Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Глава 25.1. НК)

Элемент режима	Характеристика
Плательщики сборов	Плательщики сбора за пользование объектами животного мира- организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.	Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов)
Объекты обложения и ставки ЛЬГОТЫ:	Объекты животного мира (добыча на основе разрешения) – в руб. за 1 животное(ставка зависит от вида животного) Объекты водных биологических ресурсов (добыча на основе разрешения) – в руб. за тонну.(зависит от вида) Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
	Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством (в ред. от 24.07.2009). Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей, которые удовлетворяют критериям, предусмотренным для рыбохозяйственных организаций, устанавливаются в размере 15% процентов ставок сбора.
Порядок исчисления сборов	произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.	произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.
Порядок и сроки уплаты сборов.	Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.	Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов). Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.
Зачет или возврат сумм сбора	По истечении срока действия разрешения организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.

67. Система налогообложения для с\х товаропроизводителей

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога в установленном порядке,

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) Организации и индивидуальные предприниматели, производящие, обрабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию; Рыбохозяйственные организации и ИП, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и др.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

- если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от их общего дохода.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

· организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

· казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок перехода на ЕСХН – добровольный, по заявлению.

1. В заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

2. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

3. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

4. Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган.

5. Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год.

Освобождение от налогов

Как следует из названия налогового режима - «единый сельскохозяйственный налог», уплата данного налога заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общей системы налогообложения.

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на прибыль организаций;

· налога на имущество организаций;

· налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - полугодие.

Налоговая ставка