Экономическая характеристика деятельности предприятия
Главной задачей налогового отдела ЗАО ТЦ «Красноярье» является контроль своевременных выплат арендаторов площадей Единого налога на вмененный доход.
Для этого необходимо знать размер исчисленного налога по каждой организации, которая арендует площадь в торговом центре.
Так как основные особенности исчисления ЕНВД данного вида деятельности были детально разобраны в пункте 1.1 Настоящего отчета, обладая статистическими данными деятельности ЗАО ТЦ «Красноярье» за период 2012 – 2014 г.г., принимая во внимание, что значения корректирующего коэффициента К2 данного вида деятельности зависят от площади торгового места, составим таблицу, где будут отражены эти коэффициенты, а также физические показатели и базовая доходность, отражаемые в декларации по ЕНВД с приведенным расчетом суммы исчисленного ЕНВД.
Таблица 1. Расчет суммы единого налога ЗАО ТЦ «Красноярье» 2012-2014 г.г.
| Отчетный период | Вид деятельности | Физический показатель | Базовая доходность | К1 | К2 | Сумма исчисленного ЕНВД |
| Передача в аренду торговых мест площадью не более 5 кв. м. | 1,295 | |||||
| Передача в аренду торговых мест площадью более 5 кв. м. | 0,5 | |||||
| Передача в аренду торговых мест площадью не более 5 кв. м. | ||||||
| Передача в аренду торговых мест площадью более 5 кв. м. | 0,5 | |||||
| Передача в аренду торговых мест площадью не более 5 кв. м. | ||||||
| Передача в аренду торговых мест площадью более 5 кв. м. | 0,5 |
Можно заметить положительную динамику увеличения суммы исчисленного ЕНВД в текущем периоде. Это зависит таких факторов, как открытие новых точек различных организаций на территории торгового центра и расширение арендованных территорий организаций, которые уже были арендаторами на данной территории.
Произошло увеличение количества организаций, которые арендуют торговые площади не более 5 кв. м с 35 до 48 единиц, т.е. почти в полтора раза, что свидетельствует об успешной политике торгового центра. Также была увеличена суммарная площадь организаций второго вида деятельности с 5990 до 6100 кв. м.
Во время деятельности организации и взаимодействия с арендаторами иногда возникают проблема отклонения фактического исчисленного ЕНВД с торгового центра в целом от суммарного ЕНВД, выплаченного организациями, которые арендуют площадь в данном помещении. Основной причинной данного явления является отрицательная экономическая эффективность деятельности организации, в результате чего она не способна выплачивать ЕНВД.
Таблица 2. Расчет отклонения фактически исчисленного ЕНВД от суммы по видам деятельности за 2012 – 2014 г.г.
| Отчетный период | Исчисленный ЕНВД по первому виду деятельности | Исчисленный ЕНВД по второму виду деятельности | Сумма ЕНВД по двум видам деятельности | Фактически исчисленный ЕНВД с арендаторов | Отклонение фактически исчисленного ЕНВД от суммы по видам деятельности |
| - 194663 | |||||
| - 138559 | |||||
| - 90466 |
По результатам данной таблицы можно сделать вывод о том, что по итогу каждого отчетного периода остается отрицательное отклонения значений ЕНВД. Это свидетельствует о неэффективной налоговой политике организации в целом. Но, если проследить за изменением данного показателя в данном периоде, то можно заметить тенденцию к уменьшению отклонения ЕНВД фактического от ЕНВД планового (194 663 руб. в 2012 году и 90 446 руб. в 2014 году).
Для более детального анализа результативности деятельности налогового отдела ЗАО ТЦ «Красноярье» построим таблицу, в которой будет сравнение отклонение фактического ЕНВД от планового. Для сравнения используем два показателя: отклонение фактического ЕНВД от планового и доля отклонения фактического ЕНВД в общем объеме налога на данную организацию за каждый год в отдельности.
Таблица 3. Анализ результативности деятельности налогового отдела ЗАО ТЦ «Красноярье» за 2012 – 2014 г.г.
| Показатели | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | 2013 г. к 2012 г. | 2014 г. к 2013 г. | |||
| Откл. (+/-) | Темп роста, % | Откл. (+/-) | Темп роста, % | |||||
| Отклонение фактически исчисленного ЕНВД от суммы по видам деятельности | -56104 | 71,2 | -48093 | 65,3 | ||||
| Доля отклонения ЕНВД от общего кол-ва исчисленного налога | 2,2 | 1,5 | 1,0 | -0,7 | 69,4 | -0,5 | 64,5 | |
В результате можно сделать вывод о том, что на данный момент налоговой политика торгового центра является неэффективной, но присутствует положительная динамика уменьшения разницы между фактическим ЕНВД, которое подлежит уплате с торгового центра, от ЕНВД, уплачиваемого арендаторами помещений (доля отклонения 2013 по отношению к 2012 году уменьшилась на 30,6 %, а в 2014 г. к 2013 г. – 35,5 %).