К-т расчетный счет владельца сертификата
Д-т счет покупателя
К-т 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»
2. Выдача бланка депозитного сертификата:
Д-т 99999
К-т 90701
При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день, предшествующий дате погашения номинальная стоимость сертификата переносятся на счета № 52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению»
1. Перенос номинальной стоимости сертификата:
Д-т 521 ..
К-т 52403
2. Прием депозитного сертифика, предъявленного к погашению:
Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
К-т 99999
(номинальная стоимость сертификата).
3. Выплата номинальной стоимости сертификата:
Д-т 52303
К-т 30102, расчетный счет владельца
4. Списание номинальной стоимости депозитного сертификата с внебалансового счета:
Д-т 99999
К-т 90704
1.2. Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов.
Сберегательные сертификаты, как и депозитные, могут быть только срочными, выпускаются в валюте Российской Федерации, не могут являться расчетным или платежным средством ха товары и услуги.
Сберегательные сертификаты предназначены для реализации только физическим лицам.
В оплату сберегательного сертификатамогут поступать средства как в безналичном порядке, так и наличными.
Средства, поступающие в оплату сберегательных сертификатов учитываются по балансовому счету № 522(П) «Выпущенные сберегательные сертификаты»,
По этому счету сберегательные сертификаты учитываются по номинальной стоимости.
Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.
Аналитический учет по счету № 522 ведется в лицевых счетах, открываемых по сериям и номерам сертификатов.
При выпуске в обращение в банке составляются бухгалтерские проводки:
а) оплата наличными:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций»
К-т 522..
Эта операция оформляется приходным кассовым ордером.
б) перечисление с депозитного счета:
Д-т 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
К-т 522..
(номинальная стоимость сберегательного сертификата)
Эта операция оформляется мемориальным ордером.
Одновременно с балансовыми бухгалтерскими проводками составляется внебалансовая бухгалтерская проводка на сумму реализованных бланков сберегательных сертификатов:
Д-т 99999
К-т 90701
(в условной оценке 1 рубль за 1 бланк).
При наступлении срока погашения средства выплачиваются на основании предъявленного сертификата и заявления владельца, в котором указывается счет, на который следует зачислить причитающиеся средства.
Для физических лиц платеж может производиться как путем перевода средств на указанный счет, так и наличными деньгами.
В день, предшествующий дате погашения, номинальная стоимость сертификата переносится на счет № 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению»:
1.Перенос номинальной стоимости сертификата:
Д-т 522..
К-т 52404
(сберегательные сертификаты)
Сберегательный сертификат, предъявленный к погашению, отражается в учете по счету
№ 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»:
Прием предъявленного сертификата к погашению:
Д-т 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения»
К-т 99999
(номинальная стоимость сертификата).
Погашение сберегательного сертификата отражается в учете:
1. Выплата номинальной стоимости сертификата:
а) наличными:
Д-т 52404
К-т 20202
б) путем зачисления на депозитный счет:
Д-т 52404
К-т 423..
2.Списание номинальной стоимости сертификата с внебалансового счета:
Д-т 99999
К-т 90704
1. 3: Порядок начисления и выплаты процентов по депозитным и сберегательным сертификатам.
По депозитным и сберегательным сертификатам кредитная организация начисляет проценты.
Начисление процентов:
Д-т 70606 «Расходы»
К-т 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».
Выплата процентов производится одновременно с погашением сертификата.
Выплата процентов по депозитному сертификату:
Д-т 52501
К-т расчетный счет владельца сертификата
Выплата процентов по сберегательному сертификату:
а) выплата процентов наличными:
Д-т 52501
К-т 20202
б) перечисление суммы начисленных процентов на депозитный счет владельца сертификата:
Д-т 52501
К-т 423..
Вопрос № 2:Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок начисления и выплаты процентов по облигациям.
Кредитная организация вправе размещать облигации. Размещение кредитной организацией - эмитентом облигаций осуществляется по решению совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, если иное не предусмотрено уставом кредитной организации - эмитента. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты уставного капитала.
Номинальная стоимость облигаций может быть выражена в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте при соблюдении норм валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России.
Бухгалтерский учет операций по выпуску облигаций ведется на пассивных балансовых счетах № 520 «Выпущенные облигации». Счета 2-го порядка зависят от срока погашения.
Учет ведется по номинальной стоимости облигаций. Аналитический учет ведется в лицевых счетах в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков.
Облигации, выпущенные банком, могут быть реализованы как за наличный расчет и по безналичным перечислениям. При этом реализация облигаций юридическим лицам производится только по безналичному расчету.
Учет операций по выпуску и погашению облигации, а также порядок начисления и выплаты процентов ведется в том же порядке, что и депозитных и сберегательных сертификатов.
Вопрос 3: Учет операций по выпуску и погашению векселей
Векселя выпускаются только в документарной форме.
Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банков на балансовом счете N 523 (П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты»
Cчета 2-го порядка зависимосят от срока погашения векселя: 52301 – 52307.
Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю.
По счету № 523 векселя учитываются по номинальной стоимости.
Бланки векселей, выпущенных банком, учитываются по внебалансовому счету № 90701 (А) «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»в условной оценке «1 рубль за штуку».
При продаже векселя по цене ниже его номинальной стоимости разница между номиналом и фактической ценой продажи (дисконтный вексель) относится на счет № 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».По этому счетуоткрывается лицевой счет для данного векселя.
Реализация дисконтного векселя:
Д-т 52503
К-т 523..
(сумма дисконта)