Необходимость и порядок прохождения аттестации аудиторов. Лицензирование аудит.деят

Обязательный и инициативный аудит. Критерии обязательности аудита.

Обязательная аудиторская проверка проводится в соответствии с требованиями законодат-ва РФ, инициативная – по решению экономического субъекта. На сегодня обязательный аудит могут проводить только аудиторские фирмы.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения б/у и фин.(бух) отч-ти организации или индивидуального предпринимателя.

Статьёй 7 ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлены случаи проведения обязательного аудита:

1) организация имеет организационно – правовую форму открытого акционерного общества

2) организация является: кредитной организацией; страховой организацией; товарной и фондовой биржей; инвестиционным фондом; гос. внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законод-вом РФ обязательные отчисления, производимые юр. и физ. лицами; фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления юр. и физ. лиц.

3) организации индивидуальные предприниматели, а так же гос-е и муницип-ые унитарные п/п если:

- объём выручки от реализации П (Р,У) за 1 год превышает 500 тыс.МРОТ

- сумма активов баланса превышает на конец отчётного года 200 тыс.МРОТ.

Для определения указанных финансовых показателей установленный законод-вом РФ МРОТ принимается в среднегодовом исчислени за отчётный год.

Аудит особенно актуален для ОАО и необходим в целом ряде случаев:

- для подтверждения достоверности годовой бух. отч-ти

- для подтверждения док-ов, прилагаемых к проспекту эмиссии ц.б.АО-в

- для подтверждения годового отчета по ц.б. АО-ва

- в др. случаях.

В соответствии с ГК РФ (п.1ст.97) ОАО обязаны ежегодно публиковать для всеобщего сведения: годовой отчет; бух. баланс; отчет о фин-х результатах(отчет о прибылях и убытках).

Для проверки и подтверждения правильности годовой фин-ой отч-ти в соответствии со ст.103п.5 ГК ОАО д.привлекать профессион-го аудитора, не связанного имущественными интересами с данным обществом и его участниками. Кроме того, по з-ну «Об АО-х» проверка м.б. проведена по требованию акционеров, совокупная доля которых в УК-ле состовляет 10% и более.

Инициативный аудит проводится обычно по решению клиента. Цели инициативного аудита м.б. самыми различными: контроль и анализ состояния б/уч в целом или отдельных его разделов; выявления состояния фин. отч-ти; организация делопроизводства по б/уч; оценка применяемых средств и методов амортизации учёта; оценка состояния расчётов по налогооблажению.

Некоторые причины проведения инициативного аудита: 1) многие п/п, особенно экс-государственные, ранее подвергавшиеся тщательному внутриведомственному контролю, прошедшие в последнии годы процедуры приватизаци и акционирования и превратившиеся в АО-ва, лишились контроля со стороны специальных органов. 2) текучесть бух-ких кадров, которая в свою очередь вызывается различными обстоятельствами – недостаточно высокой оплатой, нежелание руководства новых экономических структур относится к главному бух-ру как к одному из основных контролеров за законностью хозяйственных операций и др. 3) низкая квалификация бух-ких кадров на некоторых п/п-ях, особенно на вновь образованных.

Обязательный аудит является комплексным, а инициативный м.б. как комплексным, так и тематическим, т.е. в этом случае контролю и анализу подвергаются только отдельные разделы и участки учёта. Различной м.б. и глубина проверки: полная и сплошная проверка данных учёта начиная с первичных док-ов, проведение инвентаризации активов и обязательств, выборочная проверка данных первичного учёта или только данных, содержащихся в учётных регистрах и отчётности. Если инициативный аудит носит комплексный характер, то охватывает все вышеприведённые цели.

Необходимость и порядок прохождения аттестации аудиторов. Лицензирование аудит.деят.

Аттестация на право осуществления аудит-ой деят-ти – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудит-ой деят-тью. Аттестация на право осуществления ауд. деят-ти в РФ проводится с целью обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей. Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься ауд-ой деят-ью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. Согласно закону аттестация проводится с целью обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей.

Согласно стандарта(11) к претенденту на получение аттестата аудитора предъявл-ся требования: 1)соответствующее образование; 2)достаточный опыт работы, навыки; 3)знание делового русского языка. Согласно закону претендент должен иметь: -высшее эконом-ое или юрид. образование; -стаж работы не менее 3х лет из последних пяти по экон-ой или юрид-ой специализации. Претендент подаёт соответствующие док-ты и затем сдаёт экзамены. В настоящее время экзамены сдают в течении 3х дней:-1 экзамен тестирование (м.б. выездное); -2 и 3 экзамены письменные (теоретические ?сы и практические задачи). Экзамен проводится по 5 разделам: бух/уч, налоги и налогооблаж-е, финансы(анализ хоз-ой деят-ти), хоз-ое право, аудит.

На сегодня аттестаты выдаются по 4 направлениям: 1)общий аудит, 2)аудит бирж, фондов, инвестиционных институтов, 3)страховой аудит, 4)банковский аудит. Согласно ФЗ «Об ауд. деят-ти», квалификационный аттестат аудитора м.б. аннулирован в случаях, если: *установлен факт получения аттестата с использованием подложных док-ов; *вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудит-ой деят-тью в течение определённого срока; *установлен факт несоблюдения требований статей 8 «Аудит. тайна» и 12 «независим-ть ауд-ров» ФЗ «Об ауд. деят-ти»; *установлен факт подписания аудит-го залючения без проведения аудит-ой проверки; *установлен факт, что в течении 2х календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудит-ую деят-ть; *аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации. Аудитор должен ежегодно повышать квалификацию на соответствующих семинарах (курсах) в объёме не менее 40 часов.

Лицензирование аудит-ой деят-ти проводится с целью обеспичения контроля гос-ва за соблюдением предъявляемых к этой деят-ти требований завконод-ва РФ. Если в соответствии с законод-ом РФ оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

Лицензия – разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деят-ти при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Аудит-кая деят-ть подлежит обязательному лицензированию. Лицензирующим органом является Мин-во фин-ов. Для получения лицензии подаются соответствующие док-ты, подтверждающие соблюдение лицензионных требований и условий (свидетельство о внесении в реестр юр. лица; устав организации, свидетельство о регистрации (физ. лица), чтобы узнать что юр. лицо занимается только аудит-ой деят-тью.)

Для получения лицензии уплачивается лицензионный сбор в размере 10000 руб. (10МРОТ), плата за рассмотрение заявления 300руб. (3МРОТ). Лицензия выдается на 5 лет с возможностью продлевать её неограниченное количество раз.

Лицензия м.б. аннулирована в случаях: -обнаружение после выдачи лицензии факта предоставления недостоверных сведений; -предоставления аудитором полученных им в ходе аудита сведений 3им лицам без разрешения собственника (руководителя, клиента); -вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудит-ой деят-тью, в виде лишения право занимать определённые должности или заниматься определенной деят-тью в сфере фин-во - хоз-ных отношений; -умышленного сокрытия аудитором обстоятельств, исключающих возможность провидения аудиторской проверки экономического субъекта; -неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудит-ких услуг.