Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатели | На кон. Отч.2008 г. | На кон.отч.2009 г. | На кон.отч.2010 г. | |||||
| сумма, тыс.грн. | % | сумма, тыс.грн. | % | сумма, тыс.грн. | % | |||
| Актив | ||||||||
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Основные средства | - | - | - | - | - | - | ||
| Итого по разделу I. | - | - | - | - | - | - | ||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Запасы | 17 973 | 43 271 | 240,76 | 48 322 | 268,9 | |||
| НДС по приобретенным ценностям | 3 796 | 221,9 | 9 759 | 257,1 | ||||
| Дебиторская задолженность | 3 513 | 6 329 | 180,2 | 14 744 | 419,7 | |||
| - в том числе покупатели и заказчики | 3 513 | 5 990 | 170,5 | 14 691 | 418,2 | |||
| Денежные средства | 226,5 | 9,6 | ||||||
| Итого по разделу II | 25 365 | 58 213 | 229,5 | 72 833 | 287,1 | |||
| Баланс (сумма I+II) | 25 365 | 58 213 | 229,5 | 72 833 | 287,1 | |||
| Пассив | ||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВ | ||||||||
| Уставной капитал | ||||||||
| Добавочный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Резервный капитал | - | - | - | - | - | - | ||
| Нераспределенная прибыль | 1 697 | 2 599 | 152,2 | 5 632 | 327,9 | |||
| Итого по разделу III | 1 727 | 2 629 | 152,2 | 5 662 | 327,9 | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | ||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | ||
| Прочие долгосрочные массивы | - | - | - | - | - | - | ||
| Итого по разделу IV | - | - | - | - | - | - | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Займы и кредиты | - | - | - | - | - | |||
| Кредиторская задолжность | 23 638 | 55 584 | 235,2 | 66 887 | ||||
| Итого по разделу V | 23 638 | 55 584 | 235,2 | 67 171 | 284,2 | |||
| Баланс (сумма III + IV + V ) | 25 365 | 58 213 | 229,5 | 72 833 | 278,1 | |||
На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы: Оборотные активы в 2010г увеличились почти в 3 раза по сравнению с 2008г. Стоимость основных средств не изменилась.
Наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 319,7%, что является отрицательным фактором, так как состояние расчетов с покупателями ухудшилось. С другой стороны учитывая, что дебиторская задолженность непросроченная и компания имеет платежеспособных дебиторов, задолженность указывает на предстоящее поступление денежных средств. Наблюдается значительное уменьшение денежных средств по сравнения с 2008г и 2009г. Снижение денежных средств свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности ухудшилось.
Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года - краткосрочные, более одного года - долгосрочные.
Как следует из расчетов представленных в таблице произошли следующие изменения: увеличение стоимости пассивов вызвано увеличением краткосрочных обязательств.. Уставный капитал не изменился. Предприятие не привлекает долгосрочные заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство. Краткосрочные заемные средства выросли в 2010г, что свидетельствует о том, что компании не хватает собственных средств для расчетов по обязательствам.
Выросла прибыль предприятия за счет привлечения заемных средств.
2.2. Оценка финансового положения.
Анализ ликвидности
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.
Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в ликвидные средства или деньги, при этом идеальным является условие, когда процесс превращения ценностей в ликвидные средства происходит быстро и без потери их стоимости.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 наиболее ликвидные активы - все виды денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) - (стр.250 + стр.260ф.1);
А2 быстрореализуемые активы - в эту группу активов включаются дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы - (стр.240 ф.1);
A3 медленно реализуемые активы - запасы сырья, материалов, НДС, незавершенное производство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты -(стр.210 + стр.220 + стр.230 + ст.270 ф.1);
А4 труднореализуемые, или неликвидные, активы - имущество, предназначенное для текущей хозяйственной деятельности (нематериальные активы, основные средства) - (стр.190 ф.1)
Источники средств предприятия (пассив баланса) по степени возрастания сроков обязательств также подразделяются на четыре группы:
П1 наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность - (стр.620ф.1);
П2 краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты банков, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства - (стр.610 ф.1+ стр.630 + стр.660);
П3 долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей - (стр.590 + стр.640 + стр.650 ф.1);
П4 постоянные пассивы - статьи раздела IV баланса ''Капитал и резервы - (стр.490 ф.1).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1:П1, А2:П2, АЗ:ПЗ, А4:П4
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Абсолютные показатели ликвидности представлены в таблице 2.