Порядок постановки на учет физических лиц - индивидуальных предпринимателей в налоговых органах.

Перечень примерных контрольных

Вопросов к экзамену

(2017 г.).

2.Критерии оценки эффективности налогового администрирования.

Электронные ресурсы налогового администрирования и их роль в деятельности налоговых органов.

Мировой опыт показывает, что внедрение достижений информационных технологий - наиболее перспективное и экономически эффективное направление в работе налоговых органов. Способы организации обработки налоговой информации оказывают все большее влияние на полноту сбора налогов, поэтому неизменно важной является задача обеспечения своевременного ввода, обработки, хранения и предоставления информации по основным направлениям деятельности налоговой службы.

Структура налоговой службы РФ предполагает единство целей, при которых локальные системы управления одного уровня функционируют по одной (типовой) схеме, решают идентичный набор задач по заранее определенной единой методологии и технологии обработки данных.

В своей деятельности налоговые органы в РФ используют следующие электронные ресурсы: сайт ФНС России, Личный кабинет налогоплательщика, Сведения из ЕГРЮЛ, Госуслуги, сервис «Адрес вашей инспекции»

Новым этапом в развитии электронных услуг и сервисов для налогоплательщиков стало активное участие Федеральной налоговой службы в работе по формированию Единого портала государственных услуг (www.gosuslugi.ru).

Официальный сайт ФНС России стабильно занимает первое место по посещаемости среди сайтов всех государственных органов и организаций. Информация, которая представлена на этом сайте, востребована всеми участниками налоговых правоотношений.

В целях расширения спектра и повышения качества государственных услуг Федеральная налоговая служба с 2009 года внедрила государственную услугу по информированию налогоплательщиков – физических лиц о суммах задолженности с использованием Интернет – технологий централизованно в масштабах России, так называемый «Личный кабинет налогоплательщика».

Однако, несмотря на явные преимущества использования информационных технологий в процессе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в этой сфере ещё остаются нерешёнными ряд проблем. Однако, несмотря на явные преимущества использования информационных технологий в процессе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, в этой сфере ещё остаются нерешёнными ряд проблем.

6.Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы России: их виды, задачи и функции.

8. Межрегиональные инспекции ФНС по федеральным округам: их задачи и функции.

10.Функции налоговых органов как сервисного центра обслуживания налогоплательщиков.

12. Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации: их задачи и функции.

14. Инспекции ФНС России межрайонного уровня: задачи, функции, принципы построения.

16.Задачи и функции налоговых и финансовых органов по информированию налогоплательщиков и разъяснению налогового законодательства.

18. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) на представительство в отношениях с налоговыми органами (их характеристика).

20.Полномочия Министерства финансов РФ и других финансовых органов в области налогов и сборов.

22.Государственная регистрация физических лиц - индивидуальных предпринимателей в налоговых органах: ее значение и порядок проведения.

Порядок постановки на учет физических лиц - индивидуальных предпринимателей в налоговых органах.

Законодательно установлено, что налоговый учет ИП должен осуществляться в строго регламентированном порядке. Прежде чем начать осуществление предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель должен ее зарегистрировать в государственных органах. ИП обязан платить в дальнейшем налог на прибыль от такой деятельности, регулярно подавать отчетность в контролирующие органы.

Налоговый учет индивидуального предпринимателя начинается с регистрации. Физическое лицо регистрируется в территориальных органах Федеральной налоговой службы как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, без создания юридической единицы. При этом физ. лицу присваивается статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующими бумагами. Сведения о зарегистрированном ИП включаются в Единый государственный реестр предпринимателей.

Процедура постановки на налоговый учет ИП строго регулируется законодательством. После подачи ИП пакета документов на регистрацию территориальная налоговая инспекция должна либо его зарегистрировать и выдать соответствующие подтверждающие бумаги, либо дать мотивированный отказ.

Для того чтобы зарегистрироваться в контролирующих органах, нужно обязательно иметь ИНН как ФЛ. Порядок получения изложен в ст. 84 НК РФ.

Прежде чем пройти регистрацию, нужно определиться с системой, по которой будут делаться отчисления. От этого в дальнейшем зависит налоговая отчетность ИП и размеры платежей. Также следует выбрать виды будущей деятельности по статистическим кодам. В налоговую инспекцию одновременно с бумагами для получения статуса ИП подаются бумаги для изменения системы налогообложения и присвоения статистических кодов.

Перед подачей пакета бумаг требуется заранее оплатить госпошлину в размере 800 рублей.

Существуют различные варианты, как встать на учет в налоговую ИП. Для этого документы можно подать: самостоятельно, через посредников, воспользоваться помощью специализированных фирм, отправить обычной или же электронной почтой. Согласно ст. 83 НК РФ, постановка на учет ИП налоговой службой осуществляется автоматически по месту регистрации, на основании сведений из ЕГРИП. Если все нужные документы заполнены верно и поданы в полном объеме, ИП регистрируют, заносят его данные в ЕГРН, ставят на учет. Все данные, предоставленные ИП, являются тайной информацией.

Зарегистрированному предпринимателю по истечении 5 рабочих дней выдают документы, подтверждающие его статус: Свидетельство о регистрации физ. лица как ИП. Уведомление о постановке на учет в налоговом органе (согласно выписке из Единого гос. реестра). Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.Уведомление о постановке на учет в ПФР.Уведомление о присвоении статистических кодов видам деятельности.

С момента постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателя возникает необходимость подачи налоговой отчетности в контролирующие органы. Также с начала осуществления предпринимательской деятельности появляются налоговые обязательства перед бюджетом. Уплата налогов и подача отчетности предпринимателем осуществляется в соответствии с системой налогообложения, выбранной им при регистрации.

26. Идентификация налогоплательщиков при их постановке на учет в налоговых органах: ее значение, порядок установления и применения.

Налоговые органы обязаны осуществить постановку на учет юридического лица в течение пяти дней со дня получения сообщения о его создании, а затем выдать свидетельство о постановке на учет. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который является важнейшим элементом и инструментом учета налогоплательщиков.

Уже присвоенный ИНН не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику. Номер уникальный. ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо.

Структура ИНН юридического лица представляет собой последовательность из 10 знаков (арабских цифр) , каждый из которых присваивается согласно его назначению:

1) NNNN (4 знака):

¾ для российских организаций и физических лиц - код налогового органа, который присвоил ИНН (из этих четырех цифр первые две представляют собой код субъекта Российской Федерации согласно 65 статье Конституции (или код «99» для межрегиональной инспекции ФНС), следующие две — номер местной налоговой инспекции);

¾ для иностранных организаций - индекс, определяемый Федеральной налоговой службой;

2) XXXXX ( 5 знаков):

¾ для российской организации - порядковый номер записи о лице в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков (далее - ЕГРН) налогового органа, который присвоил ИНН;

¾ для иностранной организации - код иностранной организации (КИО) согласно Справочнику "Коды иностранных организаций", формируемому в соответствии с порядком, установленным Порядком формирования и применения в налоговых органах справочника "Коды иностранных организаций", утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.08.2003, регистрационный номер 4975; "Российская газета", 2003, N 163);

3) С (1 знак) :

контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Федеральной налоговой службой.

Для организаций помимо ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, также присваивается код причины постановки на учет (далее - КПП).

ИНН вместе с КПП позволяют определить каждое обособленное подразделение юридического лица, поэтому часто оба этих кода отображаются и используются вместе, например, при указании платежных реквизитов организаций.

28.Порядок исполнения налогоплательщиками - физическими лицами обязанности по уплате налогов (сборов).

30.Обязанность банков по исполнению платежных поручений налогоплательщиков – клиентов на перечисление налогов в бюджет и контроль налоговых органов за исполнением банками данной обязанности. 31.Отсрочка (рассрочка) по налогам (сборам) их значение, порядок предоставления и полномочия налоговых органов.

32. Полномочия органов исполнительной власти в сфере налогообложения.

Перечень налогов и сборов в РФ является закрытым, т.е. никакой орган власти кроме фед собрания РФ не имеет права ввести новый налог или вывести его из перечня. В отношении полномочий используемых органов власти НК РФ регламентируют порядок:

1) фед. Органы уполномоченный осуществить функции по разработке гос политики, органы исполнительной власти не имеют права издавать нормативные положения в сфере налогов и сборов

2) Федеральные органы исполнительной власти уполномочены осуществить функции по контролю за налогообложением, их территориальные подразделения не имеют права издавать нормативные акты.

Властный характер налоговых правоотношений предполагает значительное и активное участие в них органов государственной власти.

Законодательство в сфере налогообложения разрабатывается Министерством экономики РФ на уровне законов, визируется Президентом РФ, принимается Государственной Думой и утверждается Советом Федерации.

Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ разрабатывают нормативную базу в области применения налогового законодательства, издают решения:

о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

об отказе в предоставлении такой отсрочки или рассрочки;

о предоставлении налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;

о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки.

НК РФ предусматривает также издание определенных правоприменительных актов органами внебюджетных фондов и Государственным таможенным комитетом РФ.

34. Взыскание налоговыми органами недоимок и иной налоговой задолженности с денежных средств организаций, находящихся на счетах в банках.

36. Пени в области налогового администрирования: их назначение, порядок уплаты и взыскания с налогоплательщиков.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В свою очередь НК РФ признает пеню в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, состоящих во взыскании установленной денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня является одним из проявлений более общего понятия - юридической ответственности - обязанности лица, совершившего правонарушение, претерпевать меры государственно-правового принуждения, выражающаяся в ограничениях личного неимущественного, организационного или имущественного характера.

Основанием для лишения налогоплательщика принадлежащего ему имущества является нарушение законодательно установленного срока уплаты (перечисления) налога, авансового платежа или сбора. Следовательно, пеня - это дополнительный платеж, который неотделим от правонарушения и выступает его следствием

Уплата пени выходит за рамки основной (нарушенной) обязанности и означает для налогоплательщика исполнение новой (дополнительной) обязанности, которая возникает из юридического факта правонарушения в виде просрочки уплаты (перечисления) налога, авансового платежа или сбора и заключается в необходимости претерпеть лишения имущественного характера

Так, в отличие от иных способов обеспечения, правоотношения по применению которых прекращаются в момент уплаты налога или сбора, исполнение обязанности по уплате налога хотя и прекращает начисление пени на сумму недоимки, но не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить уже причитающиеся ему суммы пеней.

Начисление пени связано исключительно с фактом просрочки уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей или сборов, т.е. возникновением недоимки, и не может быть связано с какими-либо иными обстоятельствами (например, с порядком отражения сумм налогов в карточках лицевых счетов налогоплательщика).

Процесс установления точной суммы компенсации, причитающейся государству в случае просрочки уплаты налога, является достаточно затруднительным, если вообще реальным. Размер пени в принципе не может быть полностью соотнесен с размером причиненного государству ущерба, поскольку в силу специфики бюджетных правоотношений такой ущерб не может быть подвергнут точной количественной оценке (это потребовало бы учета огромного количества факторов, на практике не поддающихся исчислению). Поэтому единственно возможным вариантом в данной ситуации является какое-либо условное определение размера пени с применением фиксированной, законодательно установленной методики, посредством которой размер компенсации государству определялся бы расчетным путем.

Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога

Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях

Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.

Исходя из содержания ст. ст. 46 - 48 и 75 НК, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены .

38. Арест имущества налогоплательщиков- организаций и полномочия налоговых органов при его проведении.

40. Административный способ взыскания недоимок и иной налоговой задолженности с физических лиц - индивидуальных предпринимателей.

42.Порядок взыскания недоимок и иной налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.