Экономическая характеристика предприятия
Введение
В данном отчете представлены результаты прохождения производственной практики в обществе с ограниченной ответственностью «Строитель Плюс» (ООО «Строитель Плюс») в частности, раскрыты основные показатели финансового состояния предприятия, организации бухгалтерского учета, аспекты учетной политики данного предприятия, проведена проверка организации и состояния бухгалтерского учета по отдельным участкам учета.
При прохождении практики основной целью являлось закрепление на практике теоретических знаний и навыков и сбор информации для написания выпускной квалификационной работы. В ходе практики необходимо было ознакомиться с деятельностью бухгалтера непосредственно на рабочем месте, получить навыки работы в области бухгалтерского учета, использования информационных технологий, оценки эффективности использования ресурсов и финансовых результатов.
Так же ставится задача применить полученные в ходе обучения теоретические знания для решения поставленных задач, собрать первичный материал по организации, его структуре и ведении бухгалтерского учета и организации делопроизводства.
Место прохождения практики: общество с ограниченной ответственностью «Строитель Плюс», основным видом деятельности которого является строительство ввод в эксплуатацию многоквартирных домов жилых домов.
При прохождении практики были изучены следующие материалы: нормативно - правовые организационные документы; положение об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета; система документооборота и графики инвентаризации; бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за 2014 – 2015 гг. и т.д.
Учет денежных средств
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «Строитель Плюс» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. Основная сумма денежных средств ООО «Строитель Плюс» хранится в банке.
Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично–денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для организаций, которые сдают выручку в банк на следующий день, размер лимита устанавливается в размере суммы средней выручки за день.
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ООО «Строитель Плюс» представляет в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». ООО «Строитель Плюс» установлен лимит остатка кассы в сумме 45 тыс. руб. Сверх лимита наличные деньги в кассе Охранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 5 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.
Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; платежная ведомость; денежный чек; объявление на взнос наличных денег в банк; кассовая книга.
Первичные документы в ООО «Строитель Плюс» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания.
Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности. Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно-платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам ООО «Строитель Плюс». На общую сумму денег, которая выдается из кассы по ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ООО «Строитель Плюс» отражают в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. В кассовой книге ведется аналитический учет денежных документов по их видам.
Рассмотрим основные бухгалтерские записи по движению денежных средств в кассе предприятия (табл. 2):
Таблица 2 – Синтетический учет денежных средств в кассе ООО «Строитель Плюс»
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получены денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета в банке по чеку | ||
| Возвращен остаток неиспользованной суммы подотчетным лицом | ||
| Взнос за долевое участие в строительстве | ||
| Погашена задолженность работником по сумме недостачи, выявленной в результате инвентаризации | ||
| Сдан сверхлимитный остаток денежных средств в кассе | ||
| Погашена задолженность перед кредиторами из кассы предприятия | 60, 76 | |
| Выдана сумма под отчет | ||
| Выявлена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации |
Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале соответствует количеству сданных кассиром отчетов.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости на начало и на конец месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. По окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала – ордера №1 и ведомости №1 в Главную книгу.
Для выполнения безналичных расчетов открыт обязательный расчетный счет в банке. На расчетные счета Общества поступают кредиты банка, средства в погашение дебиторской задолженности (возврат долгов), авансы всех видов, наличные деньги из кассы и т. п. С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д. ООО «Строитель Плюс» имеет расчетный счет в коммерческом банке АКБ ПАО «Чувашкредитпромбанк» г.Чебоксары, а также в отделении Сбербанка России в г. Чебоксары.
В ООО «Строитель Плюс» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями. ООО «Строитель Плюс» сдает денежную наличность по объявлениям на взнос наличными. В нем указываются наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе.
Получение денег из банка кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав денежные средства в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Для получения в банке денег, необходимых на выплату заработной платы, депонированной заработной платы, командировочных, хозяйственных и других расходов предприятие должно иметь чековую книжку.
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета».
Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету денежных средств на расчетном счете в (табл. 3).
Таблица 3 – Корреспонденция счетов при движении денежных средств на расчетном счете ООО «Строитель Плюс»
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Зачислены денежные средства на расчетный счет предприятия из кассы по объявлению на взнос наличными | ||
| Погашена задолженность дебиторами | 62,76 | |
| Получен краткосрочный кредит банка | ||
| Зачислены денежные средства по договору займа | ||
| Выданы по чековой книжке наличные денежные средства для расчетов по оплате труда | ||
| Погашена задолженность перед кредиторами | 60,76 | |
| Погашена задолженность по налогам перед бюджетом | ||
| Перечислены средства, причитающиеся к уплате во внебюджетные фонды |
Для учета операций со счетом 51 «Расчетные счета» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетные счета», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости № 2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные ООО «Строитель Плюс». В выписке указываются: номер расчетного счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же являете) входящим остатком для последующей выписки); номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства; корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия; суммы по дебету и кредиту; остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается ежедневно. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетные счета».
Учет финансовых вложений
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года). Долго – и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 10 «Материалы» и пр.). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации – заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долго- и краткосрочных вложениях.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг. В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации - владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
В бухгалтерском балансе раскрывается информация о следующих финансовых вложениях: инвестиции в дочерние общества; инвестиции в зависимые общества; инвестиции в другие организации; займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев и на срок менее 12 месяцев.
В ООО «Строитель Плюс» учет финансовых вложений ведется по фактическим расходам: в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него; по приобретенным отдельным объектам основных средств, земельным участкам.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах: «Приобретение земельных участков» и «Строительство объектов основных средств».
Рассмотрим бухгалтерские записи по приобретению земельных участков ООО «СК»Центр»:
Дт 08.1 Кт 60 – приобретен земельный участок;
Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по приобретенному земельному участку.
Аналитический учет по счету 08 ведется но каждому строящемуся или приобретенному объекту основных средств и земельным участкам.
Учет материальных ценностей
В строительных организациях учет материальных ценностей ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н. В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 (в редакции приказа Минфина РФ от 07.05.2003 №38н) материальные ценности по составу группируются в разрезе субсчетов к счету 10 «Материалы». В составе материальных ценностей строительных организаций учитывается сырье и материалы для строительства многоквартирных домов, специальная одежда, специальная обувь и защитные приспособления.
Материалы отпускаются в строительство на основании лимитно-заборных карт (М-8), требований-накладных (М-11) по объему, весу, площади и счету с указанием кодов заказов, объектов строительства, видов работ, для производства которых они были отпущены, в строгом соответствии с разрабатываемыми строительной организацией и утверждаемыми ежегодно нормами расхода ресурсов. Конструкции и детали в виде технологических комплектов завозятся на строительные площадки на основании комплектовочных карт в соответствии с графиками производства работ.
В строительстве также используется ряд специфических документов:
- материальные отчеты, составляемые каждым материально ответственным лицом (прорабом, начальником строительного участка), используются для списания материалов на производство (форма М-19);
- отчеты о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам (форма М-29);
- журналы учета выполненных работ по каждому выполненному объекту строительства (форма КС-6).
Материалы отпускаются в строительные участки по производственным нормам; при этом возможны отклонения от норм, которые могут быть вызваны заменой одного материала другим, сверхлимитным отпуском. При замене материала оформляется требование на замену. К сверхлимитному отпуску материалов относится дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака и покрытием перерасхода материалов. Обоснованный перерасход материалов по количеству, разрешенный руководителем строительной организации, подлежит списанию на затраты. При необоснованности расхода материалов перерасход подлежит возмещению за счет виновных лиц.
Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Рассмотрим бухгалтерские записи по учету материальных ценностей в ООО «Строитель Плюс» (табл. 5).
Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету материальных ценностей в ООО «Строитель Плюс»
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику за материалы | ||
| От поставщика получены материалы | ||
| Отражается НДС по приобретенным ценностям | ||
| Предъявлен НДС к вычету | ||
| Передача материалов субподрядчику | ||
| Отпуск материалов в строительство |
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Учет расходов на продажу
Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров служит счет 44 «Расходы на продажу». При списании издержек обращения составляется бухгалтерская запись: Дебет 90 — 8 «Коммерческие расходы» — Кредит 44 «Расходы на продажу».
ООО «Строитель Плюс» является строительной организацией, поэтому более подробно остановимся на счетах учета затрат на выполнение строительных работ.
В соответствии с указанными Типовыми методическими рекомендациями строительным организациям рекомендуется вести учет затрат на производство строительных работ по следующим статьям расходов: - «Материалы»;
- «Расходы на оплату труда рабочих»;
- «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»;
- «Накладные расходы».
Строительная организация может, исходя из принятых объектов учета и экономической целесообразности, самостоятельно расширять номенклатуру статей на производство строительных работ.
К прямым затратам относят материальные затраты и затраты на оплату труда строительных рабочих.
Прямые затраты учитываются на счете 20 «Основное производство» и включаются в себестоимость конкретного объекта строительства.
Указанные расходы списывают в дебет счета 20 с кредита счета 10 «Материалы» (на стоимость использованных в строительстве материалов), 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на сумму начисленной заработной платы работникам, занятым в строительстве), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на суммы, начисленные во внебюджетные фонды) и других счетов.
Строительные организации для осуществления строительных работ привлекают разные строительные машины (башенные краны, бульдозеры, экскаваторы и др.) и механизмы (бетономешалки, растворомешалки и др.). Учет затрат по эксплуатации машин и механизмов ведут на счете 25 «Общехозяйственные расходы» в разрезе видов однородных машин.
Сведения об объемах выполненных работ строительными машинами содержатся в отчете главного механика, составленного на основе ЭСМ-5 «Карта учета работы строительной машины (механизма).
Затраты, накопленные в течение месяца по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» в конце месяца с кредита данного счета списываются в дебет счета 20 «Основное производство». Затраты распределяются по объектам строительства исходя из времени использования машин.
Общехозяйственные расходы строительной организации представляют собой затраты, связанные с управлением, а также обеспечением условий для функционирования строительной компании. Учет накладных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету данного счета отражаются затраты, произведенные за месяц, а по кредиту - их списание. В конце месяца эти расходы списываются на производственную себестоимость строительной продукции пропорционально заработной плате рабочих:
Дт 20 Кт 26 – списаны общехозяйственные расходы.
9. Учет готовой продукции (работ, услуг) и ее продажи
Правильный учет готовой продукции позволяет систематизировать информацию для принятия управленческих решений, так как готовая продукция является конечным звеном в фазе материального производства конкретного предприятия.
Передача готовой продукции на склад может быть оформлена документом, составленным в произвольной форме, содержащей обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона 402-ФЗ.
Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.
ООО «Строитель Плюс» не осуществляет производственную деятельность, поэтому мы рассмотрим выполнение строительных работ в исследуемой организации.
В себестоимость строительных работ включаются затраты, связанные с производством строительных работ. Затраты субподрядной организации по производству строительных работ принятые генеральным подрядчиком, включаются в общую себестоимость работ по договору. Затраты на производство СМР включаются в себестоимость этих работ в том отчетном периоде, к которому они относятся, не независимо от времени оплаты.
Для приемки выполненных подрядных СМР составляет акт формы №КС-2. Как упоминалось ранее, акт формы №КС-2 составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма №КС-6а). Акт подписывается уполномоченными на то представителями сторон. На основании данных акта формы №КС-2 заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат формы №КС-3.
Рассмотрим бухгалтерские записи по отражению выполненных работ в ООО «Строитель Плюс» (табл. 6).
Таблица 6 – Бухгалтерские записи по учету выполненных строительных работ
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 90-1 | Отражена стоимость работ и затрат по генподряду | |
| 90-3 | Начислен НДС | |
| Отражена стоимость принятых субподрядных работ | ||
| Учтен НДС, предъявленный субподрядной организацией | ||
| 90-2 | Отражено списание субподрядных работ | |
| Принят к вычету НДС по субподрядным работам | ||
| Отражение в учете подрядчика поэтапной сдачи заказчику объекта | ||
| 62-2 | Отражена предоплата в размере 100% | |
| 62-2 | Начислен НДС с полученной предоплаты | |
| 20-2 | Приняты от субподрядной организации работы | |
| Учтен НДС | ||
| Принят к вычету НДС по субподрядным работам | ||
| 20-1 | 02, 70, 69 | Сформированы затраты СМР, относящихся к первому этапу работ, выполненных собственными силами |
| 90-1 | Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительные работы (первый этап) | |
| 90-3 | Начислен НДС по сданному заказчику объему работ (первый этап) | |
| 62-2 | Восстановлен НДС, начисленный с полученной предварительной оплаты | |
| Оплачены работы субподрядной организации | ||
| 90-2 | 20-1 | Списаны затраты выполненные собственными силами и принятые заказчиком строительных работ (первый этап) |
| 90-2 | 20-2 | Списаны затраты выполненные силами субподрядных организаций и принятые заказчиком строительных работ (первый этап) |
| 90-9 | Отражен финансовый результат от сдачи первого этапа | |
| 90-1 | Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительные работы (второй этап) | |
| 90-3 | Начислен НДС по сданному заказчику объему работ (второй этап) | |
| 90-2 | 20-1 | Списаны производственные затраты выполненные собственными силами и принятые заказчиком строительных работ (второй этап) |
| 90-2 | 20-2 | Списаны затраты выполненные силами субподрядных организаций и принятые заказчиком строительных работ (второй этап) |
| 90-9 | Отражен финансовый результат от сдачи второго этапа | |
| 62-1 | Объект принят заказчиком в целом | |
| 62-2 | 62-1 | Зачтена предоплата |
Учет расчетных операций
Для расчетов с поставщиками в ООО «Строитель Плюс» применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.
Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад организации поступили товарно – материальные ценности или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.).
В ООО «Строитель Плюс» действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого счета – фактуры. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» или счета по учету соответствующих расходов: 20 «Основное производство».
Задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают в пределах сумм акцепта.
Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
На ООО «Строитель Плюс» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 руб. по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.
Учет расчетов с покупателями ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По Дт счета отражается возникновение задолженности покупателя при передаче ему ТМЦ, работ, услуг. Основными документами, на основании которых возникает задолженность, являются накладные, товарно-транспортные накладные, счет-фактура, акт-приема передачи работ, услуг. По Кт счета отражается погашение задолженности покупателем. Основными документами по погашению задолженности является кассовые, банковские документы, взаимозачеты и т.д.
Рассмотрим бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями в таблице 8.
Таблица 8 – Бухгалтерские записи по учету с покупателями
| Корресп. счетов | Содержание операций | |
| Дт | Кт | |
| Выставлены покупателю расчетные документы на выполненные работы | ||
| Предъявлены покупателю расчетные документы на проданные ему иное имущество (ОС, ценные бумаги, НМА) | ||
| 50,51 | Поступили платежи от покупателей в погашение дебиторской задолженности | |
| Списание на расходы непогашенной дебиторской задолженности |
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки материалов в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
Учет расчетов с подотчетными лицами по выданным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (табл. 9).
Таблица 9- Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами
| Корресп. счетов | Содержание операций | |
| Дт | Кт | |
| Работнику из кассы выдан денежный аванс | ||
| Денежный аванс израсходован на погашение задолженности поставщику | ||
| Подотчетным лицом приобретены материалы | ||
| 25,26 | Подотчетная сумма израсходована для производственных нужд | |
| Отражается сумма НДС по расчетным документам подотчетного лица | ||
| Отражается возврат неиспользованной подотчетной суммы в кассу | ||
| Выплата перерасхода подотчетной суммы |
Расчеты по возмещению материального ущерба возникают в том случае, если работник причинил это ущерб организации в результате недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств, а также брака. В организациях есть определенная категория лиц, с которыми заключается договор о материальной ответственности. Учет таких расчетов ведется на счете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (табл.10)
Таблица 10 – Бухгалтерские записи по учету расчетов по возмещению материального ущерба
| Корресп. счетов | Содержание операций | |
| Дт | Кт | |
| 73/2 | Списана сумма недостачи на виновное лицо | |
| 73/2 | Отражено списание на виновное лицо брака продукции | |
| 73/2 | Взыскание разницы с виновного лица между балансовой и продажной стоимостью ценностей | |
| 50,70 | 73/2 | Погашение виновным лицом недостачи, брака |
Таким образом, учет расчетных операций в ООО «Строитель Плюс» ведется в соответствии с требованиями нормативно-законодательных актов.
Заключение
По результатам преддипломной производственной практики были сделаны следующие выводы.
Место прохождения практики: общество с ограниченной ответственностью «Строитель Плюс», основным видом деятельности которого является строительство ввод в эксплуатацию многоквартирных домов жилых домов (ООО «Строитель Плюс»).
За период 2014 – 2015 гг. ООО «Строитель Плюс» можно характеризовать как прибыльное и рентабельное.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением в соответствии с требованиями нормативно-правовых документов.
Ηалоговый учёт в организации ведётся с применением общей системы налогообложения. ΟΟΟ «Строитель Плюс» уплачивает следующие налоги: ΗДС, налог на прибыль, ΗДΦЛ, транспортный налог, страховые взносы в ΠΦ, ΦΟΜС и ΦСС ΡΦ, налог на имущество.
Бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Строитель Плюс» составляется в соответствии с требованиями законодательства РФ.
В целом было вынесено заключение о правомерности бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии и достоверности показателей бухгалтерской отчетности ООО «Строитель Плюс».
Введение
В данном отчете представлены результаты прохождения производственной практики в обществе с ограниченной ответственностью «Строитель Плюс» (ООО «Строитель Плюс») в частности, раскрыты основные показатели финансового состояния предприятия, организации бухгалтерского учета, аспекты учетной политики данного предприятия, проведена проверка организации и состояния бухгалтерского учета по отдельным участкам учета.
При прохождении практики основной целью являлось закрепление на практике теоретических знаний и навыков и сбор информации для написания выпускной квалификационной работы. В ходе практики необходимо было ознакомиться с деятельностью бухгалтера непосредственно на рабочем месте, получить навыки работы в области бухгалтерского учета, использования информационных технологий, оценки эффективности использования ресурсов и финансовых результатов.
Так же ставится задача применить полученные в ходе обучения теоретические знания для решения поставленных задач, собрать первичный материал по организации, его структуре и ведении бухгалтерского учета и организации делопроизводства.
Место прохождения практики: общество с ограниченной ответственностью «Строитель Плюс», основным видом деятельности которого является строительство ввод в эксплуатацию многоквартирных домов жилых домов.
При прохождении практики были изучены следующие материалы: нормативно - правовые организационные документы; положение об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета; система документооборота и графики инвентаризации; бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за 2014 – 2015 гг. и т.д.
Экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Строитель Плюс» учреждено в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 19.08.2003 г., действующим законодательством Российской Федерации и г.Канаш.
ООО «Строитель Плюс» является юридическим лицом, имеет в оперативном управлении обособленное имущество, отраженное на самостоятельном балансе, отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Организация осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, органов местного самоуправления г.Канаш и Уставом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием.
Общество создается в целях развития предпринимательства и извлечения прибыли. Для достижения поставленной цели Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
строительство и ввод в эксплуатацию многоквартирных домов жилых домов;
прочие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством и противоречащие предмету и основным задачам деятельности общества.
Организационная структура общества и основные задачи функциональных отделов организации представлены на рисунке 1. Организационную структуру ООО «Строитель Плюс» можно охарактеризовать как линейно – функциональную. Руководство текущей деятельностью ООО «Строитель Плюс» осуществляется генеральным директором. Генеральный директор без доверенности действует от имени организации, представляет его интересы, сове