Аудит бухгалтерской отчетности банка

Понятие о банковском аудите. Нормативная база. Цели и задачи банковского аудита

В 1993 году был сделан первый шаг в направлении создания законодательной базы и организации аудиторской деятельности. Указом Президента Российской Федерации “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” (от 22 декабря 1993 года за № 2263) утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, которые определили правовые основы аудита как независимого вневедомственного финансового контроля. На основании этих правил, а также в соответствии с Федеральными законами “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, “О банках и банковской деятельности” и Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 года № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации” разработано “Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации” № 64 от 10 сентября 1997 года.

В соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”, деятельность кредитной организации подлежит ежегодной аудиторской проверке аудиторской фирмой (самостоятельно работающим аудитором), имеющей лицензию Банка России на осуществление аудита кредитных организаций.

Банковский аудит является одним из видов аудиторской деятельности.

Основной целью банковского аудита является установление достоверности финансовой отчетности банка и соответствия совершенных им операций действующему законодательству Российской Федерации и выражение аудитором мнения о соответствии финансовой отчетности банка его действительному положению.

Второй целью аудиторской проверки является проверка адекватности системы внутреннего контроля банка.

Основные показатели (содержание, объем и формы) бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы устанавливаются в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Аудиторские фирмы (аудиторы) не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней деятельностью.

Аудиторские фирмы (аудиторы), помимо проведения проверок, могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета; составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализу финансово-хозяйственной деятельности; оценке активов и пассивов кредитной организации; консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги кредитным организациям по профилю своей деятельности.

24. Аудиторская проверка осуществляется на основе следующих документов:

· учредительные документы;

· внутренние акты (положения, протоколы, регламенты, должностные инструкции, учетная политика), регулирующие деятельность кредитной организации;

· ежедневные бухгалтерские балансы;

· оборотно-сальдовые ведомости;

· бухгалтерские журналы по всем балансовым счетам;

· лицевые счета;

· бухгалтерские (мемориальные) документы, в т.ч.:

· по операциям клиентов кредитной организации;

· по вкладам граждан;

· по операциям с иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте;

· по операциям внутрибанковского значения;

· по ссудам;

· кассовые документы;

· документы аналитического учета по всем операциям, подлежащим аналитическому учету;

· книги учета основных средств, МБП, инвентарные карточки;

· книга учета бланков строгой отчетности;

· книга регистрации открытых счетов предприятиям и организациям;

· платежно-расчетные документы;

· юридические дела клиентов, карточки с образцами подписей и оттиска печати;

· кредитные договоры, договоры залога, страхования и другие;

· гарантийные обязательства кредитной организации;

· соглашения и договоры по другим операциям кредитной организации;

· бухгалтерская и аналитическая отчетность кредитной организации;

· документация отдела кадров;

· документация, связанная с операциями в иностранной валюте, в том числе обменных пунктов и операционных касс.

Аудит бухгалтерской отчетности банка

На основании письма Банка России от 26 декабря 1996 года № 388 “О годовом бухгалтерском отчете кредитных организаций за 1996 год” (с последующими изменениями и дополнениями) и Указаниями Банка России от 17 декабря 1997 года № 78-У “О годовом бухгалтерском отчете за 1997 год” (с последующими изменениями и дополнениями) составляется годовой бухгалтерский отчет.

При проверке бухгалтерской отчетности рассматриваются вопросы правильности и своевременности составления и представления отчетности банка.

Проверке подвергаются:

· годовой баланс банка;

· отчет о прибылях и убытках;

· приложение к балансу;

· справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения;

· отчет о хищениях и просчетах;

· справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах, открытых в других банках;

· отчет по труду;

· объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.