Отличия прибыли от сальдо денежного потока

Прибыль	Денежный поток
Отражает операции как с денежными средствами, так и бартер и взаимозачеты	Отражает операции только с денежными средствами
Могут быть учтены операции, совершенные не только в отчетном периоде, но также до и после него	Учитываются операции, совершенные только в отчетном периоде
Амортизация оборудования включается в затраты и уменьшает прибыль	Амортизация оборудования не влияет напрямую на изменение потока денег
При расчете прибыли не учитывается изменение оборотных средств	Увеличение оборотных средств приводит к уменьшению денежного потока
При расчете прибыли не учитываются инвестиции и операции с кредитами	Увеличение инвестиций приводит к уменьшению денежного потока

Мониторинг колебаний денежного остатка

Месяц	Остаток денежных средств на конец месяца	Отклонение месячного показателя от среднего в руб.	Отклонение месячного показателя от среднего в %	Отклонение месячного показателя от миним. в руб.	Отклонение месячного показателя от миним. %

Задача 1. Дан баланс фирмы «Восток» (см. таблицу), в котором приведены исходные данные, характеризующие ее деятельность. Рассчитать (в упрощенном виде) чистый денежный поток фирмы косвенным методом и пояснить причины расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств. Чистая (нераспределенная) прибыль фирмы в отчетном периоде составила -222 тыс. руб.

Таблица

Баланс фирмы «Восток», тыс. руб.

Актив	Нача-ло года	Конец года	Пассив	Нача-ло года	Конец года
Внеоборотные активы - всего			Капитал и резервы
Оборотные активы - всего			Долгосрочные обязательства	-	-
В том числе:			Краткосрочные обязательства - всего
Запасы			В том числе:
Дебиторская задолженность			Краткосрочные кредиты банков
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения			Кредиторская задолженность
Итого актив			Итого пассив

Методические указания к решению задачи 2

Косвенный метод расчета потока денежных средств основан на анализе статей бухгалтерского баланса фирмы и отчета о его прибылях и убытках. Этот метод позволяет, во-первых, показать взаимосвязь между различными видами деятельности предпринимательской фирмы, во-вторых, установить соотношение между чистой прибылью и изменениями в активах фирмы за отчетный период.

Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми ее корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денег по соответствующим счетам.

Таблица

Расчет чистого денежного потока фирмы «Восток» (косвенный метод), тыс. руб.

Показатели	Значение	Характер влияния на величину чистого денежного потока
Чистая прибыль	-222
Амортизация		Амортизационные отчисления при­бавляются к сумме чистой прибыли, так как они не вызывали, оттока денежных средств
Изменение запасов	- 1643	Увеличение суммы запасов означает, что денежные средства уменьшаются
Изменение дебиторской задол­женности	- 1388	Рост дебиторской задолженности также вызывает отток денежных средств
Изменение суммы задолженности по краткосрочным кредитам и займам		Увеличение задолженности указывает на увеличение денежных средств за счет привлечения кредитов
Изменение суммы кредиторской задолженности		Характер влияния аналогичен преды­дущему показателю
Показатели (сумма корректирующих факторов)		Характер влияния на величину чисто­го денежного потока
Чистый денежный поток (результат корректировки)	305-222= 83	Корректировка плюс прибыль
Изменение остатка денежных средств		Проверка 296-213

Таким образом, в результате корректировки чистого финансового результата получается величина чистого денежного потока, которая должна совпасть с изменением величины денежных средств в балансе фирмы.

Задача 2. Составьте план бюджет наличности (прогноз движения денежных средств) по следующим данным:

Показатель	апрель	май	июнь
продажи
закупки
оплата труда
проценты и погашение кредита
аренда
Приобретение оборудования

Показатель	апрель	май	июнь	итого
Поступления выручка	2500*0.4=1000 2400*0.5=1200	2500*0.1=250 2400*0.4=960 2250*0.5=1125	2400*0.1=240 2250*0.4=900 2760*0.5=1380
итого
Выплаты:
закупки	950*0.3=285 1000*0.7=700	1000*0.3=300 940*0.7=658	940*0.3=282 1180*0.7=826
Оплата труда
Погашение и обслуживание кредита
аренда
Приобретение оборудования
Итого выплаты
Ден.поток				+2409

Руководство компании предполагает, что 50 % будут получены в месяц, когда отгружена продукция, 40 % в следующем месяце, 10 % на третий месяц. Закупки будут оплачены в текущем месяце 70 %, в следующем за месяцем покупки 30%. В марте продажи составили 2500, закупки 950. Оплата труда в следующем месяце, оплата труда в марте 150.

Остаток денежных средств на начало квартала на счете 1300.

Задача 3. Рассчитайте изменение денежных потоков, прибыль на основании следующих хозяйственных операций: