Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов

1. Табл. 4.6 «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию» заполняется на основании:

− сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые даны в табл. 4.3;

− фактических затрат застройщика, включаемых в первоначаль­ную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);

− первоначальной стоимости объектов основных средств, полу­ченной путем суммирования вложений организации в неза­вершенное строительство и затрат, связанных с при­обретением, сооружением и изготовлением основных средств.

2. Табл. 4.7 «Расчет распределения отклонений фактической себестоимо­сти материалов от их учетной цены» заполняется на основе данных:

− об остатках материалов на 1 марта по учетным ценам, кото­рые представлены в табл. 4.3;

− об отклонениях в стоимости материалов (табл. 4.3) по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

− оценки остатков материалов на 1 марта по фактической себе­стоимости заготовления в виде суммы стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;

− по поступлению материалов по учетным ценам (дебетовый оборот по счету 10 «Материалы») и отклонений фактических затрат по приобретению материалов от их учетной цены (де­бетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости мате­риальных ценностей») за месяц;

− поступления материалов вместе с их остатком на начало ме­сяца, полученных путем построчного сложения вышеназван­ных показателей;

− процентного отношения суммы отклонений к стоимости ма­териалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»). Полученное значение процентного отношения является базой для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных по разным направлениям, до фактической себестоимости приобретения.

Общая сумма списанных материалов должна быть равна сум­ме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы». Остатки материалов на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчи­тываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Откло­нение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы».

3. Сводный учет затрат на производство для целей практической части данной курсовой работы представлен ведомостью, содержание которой разделено на три части (табл. 4.8 «Затраты на производство в поэлементном разрезе», 4.9 «Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции», 4.10 «Расчет фактической себестоимости проданной продукции»). Основанием для составления «Сводной ведомо­сти» служат факты хозяйственной деятельности (табл. 4.2) и «Учетная полити­ка организации».

4. Табл. 4.11 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных поло­жений гл. 21 НК РФ «Налог на добавлен­ную стоимость» (ч. 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ с изменениями и дополнениями) и фактов хозяйственной деятельности (операций 1-3, 5-8, 17, 28, 30, 51, 55). Общая сумма НДС, принимаемая к вычету, отражается в операции 71 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют поря­док принятия сумм к вычету.

5. Табл. 4.12 «Расчет финансового результата от прочих ви­дов деятельности» подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организа­ции» и гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использованием прин­ципа существенности. Результат деятельности, отличной от обыч­ных видов, показывается в операции 76.

6. Составление табл. 4.13 «Расчет налога на прибыль» основано на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утверждено Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н). Для рас­чета текущего налога на прибыль использовано содержание по­нятий «Бухгалтерская прибыль», которая слагается из прибыли от продаж (операция 69) и прибыли от прочих видов деятельно­сти (операция 76), а также методик корректировок бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на при­быль (операции 11, 48, 52 и табл. 4.3).

Кроме того, в расчете ис­пользованы формулы:

ТНП = УР + ПНО + ОНА - ОНО, (4.1)

где ТНП - текущий налог на прибыль;

УР - условный расход;

ПНО - постоянное налоговое обязательство;

ОНА - отложенный налоговый актив;

ОНО - отложенное налоговое обязательство.

В свою очередь:

УР = БП × СНП, (4.2)

где БП - бухгалтерская прибыль;

СНП - ставка налога на прибыль.

ПНО = ПР × СНП, (4.3)

где ПР - Постоянная разница.

ОНА = ВВР × СНП, (4.4)

где ВВР - Вычитаемые временные разницы.

ОНО = НВР × СНП, (4.5)

где НВР - Налогооблагаемые временные разницы.