Порядок исчисления и сроки уплаты налога на игорный 6изнес. Перспективы применения
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, взимается на основании гл.29 НК. Это – прямой налог с объектов, приносящих доходы от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.
Налоговый период - календарный месяц. Для целей налогообложения налоговый период условно делится на два: до 15-го числа (включительно) и после 15-го числа текущего налогового периода. Объекты, установленные в первой половине налогового периода считаются функционирующими весь налоговый период, во второй половине – только ½ налогового периода;
выбывшие, наоборот,- в первой половине налогового периода считаются функционирующими ½ налогового периода, а во второй половине - весь налоговый период.
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налогаисчисляется плательщиками самостоятельно при заполнении декларации и представляет собой сумму налоговых обязательств по каждому виду объекта обложения:
Налог = кол-во объектов х ставку х кол-во полей
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
20. Земельный налог: плательщики и объект налогообложения, налоговые ставки
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками по следующим основаниям:
-на праве собственности;
-на праве постоянного (бессрочного) пользования;
-на праве пожизненного наследуемого владения.
Не являются налогоплательщиками лица, если земельные участки находятся у них:
--на праве безвозмездного срочного пользования;
--переданы по договору аренды.
Право собственности предусматривает владение, пользование, распоряжение имуществом. Граждане и юридические лица приобретают права собственности на земельные участки по основаниям и в порядке, установленным законодательством.
Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, предоставляется государственному или муниципальному учреждению, органу государственной власти, органу местного самоуправления на основании решения государственного или муниципального органа, уполномоченного предоставлять земельные участки в такое пользование
Право пожизненного наследуемого владения не предоставляется гражданам после введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, оно сохраняется только за теми, кто приобрел его по старому законодательству.
Объектами налогообложения являются земельные участки, расположенные на территориях муниципальных образований и городов федерального значения, на территории которых введен налог.
Исключения из объекта налогообложения следующие:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ
земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
земельные участки из земель лесного фонда;
земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая ставка.
Поскольку налог относится к местным, в Налоговом кодексе установлены предельные границы ставок налога, в рамках которых ставка налога устанавливается в конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.
Итак, налоговые ставки не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
21. Земельный налог: ставки, льготы, порядок исчисления авансовых платежей и суммы налога организациями.
Налоговая ставка.Поскольку налог относится к местным, в НК установлены предельные границы ставок налога, в рамках которых ставка налога устанавливается в конкретных муниципальных образованиях и городах федерального значения.
Итак, налоговые ставки не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые льготы.Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
Исчисление и уплата земельного налога.НБ признаётся кадастровая ст-ть земельных участков на 1 января.
Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.
Отчетными периодамидля организаций и индивидуальных предпринимателей предусмотрены первый квартал, полугодие и третий квартал календарного года, но органы местного самоуправления и соответствующие органы городов федерального значения вправе не устанавливать отчетный период. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.
Налоговая декларацияподается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
Расчеты по авансовым платежам подаются организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента пользования: К = Мп : Мк,
где Мп – число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности
Мк – число календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде).
При этом если права на участок возникают или прекращаются до 15-го числа календарного месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения прав, если после 15-го числа – за полный месяц принимается месяц прекращения прав.
Особенности уплаты налога по участкам, приобретенным для строительства.
коэффициент 2 - в течение 3летнего срока строительства. В случае завершения такого жилищного строительства до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику.
коэффициент 4 - в течение периода, превышающего 3летний срок строительства.