Изменение структуры продукции

Изделие	Отпускная цена, тыс. руб.	Переменные затраты на ед. прод., тыс. руб.	Удельный вес продукции
1 вариант	2 вариант
А			0,5	0,3
B			0,5	0,3
C			0,5	0,4
D			---	0,1

Известно, что:

- постоянные затраты в год равны 1000 тыс. руб. для всех вариантов.

- Выручка от реализации равна по первому варианту структуры продукции 5600 тыс. руб., по второму варианту– 6000 тыс. руб.

Алгоритм решения задачи:

1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода с учетом структуры продукции для каждого варианта:

,

где d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i – цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на ед. i-го изделия;

K_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске

Первый вариант:

d_у^А = (8 – 6)/8 х 0,5 = 0,125

d_у^B = (12 - 8)/12 х 0,3 = 0,100

d_у^C = (18 – 12)/18 х 0,2 = 0,066

d_у^D = (20 – 12)/20 х 0 = 0,000

Второй вариант:

d_у^А = (8 – 6)/8 х 0,3 = 0,075

d_у^B = (12 - 8)/12 х 0,2 = 0,066

d_у^C = (18 – 12)/18 х 0,4 = 0,133

d_у^D = (20 – 12)/20 х 0,1 = 0,040

2. Определение средней величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

Первый вариант: D_y = 0,125 + 0,1 + 0,066 + 0 = 0,291

Второй вариант: D_y = 0,075 + 0,066 + 0,133 + 0,04 = 0,314

3. Определение прибыли по формуле:

П=ВР*Д_у - Н,

где ВР – выручка от реализации продукции;

Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н – постоянные затраты.

Первый вариант:

П=5600 х 0,291 – 1000 = 629,6 тыс.руб.

Второй вариант:

П=6000 х 0,314 – 1000 = 884 тыс. руб.

Таким образом, второй вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 884 тыс. руб, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача 7.

Обос­нование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 500 услуг L, если его производственная мощность используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в производственную программу

Известны следующие данные (см.табл.6):

Таблица 6

Характеристика услуг

Показатель	Услуга
L	K
Цена услуги, тыс. руб.
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс. руб.
Ставка маржинального дохода, тыс. руб.
Время оказания услуги, час

Определить:

- на сколько единиц нужно сократить оказание услуг К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?

- будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?

- какой должна быть нижняя граница цены на услугу L, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ?

Алгоритм решения задачи:

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

Т (L) = 8 час х 500 ед. = 4000 час

За это же время можно произвести услуг К в количестве:

4000 час / 10 час = 400 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг K на 400 единиц.

2) Определение маржинального дохода от оказания 500 услуг L и от оказания 400 услуг К:

Д_м(L) = 6 тыс. руб х 500 ед. = 3000 тыс. руб

Дм(К) = 4 тыс. руб х 400 ед. = 1600 тыс. руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 400 услуг К фирма потеряет 1600 тыс.руб, но в то же время при принятии заказа на 500 услуг L фирма получит 3000 руб.

В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

3000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб = 1400 тыс. руб.

3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополни­тельного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 9 тыс. руб + 4 тыс. руб х (8час/10час) = 12,2 тыс. руб

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы
прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 15 тыс. руб, то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(15 тыс. руб – 12,2 тыс. руб) х 500 ед. = 1400 тыс. руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.

Задача 8

Операционный левередж (рычаг)

Определить как изменится прибыль турфирмы, если выручка от реализации возрастет на 6 %. Плановая рентабельность составляет 15 %. Затраты на производство турпродукта представлены в табл. 7

Таблица 7

Смета затрат на производство туруслуг

Показатель	Сумма, тыс. руб.
1. Оплата счетов автотранспортного предприятия
2. Оплата счетов гостиницы
3. Оплата питания
4. Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)
5. Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН)
6. Аренда помещения
7. Услуги связи
8. Налог на имущество

Алгоритм решения задачи:

1) Выделение постоянные и переменные затраты на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

1. Оплата счетов автотранспортного предприятия - 1200

2. Оплата счетов гостиницы - 6300

3. Оплата питания - 2800

4. Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) - 900

Итого: 11200 тыс. руб.

Постоянные затраты:

1. Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН) - 600

2. Аренда помещения - 400

3. Услуги связи - 70

4. Налог на имущество - 20

Итого: 1090 тыс. руб.

Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 11200 + 1090 = 12290 тыс. руб.

2) Определение прибыли от реализации:

Прибыль = 15% х 12290 тыс. руб. = 1843,5 тыс. руб.

3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер получаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа) – показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

, где

С – сила воздействия операционного левереджа

Н – постоянные затраты

П – прибыль от реализации турпродукта

С = (1090 + 1843,5) / 1843,5 = 1,5912

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 6% прибыль возрастет на:

6% х 1,5912 = 9,5 %

ЗАДАЧА 9

Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации

Оценить, как отразится перераспределение затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

Определить, как изменилась структура затрат

Какой вариант затрат следует принять с точки зрения окупаемости?

Как изменится предпринимательский риск при втором варианте?.

Исходные данные для решения задачи приведены в табл.8.

Таблица 8