СЧЁТ от 4 июня текущего года № 32
Поставщик ООО «Север», 140013, г. Люберцы, ул. Побратимов, д. 15, офис 3
ИНН 7727592001/ КПП 7724010001; р/с 40702810700270005534/
к/с 30101810600000000184 КБ «Юнбанк» (ООО), г. Москва; БИК 044585184
Плательщик ОАО «Лотос», 426000, г. Ижевск, ул. Пойма, 19
Основание оплаты – договор купли-продажи № 96 от 25 мая 2012 г.
| Наименование | Количество (масса нетто) | Цена, руб. коп. за ед. изм | Сумма без учета НДС, руб. коп. | НДС | Сумма с учетом НДС, руб. коп. | |
| ставка, % | сумма, руб. коп. | |||||
| Трикотаж чёрный (м) | 90,0 | 18 000 | 3 240 | 21 240 | ||
| Трикотаж красный (м) | 92,0 | 23 000 | 4 140 | 27 140 | ||
| Нитки в ассортименте (шт.) | 2,5 | 2 500 | 2 950 | |||
| Пуговицы в ассортименте (шт.) | 3,5 | 2 800 | 3 304 | |||
| ИТОГО к оплате | 54 634 |
ВСЕГО к оплате: Пятьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать четыре рубля ноль копеек
Директор ______ Ветров В.В. Главный бухгалтер ________ Мылова А.К.
2) 09 июня на предприятие поступают материалы в количестве согласно оплаченному счёту.
Оформите все соответствующие документы по поступлению материалов.
3) 13 июня производство затребовало, а склад отпустил следующие материалы:
- трикотаж синий – 15м
- трикотаж белый – 25м
- трикотаж чёрный – 120м
- трикотаж красный – 180м
- нитки в ассортименте – 80ш
- пуговицы в ассортименте – 750шт
Оформите соответствующие документы.
4) 16 июня организация продаёт часть материалов покупателю ОАО «Гость»:
- трикотаж чёрный – 50м по цене 80 руб. за метр (цена указана без НДС)
- трикотаж красный – 40м по цене 95руб. за метр (цена указана без НДС)
Оплату покупатель произвёл через кассу в этот же день.
Оформите соответствующие документы. Выявите финансовый результат от продажи материалов (оформите счёт 91 учебной формы на каждый вид материалов – «самолётик»).
5) Составьте журнал хозяйственных операций по учёту основных средств по форме:
| № | Содержание хозяйственной операции | Документ-основание | Сумма, рубли | Корреспонденция | |
| Дт | Кт | ||||
6) Составьте оборотную ведомость по аналитическим счетам по материалам за июнь месяц текущего года.
Текст задания :
Цель задания усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задание- На основе нижеприведенных данных необходимо:
• открыть счета бухгалтерского учета на каждую операцию;
• отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
• подсчитать обороты за месяц и вывести конечные остатки;
• по данным счетов составить оборотную ведомость;
Данные для выполнения задачи:
1.Проскурин К.Б. – рабочий 6-го разряда. Дневная тарифная ставка – 311,12 руб. имеет 2-х детей. Отпуск 16 кал. дней с 4-го февраля, остальные дни рабочие. З/п за 12 кал. месяцев, предшествующих отпуску – 110477,63 руб. 12 месяцев отработал полностью. По итогам месяца начислена премия в размере 30%. 365 – число кал. дней.
2. Согласно табелю рабочего времени за март месяц экономист производственного отдела Смирнова Т.И. (оклад 8000 руб.) отработала 20 дней и имела 3 дня отпуска за свой счёт. Нормировщик Серёгина Р.С. (оклад 6000 руб.) отработала 23 дня. По результатам работы за март работники премируются в размере 15% от фактического заработка. Определить сумму заработка за месяц, если в месяце 23 раб, дня.
Задание- На основе нижеприведенных данных необходимо:
• открыть счета бухгалтерского учета на каждую операцию;
• отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
• подсчитать обороты за месяц и вывести конечные остатки;
• по данным счетов составить оборотную ведомость;
Данные для выполнения задачи:
1.Рабочий повременщик 3-го разряда с тарифной ставкой 25,70 руб. /час отработал в отчётном периоде 160 часов. Из 160 за безаварийную работу он премируется в размере 15% от заработка. Определить сумму з/п за месяц
2. Комаров Ю.Р. отработал в отчётном месяце 20 дней из 22-х. Его оклад составляет 11 тыс. руб. Имеет 2-х детей и на одного платит по исполнительному листу. В отчётном месяце ему была начислена премия в размере 20 % за отработанное время. Сумма за предшествующие месяцы с января равна 0.
Текст задания:
На основе данных для выполнения задачи:
Откройте счета аналитического и синтетического учета;
Подсчитайте обороты и остатки;
Составьте ведомости по счетам аналитического и синтетического учета;
Сверьте итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета.
1.Остатки по синтетическим счетам:
1 Основные средства 01 28069
2 Материалы 10 10185
3 Основное производство 20 74100
4 Готовая продукция 43 8650
5 Товары отгруженные 45 400
6 Касса 50 78
7 Расчетные средства 51 17004
8 Расчеты с подотчетными лицами 71 9
9 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 - 48166
10 Расчеты по налогам и сборам 68 - 3099
11 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 - 1082
12 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 - 270
13 Прибыль и убытки 99 - 73829
14 Уставный капитал 80 - 1449
15 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 - 10600
2.Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 ноября 200_ г.
Ф.И.О. Должность Сумма, руб.
Петров В.И. Завхоз 1
Лапин В.Г. Менеджер 1
Тюрина Т.М. Машинистка 1
Другие работники организации 6 (5+1)
ИТОГО 9
3.Хозяйственные операции за ноябрь 200_ г.
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Проводка
Дт Кт
1 Получены в кассу с расчетного счета деньги для командировочных расходов 1000
2 Выдано из кассы завхозу Петрову В.Н. под отчет на командировочные расходы 200
3 Выдано из кассы менеджеру Лапину В.Г. под отчет на хозяйственные нужды 250
4 Выдано из кассы:
Машинистке Тюриной Т.М.
Другим работникам предприятия под отчет на нужды производства
5 Израсходованы под отчетные суммы на нужды производства:
Завхозом Петровым В.Н.
Менеджером Лапиным В.Г.
Машинисткой Тюриной Т.М.
Другими работниками организации
ИТОГО: 970
6 Возращены в кассу деньги не использованные подотчетными лицами:
Завхозом Петровым В.Н.
Менеджером Лапиным В.Г.
Текст задания:
Предприятие производит два вида продукции.
Прямые затраты на производство А = 100 000 рублей, из них 50 000 рублей – заработная плата, 50 000 рублей – материалы.
Прямые затраты на производство В = 200 000 рублей, из них 100 000 рублей – заработная плата, 100 000 рублей – материалы.
За отчетный период величина ОПР (переменные) = 90 000 рублей, ОХР (постоянные) = 120 000 рублей.
Половина всех производственных затрат превратилась в готовую продукцию. Вторая половина – незавершенное производство.
Произведено 10 штук продукции А и 15 штук продукции В.
Общая выручка составила 500 000 рублей.
Отразить учет затрат по методу полной себестоимости и ограниченной себестоимости.
По переменной себестоимости
1. Прямые издержки:
А: Д 20 / А – К 70 – 50 000 рублей – заработная плата
А: Д 20 / А – К 10 – 50 000 рублей – материалы
В: Д 20 / В – К 70 – 100 000 рублей – заработная плата
В: Д 20 / В – К 10 – 100 000 рублей - материалы
Од (25) = 90 000 рублей - переменные
Од (26) = 120 000 рублей - постоянные
В качестве базы распределения косвенных переменных издержек выберем прямые затраты:
А: 90 000 * 1 /3 = 30 000 рублей
В: 90 000 * 2 /3 = 60 000 рублей
2. Списание косвенных переменных расходов (закрыли 25 счет):
· Д 20 / А – К 25 – 30 000 рублей
· Д 20 / В – К 25 – 60 000 рублей
3. Получение готовой продукции:
· Д 43 / А – К 20 / А – 65 000 рублей
· Д 43 / В – К 20 / В – 130 000 рублей
Производственные затраты по виду А = 50 000 + 50 000 + 30 000 = 130 000 рублей.
Производственные затраты по виду В = 100 000 + 100 000 + 60 000 = 260 000 рублей
Половина всех производственных затрат превратилась в готовую продукцию.
4. Отражена выручка: Д 62 – К 90 – 500 000 рублей
5. Списан НДС: Д 90 – К 68 / НДС – 76 000 рублей
6. Списание переменной ограниченной себестоимости:
· Д 90.2 – К 43 / А – 65 000 рублей
· Д 90.2 – К 43 / В– 130 000 рублей
7. Списание постоянных затрат: Д 90.2 – К 26 – 120 000 рублей.
8. Отражена прибыль: Д 90.9 – К 99 – 109 000 рублей
Точка безубыточности = Постоянные издержки / Коэффициент маржинального дохода
Коэффициент маржинального дохода = Маржинальный доход / Выручка
Точка безубыточности = 120 000 / (229 000 / 424 000) = 222 000 рублей
Менее 222 000 рублей – убыток.
По полной себестоимости
1. Прямые издержки:
А: Д 20 / А – К 70 – 50 000 рублей – заработная плата
А: Д 20 / А – К 10 – 50 000 рублей – материалы
В: Д 20 / В – К 70 – 100 000 рублей – заработная плата
В: Д 20 / В – К 10 – 100 000 рублей - материалы
Од (25) = 90 000 рублей - переменные
Од (26) = 120 000 рублей - постоянные
В качестве базы распределения косвенных переменных издержек выберем прямые затраты:
А: 90 000 * 1 /3 = 30 000 рублей
В: 90 000 * 2 /3 = 60 000 рублей
ОХР - постоянные издержки:
А: 120 000 * 1 / 3 = 40 000 рублей
В: 120 000 * 2 / 3 = 80 000 рублей
2. Списание расходов (закрыли 25 и 26 счет):
· Д 20 / А – К 25 – 30 000 рублей
· Д 20 / В – К 25 – 60 000 рублей
· Д 20 / А – К 26 – 40 000 рублей
· Д 20 / В – К 26 – 80 000 рублей
3. Получение готовой продукции:
· Д 43 / А – К 20 / А – 85 000 рублей
· Д 43 / В – К 20 / В – 170 000 рублей
Производственные затраты по виду А = 50 000 + 50 000 + 30 000 + 40 000 = 170 000 рублей.
Производственные затраты по виду В = 100 000 + 100 000 + 60 000 + 80 000 = 340 000 рублей.
Половина всех производственных затрат превратилась в готовую продукцию.
4. Отражена выручка: Д 62 – К 90 – 500 000 рублей
5. Списан НДС: Д 90.3 – К 68 / НДС – 76 000 рублей
6. Списание полной себестоимости:
· Д 90.2 – К 43 / А – 85 000 рублей
· Д 90.2 – К 43 / В– 170 000 рублей
7. Отражена прибыль: Д 90.9 – К 99 – 169 000 рублей
Текст задания:
Счет 20 – активный счет
Аналитический учет по счету 20 ведется:
по видам деятельности
· по видам выпускаемой продукции
Од – прямые расходы, связанные с выпуском продукции: Д 20 – К 10, 70, 69
Ок – сумма фактической себестоимости завершенной готовой продукции: Д 43 – К 20 (факт.), Д 40 – К 20 (норм.)
Од – расходы вспомогательных производств (котельная): Д 20 – К 23
Ок – при предоставлении услуг: Д 90 – К 20
Од – косвенные расходы: Д 20 – К 25, 26
Од – потери от брака: Д 20 – К 28
Счет 21 – активный счет
Применяется при использовании полуфабрикатного метода учета затрат
Од – поступление полуфабрикатов в цех: Д 21 – К 20
Ок – передача полуфабрикатов в другой цех: Д 20 – К 21
Ок – реализация на сторону: Д 91 – К 21
1 цех:
Д 20 – К 10 - получение сырья и материалов
Д 20.1 – К 10, 70, 69 - начисление прямых затрат в 1 цех
Д 20.1 – К 25, 26 – начисление косвенных затрат
Д 21.1 – К 20.1 – передача полуфабрикатов из 1 цеха
2 цех:
Д 20.2 – К 21.1 – получение полуфабрикатов из первого цеха
Д 20.2 – К 10, 70, 69 – начисление прямых затрат
Д 20.2 – К 25,26 – начисление косвенных затрат
Д 43 – К 20 – передача на склад готовой продукции
Счет 23 – активный счет (вспомогательное производство)
На нем собираются затраты:
· По ремонту основных средств
· По обслуживанию различными видами энергии
· По транспортному обслуживанию
· По изготовлению запасных частей
· По возведению временных нетитульных сооружений
Аналитический учет ведется по видам производства
Од – прямые затраты: Д 23 – К 10, 70, 69
Ок – сумма фактической себестоимости производственной продукции, выполненных работ и услуг: Д 20, 91 – К 23
Од – косвенные затраты: Д 23 – К 25, 26
Од – брак: Д 23 – К 28
Счет 25 (Ск = 0)
Используется для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных производств, по обслуживанию вспомогательных производств
РСЭМО, расходы и содержание эксплуатационного машинного оборудования
Цеховые расходы
· Амортизация оборудования и транспортных средств
· Расходы по производственному управлению
· Технический ремонт оборудования
· Амортизация зданий (цехов)
· Заработная плата рабочих, обслуживающих оборудование
· Заработная плата цехового персонала (в основном аппарата управления)
· Расходы на внутризаводские перевозки
· Затраты на текущий ремонт
· Прочие расходы, связанные с использованием оборудования
· Затраты на обеспечение нормальных условий труда (освещение, шум)
Затраты на профессиональную ориентацию и подготовку кадров
Д 25 – К 10, 70, 69, 02, 60 – собираются косвенные затраты в течение месяца
Д 20 – К 25 или Д 23 – К 25 – списываются косвенные расходы на основное и вспомогательное производство
Счет 26 (Ск = 0)
Связан с обобщением информации о расходах для нужд управления, несвязанных с производственным процессом.
На этом счете отражаются:
· Административно-управленческие расходы
· Расходы снабженческо-заготовительной деятельности
· Расходы на рабочую силу
· Оплата услуг сторонних организаций
· Содержание и ремонт зданий и сооружений (административный корпус)
Д 20 – К 23 – собираются косвенные расходы
Д 90 – К 26 – списание косвенных расходов
Счет 28 – активный счет
Отражаются затраты по выявленному браку
Аналитический учет ведется:
· по продукции
· по виновникам
. по статьям расхода
Д 73 – К 28, Д 70 – К 73 – определено виновное лицо, произведен вычет из заработной платы.
Д 76 – К 28 – определено, что поставщик виновен.
Д 10 – К 28 – оприходован брак на материалы по цене возможного использования.
Счет 29 – активный «Обслуживающие производство и хозяйство»
К ним относятся:
· Предприятия жилищно-коммунального хозяйства
· Эксплуатация жилых домов
· Столовая, буфет
· Детские дошкольные учреждения
· Санатории, профилактории, дома отдыха
· НИОКР
Аналитический учет ведется по:
· Каждому производству
· Статьям затрат
· По видам услуг
Д 10, 43 – К 29 – материалы и готовая продукция
Д 91- К 29 – услуги
Счет 44 - активный
Для промышленных предприятий на этом счете отражаются:
· Затраты на упаковку готовой продукции
· Затраты на транспорт (доставку готовой продукции)
· Затраты на рекламу
· Комиссионные сборы
· Содержание помещений для хранения продукции
Для торговых предприятий на этом счете отражаются все расходы, связанные с обслуживанием торгового предприятия:
· Заработная плата
· Аренда
· Реклама
· Представительские затраты
· Содержание зданий и сооружений
Д 44 – К 70, 69, 60, 02
Д 90 – К 44
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию, на этом счете отражаются:
· Все операционные расходы
· Все заготовительные расходы
· Расходы на содержание приемных и заготовительных пунктов
Д 44 – К 70, 69
Д 90 – К 44
Аналитический учет ведется по статьям
Текст задания:
усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задание- На основе нижеприведенных данных необходимо:
• открыть счета бухгалтерского учета на каждую операцию;
• отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за месяц способом двойной записи;
• подсчитать обороты за месяц и вывести конечные остатки;
• по данным счетов составить оборотную ведомость;
А П
| Статья | Сумма | Статья | Сумма |
| Основные средства | 1.146.000 | Расчеты по оплате з/п | 173.000 |
| Материалы | 40.000 | Расчеты с поставщиками | 59.000 |
| Незавершенное произв. | 9.000 | Расчеты по краткоср. кред. | 80.000 |
| Готовая продукция | 90.000 | Уставной капитал | 1.198.000 |
| Касса | 8.000 | ||
| Расчетный счет | 215.000 | ||
| Расчеты с подотч. лицами | 2.000 | ||
| Баланс | 1.510.000 | Баланс | 1.510.000 |
Журнал хозяйственных операций
| № | Документ | Содержание | Д | К | Сумма |
| Приходный кассовый орд. | Акцептован счет поставщика за поступившие материалы | 20.000 | |||
| Требование | Отпущено в производство основные материалы | 43.000 | |||
| Накладная | Поступило из производства на склад готовая продукция | 7.000 | |||
| Приходный кассовый орд. | Получено с расчетного счета в кассу на выплату з/п персоналу | 95.000 | |||
| Выписка из расч. счета | Перечислено в погашении задолжен. : краткосрочному банку поставщикам | 70.000 50.000 | |||
| Выписка из расч. счета | Перечислено поставщ. за поступившие материалы | 20.000 | |||
| Расходный кассовый орд. | Выдано из кассы подотчет Петрову на хозяйственные расходы | 3.000 | |||
| Ованцовый отчет | Петровым приобретены материалы | 3.000 | |||
| Расходный кассовый орд. | Выдана из кассы з/п персоналу | 100.000 | |||
| Выписка из расч. счета | Получена банком краткосрочный кредит | 20.000 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| № | Сальдо н | Обороты | Сальдо к | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 1.146.000 | - | - | 1.146.000 | |||
| 40.000 | 23.000 | 43.000 | 20.000 | |||
| 9.000 | 43.000 | 7.000 | 45.000 | |||
| 90.000 | 7.000 | - | 97.000 | |||
| 8.000 | 95.000 | 103.000 | - | |||
| 215.000 | 20.000 | 235.000 | - | |||
| 2.000 | 3.000 | - | 5.000 | |||
| 173.000 | 100.000 | 3.000 | 76.000 | |||
| 59.000 | 70.000 | 20.000 | 9.000 | |||
| 80.000 | 70.000 | 20.000 | 30.000 | |||
| 1.198.000 | - | - | 1.198.000 | |||
| 1.510.000 | 1.510.000 | 431.000 | 431.000 | 1.313.000 | 1.313.000 |
А П
| № | Статья | Сумма | № | Статья | Сумма |
| 1.146.000 | 76.000 | ||||
| 20.000 | 9.000 | ||||
| 45.000 | 30.000 | ||||
| 97.000 | 1.198.000 | ||||
| 5.000 |