Наличные деньги выдаются на расходы, связанные с осуществлением деятельности;

Сотрудник в свободной форме пишет заявление;

На заявлении руководитель указывает выдаваемую сумму, срок выдачи денег, ставит дату и подпись;

Бухгалтер выписывает расходно-кассовый ордер, выдает деньги;

5. Не позднее 3 рабочих дней по истечении срока выдачи денег или возврата из командировки сотрудник представляет авансовый отчет.
Расходование подотчетных сумм может осуществ­ляться по следующим направлениям:

- командировочные,

- хозяйственные нужды;

- расходы, связанные с получением и отгрузкой продукции.

Независимо от целевого назначения полученных сумм подотчетное лицо обязано представить после завершения работыавансовый отчет с при­ложением оправдательных документов.

Для подтверждения командировочных расходов пред­ставляются проездные билеты, квитанции гостиниц, письменный отчет о ко­мандировке.

При хозяйственных расходах прилагаются счета на покупку товарно-материальных ценностей, квитанции, накладные, акты и другие документы.

Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утвержда­ется руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — основ­ной расчетный активно-пассивный. Сальдо может быть дебетовым и кредито­вым, оно отражает либо дебиторскую , либо кредиторскую задолженность. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале-ордере № 7 на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.

Цель занятия –усвоение порядка отражения на счетах учёта расчётов с подотчётными лицами.

Задача 1.

Алиева Н.П. получила из кассы организации под отчет 1000 руб. для приобретения краски. Краска приобретена в магазине розничной торговли на сумму 720 руб. (в том числе НДС) и сдана на склад предприятия. Согласно предоставленному авансовому отчету, остаток неиспользованной суммы- 280 руб. сдан Алиевой Н.П. в кассу предприятия.

На основании данных произвести расчеты с подотчетным лицом по выданным суммам, составить авансовый отчет.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Денежные средства выданы в под отчет из кассы организации
Оприходована краска на склад организации
Сумма НДС, выделенная в документах продавца
Возврат в кассу неизрасходованной подотчётной суммы

Задача 2.

На основании служебной записки главного механика с резолюцией директора работником ПК «РОДИНА» Фроловым Е.Р. получено из кассы по расходному ордеру № 56 в подотчет 20000 руб. для приобретения запасных частей к компрессору. Запасные части приобретены Фроловым Е.Р. по закупочному акту у физического лица Шайкина Н.И. на сумму 15600 руб. и сданы по приходному ордеру на склад.

Утвержденный авансовый отчет на сумму 15600 руб. передан в бухгалтерию ПК «РОДИНА».

В погашение задолженности по авансовому отчету по приходному кассовому ордеру Фроловым Е.Р. внесена сумма 3000 руб.

Бухгалтерией произведены удержания на сумму 1400 руб. из заработной платы Фролова Е.Р. , непогашенные им в установленный срок.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Денежные средства выданы в подотчет из кассы предприятия
Стоимость приобретённых запасных частей
Возврат недоиспользованной суммы в кассу
Остаток денежных средств, невозвращенный в кассу предприятия
Удержание из заработной платы неизрасходованного остатка денежных средств

Задача 3.

Приказом по ООО «ВОЗРОЖДЕНИЕ» инженер транспортного цеха Володин Н.И. командирован в г. Москву на ООО «Автосельмаш» для заключения договора на поставку материальных ценностей сроком на 5 дней с 12-16 мая.

При выбытии в командировку по предварительному расчету бухгалтерии ООО Володину Н.И. выдано из кассы по расходному кассовому ордеру 25000 руб.

По возвращении из командировки Володиным Н.И. представлен в бухгалтерию ООО утвержденный авансовый отчет о выполнении задания по командировке с приложением оправдательных документов и заявление с резолюцией директора об оплате расходов, сверх утвержденных норм, согласно прилагаемым документам:

1. Авиабилет Астрахань- Москва, время вылета 23-00 12 мая, стоимость – 7800 руб., в т.ч. НДС.

2. Страховой полис - 100 руб.

3. Авиабилет Москва-Астрахань, время вылета в 18-00 16 мая, стоимость- 7840 руб. в т.ч. НДС.

4. Автобусный билет Москва-Внуково 100 руб.

5. Счет гостиницы «Марс», в котором указаны статьи расходов:

- бронирование –140 руб.;

- проживание с 13-15 мая – 4500 руб.;

- завтраки - 300 руб.:

- телефонные переговоры – 1500 руб.;

6. Суточные (5 дней х 300 руб.) - 1500 руб.

БухгалтериейООО произведен расчет с подотчетным лицом.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Место для решения задачи

3.2 Расчёты с персоналом по прочим операциям

К прочим расчетным операциям с персоналом пред­приятия относятся расчеты за товары, проданные в кре­дит, по предоставленным займам на индивидуальные нужды, по возмещению материального ущерба, за фор­менную одежду, по личному страхованию и другие, то есть те расчеты, которые не связаны с оплатой труда, с подотчетными лицами и депонентами.

В составе основного расчетного активного счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»откры­ваются субсчета:

-73 /1 «Расчеты по предоставленным займам»;

-73/2 «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба»;

-73/ 3 «Прочие расчеты с персоналом».

Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 8.

Цель занятия –усвоить порядок отражения на счетах учёта расчетов с персоналом по прочим операциям.

Задача 1.

Юристу ООО «Прогресс» Пантелееву И.В. организацией предоставлен займ в сумме 55000 руб. сроком на шесть месяцев под 10% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника. По истечении установленного срока заем возвращен организации.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма предоставленного займа
Сумма начисленных процентов (55000 руб. х 10% : 12 месяцев)
Сумма возвращенного займа

Задача 2.

В ходе проведенной инвентаризации склада строительных материалов ООО «Надежда» выявлена недостача на сумму 15000 руб. Сумма недостачи удерживается из заработной платы материально ответственного лица Сидоркиной М.И.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Стоимость недостающих материалов, по которой они числятся на балансе организации
Сумма недостачи, отнесенная на счет виновного лица
Сумма недостачи, удержанная из заработной платы виновного работника

3.3 Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами

Расчеты с предприятиями, организациями, учреждениями, отдельными лицами по различным операциям, как правило, нетоварного характера (за обучение студентов и других учащихся в учебных заведениях, по исполнительным листам, за содержание детей в детских учреждениях, по квартирной плате за пользование жилыми помещениями и т. д.) ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Данный счет является активно-пассивным. Имеет развернутое сальдо: по дебету — задолженность предприятию отдельных организаций и лиц; по кредиту — задолженность предприятия отдельным организациям и лицам. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывают несколько субсчетов: - 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; - 76/2 «Расчеты по претензиям»; - 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; - 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» и другие.

Для сводного учета расчетных операций по этому счету применяют журнал-ордер 8. Аналитический учет ведется в ведомостях.

Цель занятия –усвоить порядок отражения на счетах расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Задача 1.

ООО «Прогресс» застраховало здание производственного цеха сроком на один год. Страховой взнос в размере 60000 руб. уплачен единовременно. В этом же году здание цеха было полностью уничтожено при пожаре. Размер страхового возмещения согласно договору -150000 руб. Стоимость здания -200000 руб. Сумма начисленной амортизации -30000 руб. Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дебет	Кредит
Внесение суммы страхового взноса, руб.
Отнесение суммы страхового взноса на расходы будущих периодов, руб.
Ежемесячное списание суммы страхового взноса (60000 руб. / 12 мес.), руб.
Списание первоначальной стоимости здания, руб.
Списание суммы начисленной амортизации, руб.
Отражение суммы остаточной стоимости, руб.
Отражение суммы страхового возмещения, руб.
Отражение суммы ущерба, не компенсируемую страховой организацией (170000 руб. – 150000 руб.)

Задача 2.

ООО «Прогресс» заключило договор с торговой организацией – ООО «Марс» о поставке партии товара на условиях стопроцентной предоплаты. Стоимость товара -200000 руб. (в том числе НДС 18%). ООО «Марс» поставил покупателю аналогичный товар другого производителя по той же цене.

ООО «Прогресс» доставленный товар приняло на забалансовый счет, а на сумму перечисленной предоплаты поставщику выставлена претензия. ООО «Марс» удовлетворяет претензию, возвратив покупателю сумму полученного аванса.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма аванса, перечисленная поставщику под поставку материальных ценностей, руб.
Сумма, указанная в документах поставщика, руб.
Сумма претензии в размере выплаченного поставщику аванса, руб.
Сумма возвращенных поставщиком денежных средств, руб.

3.4 Расчёты с персоналом по оплате труда

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдель­ная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простую повременную, повременно-премиальную, прямую сдельную, сдель­но-премиальную, сдельно-прогрессивную, косвенно-сдельную.

При повременной форме оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества вы­полненных работ.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме за­работка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществля­ется за число единиц изготовленной ими продукции и выполнен­ных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусма­тривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие рекламаций, брака и т. п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда рабочих осущест­вляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение со­вокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основ­ной относятся оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ, оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонения­ми от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, премии сдельщикам и повременщикам.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные Трудовым Кодексом, в частности: оплата очередных отпусков, выходного пособия при увольнении, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.

Для работников бюджетной сферы ввели новую систему оплаты труда. Новизна состоит в делении заработной платы работника на две части:

- на гарантированную часть, которая выплачивается работнику за исполнение должностных обязанностей,

- на стиму­лирующую часть, размер которой зависит от того, насколько качественно и результативно работал сотрудник. Размер стимулирующих выплат не огра­ничен.

На предприятии формируется фонд оплаты труда, который включает в себя три основных составляющих:

· размер оклада (должностного оклада), ставки заработной платы (базовая часть);

· выплаты компенсационного характера;

· выплаты стимулирующего характера.

Размеры должностных окладов и ставок заработной платы призваны обеспечить оплату выполнения работниками своих должностных обязанностей, определяе­мых трудовыми договорами, должностными инструкциями и иными документами.

При этом следует помнить, что требовать от работ­ника выполнения работы, которая не входит в его должностные обязанности, без согласия работника запрещается ТК РФ. Если же работник соглашается выпол­нить какую-то работу, которая не входит в его должностные обязанности, то эта работа должна оплачиваться дополнительно.

Размеры окладов (должностных окладов), ставок за­работной платы устанавливаются руководителем учреждения на основе требова­ний к профессиональной подготовке и уровню квалификации,

Согласно статье 144 ТК РФ, Правительство РФ и субъекты РФ могут устанавливать базовые ок­лады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы по про­фессиональным квалификационным группам. Но субъекты Федерации устанавливают свои региональные базовые оклады и ставки, если они не установлены Правительством, или ниже, региональных. При этом заработная плата работ­ников государственных и муниципальных учреждений не может быть ниже уста­новленных Правительством РФ базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы соответствующих профессиональных квалифи­кационных групп.

Помимо гарантированной части зарплаты ТК РФ предусматривает выплату так называемой компенсационной части в виде доплат, надбавок и иных выплат. Выплаты компенсационного характера устанавливаются к окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы работников в процентах к окладам (должностным окла­дам), ставкам или в абсолютных размерах, если иное не установлено федераль­ными законами или указами Президента РФ. Выплаты компенсационного характера производят работникам при выполнении должностных обязанностей в тяжёлых условиях (Крайний Север, ночное время).

Стимулирующая часть заработной платы имеет принципиальное отличие от других частей: стимулирующие выплаты не гарантированы всем работникам, они не мо­гут быть уравнительными. Стимулирующие выплаты назначаются исключительно за показатели в работе, свиде­тельствующие о достижениях и успехах. В организации разрабатывается документ (локальный акт, коллективный договор, соглашени­е), предусматривающий порядок, виды и размеры стимулирующих выплат. Условия выплаты стимулирующей части за­работной платы, в свою очередь, расписаны по срокам (периодам) выплат (выплаты могут быть разовыми, ежемесячными в течение определенного периода времени, например полугода, года, итоговыми по окончании определен­ной работы или рабочего периода и т. д.), а также по показателям (критериям), выполнение (соответствие которым) работника дает ему право на получение дан­ной выплаты.

Объем стимулирующей части должен составлять не менее 30% от фонда оплаты труда.

Для обобщения информации о расчетах с работниками органи­зации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, по­собиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

К данному счету открывают субсчета:

70/1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»;

70/2 «Расчеты с совместителями»;

70/3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, в корреспонденции со счетами исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется заработная плата, и какие работы он выполняет: 08, 20, 23, 25, 26, 28, 44, 69, 96.

По дебету счета 70 учитываются выплаты работникам, суммы удержанного налога на доходы физических лиц, своевременно не возвращенные подотчетными лицами авансы, суммы за причинен­ный материальный ущерб, за брак, в погашение задолженности по выданным займам, по исполнительным документам в пользу юри­дических и физических лиц. Выплаты и удержания отражаются в корреспонденции с кредитом счетов: 50, 51, 68, 71, 73, 76.

Операции, связанные с начислением заработной платы, отра­жаются в журнале-ордере № 10. Операции по выплате заработной платы и удержаниям из нее отражаются в журналах-ордерах, пред­назначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспонди­рующих со счетом 70. Аналитический учёт ведется по каждому работнику организации с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (форма № Т-54).

Цель занятия –усвоить порядок отражения на счетах расчетов с персоналом по оплате труда.

Задача 1.

Начислена заработная плата на сумму 325000 руб. следующим категориям работников ООО «Прогресс»:

- работникам основного производства – 155000 руб.;

- работникам вспомогательного производства -64000 руб.;

- управленческому персоналу – 106000 руб.

Начислены дивиденды акционерам – работникам организации на сумму 120000 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц на сумму 42000 руб.

Операции отразить на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
На сумму заработной платы работникам основного производства, руб.
На сумму заработной платы работников вспомогательного производства, руб.
На сумму заработной платы управленческого персонала, руб.
На сумму начисленных дивидендов, руб.
На сумму НДФЛ, руб.

Задача 2.

Составить расчетно-платежную ведомость работникам бухгалтерии ООО «Прогресс». За месяц отработаны все дни. Суммы окладов составили:

Салимов А. Н. – 18000 руб.;

Нифанова А. В. – 17500 руб.;

Листков О. Ю. – 12000 руб.;

Никифорова С. И. – 10500 руб.

Салимов А.Н. имеет одного ребёнка в возрасте 12 лет, Листков О.Ю. платит алименты в размере 25 %.

В расчетно-платежной ведомости произвести начисление НДФЛ и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.