Оценка степени влияния основных производственных средств на прирост объема производства
Прирост объёма производства обеспечивается изменением факторов как экстенсивных (ресурсы), так и интенсивных (эффективность их использования). Исходная информация для факторного анализа изменения объема производства представлена в табл. 1.8.
Таблица 1.8 Исходная информация для факторного анализа изменения объема производства.
| Показатель | Обозначение | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение |
| 1. Объем продукции, тыс. руб. | ВП | -198887 | ||
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | Ф | |||
| 3. Фондоотдача, руб./руб. | ФО | 2,06219433 | 0,971541169 | -1,090653166 |
Вывод: в связи с тем, что объем продукции снизился на 198887 тыс. руб., среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла 12663 тыс.руб., фондоотдачи уменьшилась на 0,09 руб.
Для факторного анализа изменения объема производства используется мультипликативная двухфакторная модель:
(10)
Для оценки степени влияния этих факторов на изменение объема производства за год используются метод абсолютных разниц или метод цепных подстановок. Для упрощения аналитических расчетов целесообразно использовать метод абсолютных разниц.
Результаты факторного анализа необходимо свести в табл. 1.9.
Для оценки степени влияния удельного веса активной части основных фондов, фондоотдачи активной части и стоимости основных промышленно-производственных фондов используется следующая зависимость:
, (11)
где УДа – удельный вес активной части основных промышленно-производственных фондов;
ФОа – фондоотдача активной части основных промышленно-производственных фондов.
Исходная информация для факторного анализа приведена в табл. 1.10.
Таблица 1.10 Исходная информация для факторного анализа выпуска продукции.
| Показатель | Обозначение | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение |
| 1. Объем продукции, тыс. руб. | ВП | -198886 | ||
| 2. Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | Ф | |||
| 3. Стоимость активной части основных промышленно-производственных фондов | Фа | |||
| 4. Удельный вес стоимости активной части основных промышленно-производственных фондов в их общей стоимости | УДа | 0,022976218 | 0,083209726 | 1,004264392 |
| 5. Фондоотдача активной части основных промышленно-производственных фондов | ФОа | 89,75342774 | 11,67581265 | -15,63938036 |
Таблица 1.11 Факторный анализ изменения объемов объема производства.
| Показатели | Обозначение | Изменение объема продукции, тыс. руб. | Структура факторов, % |
| Общее изменение объема выпущенной продукции |  | -198887 | |
| Изменение объема продукции за счет среднегодовой стоимости основных фондов |  | 26113,56686 | -13,13% |
| Изменение объема продукции за счет удельного веса активной части ОПФ |  | 1115280,774 | -560,76% |
| Изменение объема за счет фондоотдачи активной части ОПФ |  | -1340280,341 | 673,89% |
Вывод: Согласно таблицы 1.11. существенное влияние на изменение объема выпуска продукции оказало увеличение изменения объема продукции за счет фондоотдачи активной части ОПФ на 673,89% и уменьшение объема продукции засчет удельного веса активной части ОПФ на 560,76%
1.2.6. Оценка уровня интенсификации использования производственных средств предприятия.
Таблица 1.12 Оценка уровня использования основных производственных фондов.
| Показатель | Обозначение, формула | Прошлый год | Отчетный год |
| 1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб. | ВП | ||
| 2. Темп прироста выпуска продукции, % | tВП | — | -49,807043 |
| 3. Индекс изменения объема выпущенной продукции | JВП | 50,1929564 | |
| 4. Основные промышленно-производственные фонды, тыс. руб. | Ф | ||
| 5. Темп прироста основных промышленно-производственных фондов, % | tФ | — | 6,539623518 |
| 6. Фондоотдача основных промышленно-производственных фондов, руб./руб. | ФО | 2,062194335 | 97,15411686 |
| 7. Темп прироста фондоотдачи, % | tФО | — | -52,8879916 |
| 8. Доля прироста (+), уменьшения (–) годового выпуска за счет экстенсивных факторов, % |  | — | -13,129917 |
| 9. Доля прироста (+), уменьшения (–) годового выпуска за счет интенсивных факторов, % |  | — | 113,1299171 |
| 10. Относительная экономия (–), перерасход (+) основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб. |  | — | -9512815,11 |
Выводы: согласно таблице 1.12. темп роста фондоотдачи снизился на 52,8%; основные промышленно-производственные фонды увеличились на 6,53%, относительный перерасход с учетом всех факторов составил 9512815,11 тыс. руб.
Рис.1.1. Графическая интерпретация уровня использования основных средств.
1.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия.
1.3.1. Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов применяются следующие обобщающие показатели:
1) Материалоемкостьпродукции – это отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции:
, где (12)
МЕ – материалоемкость продукции;
М – сумма материальных затрат;
ВП – объем продукции (работ, услуг).
Показатель материалоемкости продукции показывает сколько материальных затрат приходиться на каждый рубль выпущенной продукции.
2) Материалоотдача – этот показатель является обратным к показателю материалоемкости продукции и рассчитывается как отношение стоимости объема выпущенной продукции к сумме материальных затрат:
(13)
Показатель материалоотдачи характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.
3) Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – этот показатель рассчитывается как отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости выпущенной продукции:
, где
У – удельный вес материальных затрат в себестоимости, %;
С – полная себестоимость продукции (работ, услуг).
Этот показатель отражает не только уровень использования материальных ресурсов, но и структуру производства продукции, т. е. является оно материалоемким или нет.
4) Коэффициент использования материалов – этот показатель определяется делением суммы фактических материальных затрат на величину материальных затрат, рассчитанную исходя из плановых калькуляций и фактического выпуска и ассортимента продукции:
, (14)
где
Ки — коэффициент использования материалов;
М1 — сумма фактических материальных затрат;
М¢ — условная величина материальных затрат, рассчитанная исходя из плановых калькуляций и фактического выпуска и ассортимента продукции.
Коэффициент использования материалов отражает уровень эффективности использования материалов, соблюдение норм их расхода.
Если Ки > 1, то это говорит о том, что фактический расход материалов на отдельные изделия был выше, чем предусмотрено плановыми калькуляциями, т.е. материалы используются неэффективно.
Если Ки < 1, то это означает, использование материальных ресурсов на предприятии организованно рационально, экономно.
Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов представлен в табл. 1.13.
Таблица 1.13 Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
| Показатель | Обозна-чение | Алгоритм расчета | На начало года | На конец года | Откло-нение | Индекс изменения |
| 1. Объем продукции, тыс. руб. | ВП | -198886 | 0,5019295 | |||
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг, тыс. руб. | С | 1,2034382 | ||||
| 3. Материальные затраты, тыс. руб. | М | -80 | 0,9845857 | |||
| 3.1. Из них прямые материальные затраты | Мпр | -72 | 0,9845857 | |||
| 4. Материалоемкость продукции общая (МЗ на 1 рубль продукции), руб./руб. | МЕ |  | 0,0129973 | 0,0254955 | 0,01249824 | 1,9616014 |
| 4.1. Материалоемкость по прямым материальным затратам, руб./руб. | МЕпр |  | 0,0116975 | 0,0229460 | 0,01124842 | 1,9616014 |
| 5. Материалоотдача, руб./руб. | МО |  | 76,938921 | 39,222504 | -37,716416 | 0,5097875 |
| 5.1. Материалоотдача прямых материальных затрат, руб./руб. | МОпр |  | 85,48769 | 43,580560 | -41,90712 | 0,5097875 |
| 6. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, % | У |  | 3,80% | 3,11% | -0,69% | 0,818143 |
| 7. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат | Кмз* |  | 1,111111111 | 1,111111111 |
Вывод: Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился на 0,69% из-за чего материаллоотдача увеличилась на 0,5.
*Примечание: для того, чтобы результаты факторного анализа дали правильные результаты, коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат рассчитывается с точностью до десятитысячных.
1.3.2. Оценка степени влияния материальных ресурсов на прирост объема производства.
Таблица 1.14 Исходная информация для факторного анализа изменения объема производства.
| Показатель | Обозначение | Алгоритм расчета | На начало года | На конец года | Отклонение |
| 1.Объем продукции, тыс. руб. | ВП | -198886 | |||
| 2.Материальные затраты, тыс. руб. | М | -80 | |||
| 3. Материалоотдача, руб./руб. | МО |  | 76,938921 | 39,2225048 | -37,71641611 |
Для факторного анализа изменения объема производства используется мультипликативная двухфакторная модель:
(15)
— влияние материальных затрат на прирост объема продукции, тыс. руб.
— влияние материалоотдачи на прирост объема продукции, тыс. руб.
Результаты факторного анализа приведены в табл. 1.15.
1.3.3. Анализ материалоемкости продукции
Для факторного анализа материалоемкости продукции применяется кратная двухфакторная модель.
(16)
Используя метод расширения (предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей) преобразуем факторную модель:
, где (17)
МЕпр — материалоемкость продукции по прямым материальным затратам;
Кмз — коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат.
Таблица 1.16 Исходная информация для факторного анализа материалоемкости продукции.
| Показатель | Обозначение | На начало года | На конец года | Отклонение |
| 1. Материалоемкость по прямым материальным затратам, руб./руб. | МЕпр | 0,011697 | 0,022946 | 0,01124842 |
| 2. Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат | Кмз | 1.111 | 1.111 | - |
| 3. Материалоемкость, руб./руб. | МЕ=МЕпр*Кмз | 0,012997 | 0,0254955 | 0,01249824 |
Используя метод абсолютных разниц или цепных подстановок, оценим влияние факторов на изменение материалоемкости:
Результаты факторного анализа сведем в табл. 1.17.
Таблица 1.17Результаты факторного анализа материалоемкости продукции.
| Показатель | Обозначение, формула | Количественная оценка влияния факторов, тыс. руб. | Структура факторов, % |
| Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат | | - | |
| Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам | | 0,012498244 | 100% |
| Итого: общее изменение материалоемкости | ∆МЕ=МЕ1–МЕ2 | 0,012498244 | 100% |
1.3.4. Оценка уровня интенсификации использования материальных ресурсов.
Таблица 1.18 Оценка уровня использования материальных ресурсов.
| Показатель | Обозначение, формула | Прошлый год | Отчетный год | |
| 1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб. | ВП | |||
| 2. Темп прироста выпуска продукции, % | tВП | — | -49,807043 | |
| 3. Индекс изменения объема выпущенной продукции | JВП | 1,0 | 50,1929564 | |
| 4. Стоимость материальных затрат, тыс. руб. | М | |||
| 5. Темп прироста материальных затрат, % | tМ | — | -1,54142581 | |
| 6. Материалоотдача общая, руб./руб. |  МО | 76,938921 | 39,22250489 | |
| 7. Темп прироста материалоодачи, % | tМО | — | -49,0212438 | |
| 8. Доля прироста (+), уменьшения (–) годового выпуска за счет экстенсивных факторов, % |  | — | 3,094794847 | |
| 9. Доля прироста (+), уменьшения (–) годового выпуска за счет интенсивных факторов, % |  | — | 96,90520515 | |
| 10. Относительная экономия (–), перерасход (+) материальных ресурсов, тыс. руб. |  | — | -255391,443 |
Рис.1.2. Графическая интерпретация уровня использования материальных ресурсов.