В | ||||
| Материальные затраты | руб./ тонну | |||
| Амортизационные отчисления | руб./ тонну | |||
| Затраты на оплату труда | руб./ тонну | |||
| Прочие затраты | руб./ тонну | |||
| Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Цена 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Прибыль на 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Средняя себестоимость товарной продукции | ||||
| Материальные затраты | руб./ тонну | |||
| Амортизационные отчисления | руб./ тонну | |||
| Затраты на оплату труда | руб./ тонну | |||
| Прочие затраты | руб./ тонну | |||
| Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Цена 1 т готовой продукции | руб./ тонну | |||
| Прибыль на 1 т готовой продукции | руб./ тонну |
4.3.По результатам предыдущих расчетов определить состав затрат на 1 рубль товарной продукции и выполним анализ их изменения под влиянием различных факторов
| Наименование показателя | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Бюджетный период |
| Материалоемкость | руб./ руб. | |||
| Амортизациеемкость | руб./руб. | |||
| Зарплатоемкость | руб./руб. | |||
| Прочие затраты на рубль товарной продукции | руб./руб. | |||
| Затраты на рубль товарной продукции | руб./руб. |
Выводы
4.4По результатам предыдущих расчетов определить влияние экстенсивных (объем товарной продукции) и интенсивных факторов (затраты на рубль товарной продукции) на изменение себестоимости продукции
| Наименование показателя | Единица измерения | Отчетный период | Бюджетный период | Абсолютные отклонения |
| Суммарная себестоимость продукции | тыс. руб. | |||
| Объем производства продукции | тыс. руб. | |||
| Затраты на рубль товарной продукции | руб./руб. | |||
| Изменение себестоимости продукции под влиянием экстенсивных факторов | тыс. руб. | |||
| Изменение себестоимости продукции под влиянием интенсивных факторов | тыс. руб. |
Выводы:
Лабораторная работа № 5.
Прогнозирование бюджета прибыли и убытков (3 часа)
Плановый отчет о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: развернутом (по доходности отдельных видов продукции) и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчетности).
Сводный прогнозный отчет о финансовых результатах включает следующие показатели: выручка от реализации; себестоимость реализации (переменные затраты); маржинальный доход; постоянные расходы; валовая (операционная) прибыль; налог на прибыль; чистая прибыль; трансферты из чистой прибыли; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (нераспределенная прибыль).
К основным бюджетным показателям, характеризующим финансовые результаты предприятия, относятся: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, сальдо прочих (операционных и внереализационных) доходов и расходов; прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) и чистая прибыль.
На изменение величины прибыли влияют внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся природные, транспортные и социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.Внутренними факторами изменения прибыли могут быть: основные (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции) и неосновные, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и санкциям и др.).
При выборе путей увеличения балансовой прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы. Рост прибыли можно достигнуть за счет роста выпуска продукции; улучшения ее качества; продажи или сдачи в аренду излишнего имущества; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка. Составление прогнозного отчета о финансовых результатах является «выходной формой» операционного бюджета, однако было бы ошибочно полагать, что работа с операционным бюджетом уже закончена. По результатам моделирования финансового бюджета операционный бюджет может корректироваться
Порядок выполнения аналитических процедур:
5.1. По результатам расчетов определить прибыль от производства товарной продукции каждого типа и всего по предприятию. Оценим динамику показателей прибыли и факторное влияние на результат прибыли по каждому типу продукции.
| Наименование показателя | Единица измерения | Базовый период | Отчетный период | Бюджетный период |
| Продукция типа А | ||||
| 1.Объем производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 2. Себестоимость продукции | Тыс. руб. | |||
| 3.Прибыль от производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 4. Рентабельность продаж | % | |||
| 5. Рентабельность продукции | " | |||
| Продукция типа Б | ||||
| 1.Объем производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 2. Себестоимость продукции | Тыс. руб. | |||
| 3.Прибыль от производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 4. Рентабельность продаж | % | |||
| 5. Рентабельность продукции | " | |||
| Продукция типа В | ||||
| 1.Объем производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 2. Себестоимость продукции | Тыс. руб. | |||
| 3.Прибыль от производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 4. Рентабельность продаж | % | |||
| 5. Рентабельность продукции | " | |||
| Всего прибыль от реализации продукции | ||||
| 1.Объем производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 2. Себестоимость продукции | Тыс. руб. | |||
| 3.Прибыль от производства продукции | Тыс. руб. | |||
| 4. Рентабельность продаж | % | |||
| 5. Рентабельность продукции | " |
Если в результате выполненных расчетов прибыли от производства продукции будут получены убытки или будет установлено, что величина прибыли по сравнению с предыдущим периодом снижается, будет необходимо пересмотреть параметры, заложенные контроллером при разработке бюджета продаж, определении материальных затрат и затрат на оплату труда.
То есть, необходимо создать на предприятии систему гибкого бюджетирования, рассчитывать несколько вариантов сценариев развития событий, величин факторов, влияющих на финансовые результаты предприятия.
5.2. Важнейшим результатом внедрения контроллинга на предприятии является повышение его финансовой устойчивости, наращения запаса финансовой прочности за счет снижения значения объема производства в точке безубыточности.
По данным отчетности определить уровень постоянных и переменных затрат в базовом и отчетном периоде.
| Наименование продукции | Единицы измерения | Базовый период | Отчетный период | Бюджетный период |
| 1.Материальные затраты | тыс. руб. | |||
| 2. Заработная плата с начислениями в том числе - повременная - сдельная | тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. | |||
| 3. Амортизация | тыс. руб. | |||
| 4. Прочие затраты | тыс. руб. | |||
| 5. Суммарная себестоимость в том числе | тыс. руб. | |||
| - переменные затраты | тыс. руб. | |||
| - постоянные затраты | тыс. руб. |
Выводы:
5.3. Выполним расчет точки безубыточности аналитическим методом и запишем уравнение, характеризующее зависимость суммарной себестоимости от изменения объема производства. Построим графики безубыточности
| Наименование продукции | Единицы измерения | Базовый период | Отчетный период | Бюджетный период |
| 1. Объем производства в денежном выражении | тыс. руб. | |||
| 2. Объем производства в натуральном выражении | тонн | |||
| 3.Себестоимость продукции, В том числе: | тыс. руб. | |||
| - постоянные затраты | тыс. руб. | |||
| - переменные затраты | тыс. руб. | |||
| 4. Средняя цена единицы продукции | тыс. руб. за тонну | |||
| 5. Средние переменные издержки на единицу продукции | тыс. руб. за тонну |
Выводы:
5.4. Проанализируем динамику изменения переменных и постоянных затрат, и определить причины их изменения по сравнению с отчетным периодом
| Наименование продукции | Единицы измерения | Отчетный период | Бюджетный период | Абсолютное отклонение |
| 1.Суммарная себестоимость в том числе | тыс. руб. | |||
| - переменные затраты | тыс. руб. | |||
| Из них: | ||||
| материальные затраты | тыс. руб. | |||
| сдельная заработная плата | тыс. руб. | |||
| - постоянные затраты | тыс. руб. | |||
| Из них: | ||||
| амортизация | тыс. руб. | |||
| повременная заработная плата | тыс. руб. | |||
| прочие затраты | тыс. руб. |
5.5. Определить, каким стал бы критический объем производства в бюджетном периоде, если уровень постоянных затрат снизится на 10 процентов при прочих неизменных условиях.
| Наименование продукции | Единицы измерения | Бюджетный период | Бюджетный период с учетом корректировки |
| 1. Объем производства в денежном выражении | тыс. руб. | ||
| 2. Объем производства в натуральном выражении | тонн | ||
| 3.Себестоимость продукции, В том числе: | тыс. руб. | ||
| - постоянные затраты | тыс. руб. | ||
| - переменные затраты | тыс. руб. | ||
| 4. Средняя цена единицы продукции | тыс. руб. за тонну | ||
| 5. Средние переменные издержки на единицу продукции | тыс. руб. за тонну |
Выводы: при снижении уровня постоянных затрат на 10 % значение критического объема производства ……
5.6. Определить критический объем производства в бюджетном периоде, если бы цены на продукцию увеличились на 10 процентов, а все остальные показатели остались неизменными.
| Наименование продукции | Единицы измерения | Бюджетный период | Бюджетный период с учетом корректировки |
| 1. Объем производства в денежном выражении | тыс. руб. | ||
| 2. Объем производства в натуральном выражении | тонн | ||
| 3.Себестоимость продукции, В том числе: | тыс. руб. | ||
| - постоянные затраты | тыс. руб. | ||
| - переменные затраты | тыс. руб. | ||
| 4. Средняя цена единицы продукции | тыс. руб. за тонну | ||
| 5. Средние переменные издержки на единицу продукции | тыс. руб. за тонну |
Выводы: при увеличении цен на продукции на 10 % значение критического объема производства ……
5.7. Определить, как увеличится прибыль от производства продукции при увеличении объема производства в натуральном выражении на 10 процентов по сравнению с отчетным периодом.
| Наименование продукции | Единицы измерения | Бюджетный период | Бюджетный период с учетом корректировки |
| 1. Объем производства в денежном выражении | тыс. руб. | ||
| 2. Объем производства в натуральном выражении | тонн | ||
| 3.Себестоимость продукции, В том числе: | тыс. руб. | ||
| - постоянные затраты | тыс. руб. | ||
| - переменные затраты | тыс. руб. | ||
| 4. Средняя цена единицы продукции | тыс. руб. за тонну | ||
| 5. Средние переменные издержки на единицу продукции | тыс. руб. за тонну |
Выводы: при увеличении на 10 % объема производства в натуральном выражении значение критического объема производства ……
5.8.Определить, каким образом нужно изменить цены на продукцию предприятия в среднем, чтобы снижение объема производства на 10 процентов по сравнению с отчетным периодом не повлекло за собой снижения размера прибыли.
| Наименование продукции | Единицы измерения | Бюджетный период | Бюджетный период с учетом корректировки |
| 1. Объем производства в денежном выражении | тыс. руб. | ||
| 2. Объем производства в натуральном выражении | тонн | ||
| 3.Себестоимость продукции, том числе: | тыс. руб. | ||
| - постоянные затраты | тыс. руб. | ||
| - переменные затраты | тыс. руб. | ||
| 4. Средняя цена единицы продукции | тыс. руб. за тонну | ||
| 5. Средние переменные издержки на единицу продукции | тыс. руб. за тонну |