Сущность и расчет базовой прибыли на акцию.
По НСФО 33 банки обязаны включать в фин. отч-сть инфу о прибыли на простую акцию. Эта инфа включается в ОПУ за отч. год и год предшествующий отчетному. Инфа о прибыли на акцию представляется в том случае, если ее величина имеет отрицательное значение (убыток на простую акцию).
Прибыль на акцию представляется в виде базовой прибыли на акцию и в виде разводненной прибыли на акцию (пониженная).
Потенциальная простая акция – финансовый инструмент или другой договор, который может предоставлять его владельцу право собственности на простые акции. В частности, к потенциальным простым акциям относятся опционы, финансовые обязательства или долевые инструменты, конвертируемые в простые акции;
дробление акций – увеличение количества акций в результате изменения их номинальной стоимости, не связанное с изменением размера уставного фонда банка;
консолидация акций – уменьшение количества акций в результате изменения их номинальной стоимости, не связанное с изменением размера уставного фонда банка;
опцион – финансовый инструмент, предоставляющий их владельцу право на покупку простых акций;
разводнение – это уменьшение прибыли на простую акцию или увеличение убытка на простую акцию, являющееся результатом допущения конвертации конвертируемых финансовых обязательств или долевых инструментов, исполнения потенциальных акций;
Порядок расчета базовой прибыли на акцию
Базовая прибыль на акцию: БП = ЧП\СКПА,
ЧП – чистая прибыль (убыток) отч периода, причитающаяся владельцам простых акций;
СКПА – средневзвешенное количество простых акций за отчетный период.
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, причитающаяся владельцам простых акций, определяется путем уменьшения прибыли (увеличения убытка) на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленных их владельцам за отчетный период.
Данные о прибыли (убытке) отчетного периода берутся из ОПУ.
СКПА за отчетный период равняется сумме простых акций, находившихся в обращении на первое число каждого месяца отчетного периода (с 01.02 по 01.01), деленной на общее количество месяцев в отчетном периоде.
Алгоритм расчета СКПА:
1. Фиксируем количество акций на начало отч. периода и на дату каждого изменения
2. Применяем временной коэффициент n\12
3. Рассчитываем корректирующий коэффициент
4. Применяем коэффициенты ко всем событиям, что были до изменения
5. Суммируем количество акций за каждый период
СКПА за отч. период и период предшествующий отч. пересчитываются когда изменение кол-ва простых акций происходит за счет:
1. Выпуска банком за счет собственных источников ( прибыли, фондов, переоценки) дробления акций и консолидация акций
2. За счет выпуска банком простых акций по цене ниже рыночной, т.е. льготный выпуск
Льготный выпуск акций
Компания получает ден.ср-ва как и при эмиссии по рын. Цене, но часть акций акционеры получают бесплатно. Для учета льготной эмиссии нужно применить коррек. Коэ-т ко всем событиям, которые были до данного выпуска.
Корректирующий коэффициент рассчитывается как частное от деления рыночной цены простой акции, находившейся в обращении в последний день перед льготным выпуском, на среднюю расчетную цену простой акции:
КК = РЦПА\СРЦПА
где КК – корректирующий коэффициент;
РЦПА – рыночная цена простой акции, находившейся в обращении в последний день перед льготным выпуском;
СРЦПА – средняя расчетная цена простой акции.
Средняя расчетная цена простой акции определяется как частное от деления суммы рыночной стоимости простых акций, находившихся в обращении до льготного выпуска, и денежных средств, полученных от льготного выпуска, на общее количество простых акций, находившихся в обращении после льготного выпуска:
СРЦПА = (РСПА + ДС)\К1
где СРЦПА – средняя расчетная цена простой акции;
РСПА – рыночная стоимость простых акций, находившихся в обращении до льготного выпуска;
ДС – денежные средства, полученные от льготного выпуска;
К1 – общее количество простых акций, находившихся в обращении после льготного выпуска.
РСПА = РЦПА x К2,
где РСПА – рыночная стоимость простых акций, находившихся в обращении до льготного выпуска;
РЦПА – рыночная цена простой акции, находившейся в обращении в последний день перед льготным выпуском;
К2 – количество простых акций, находившихся в обращении до льготного выпуска.