Методика оценки таможенной стоимости товаров

Определение таможенной стоимости товара, которая составляет на­логооблагаемую базу, лежит в основе методики исчисления таможен­ных доходов. Под таможенной стоимостью товара понимается специ­фическая величина, определяемая в установленном законодательством

порядке и используемая в целях таможенного обложения, т. е. в качест­ве исходной расчетной базы (основы) для исчисления адвалорных та­моженных платежей. Кроме того, исчисление таможенной стоимости прямо или косвенно необходимо для иных таможенных целей, таких, _как таможенная статистика, контроль за соблюдением устанавливае­мых стоимостных квот. Введение правил определения таможенной стоимости позволяет таможенным органам успешно реализовывать од­ну из основных своих функций — фискальную, так как тем самым обес­печивается полнота поступлений доходов от взыскания таможенных платежей в федеральный бюджет.

В России определение таможенной стоимости товаров осуществля­ется в соответствии с Законом «О таможенном тарифе» и другими нор­мативными документами. Система определения таможенной стоимости в РФ основывается на общих принципах таможенной оценки, приня­тых в международной практике. Таможенная стоимость заявляется дек­ларантом таможенному органу РФ при перемещении товара через тамо­женную границу России. Контроль за правильностью определения та­моженной стоимости осуществляется таможенным органом, произво­дящим таможенное оформление товара.

Законом установлено шесть методов определения таможенной стоимости для ввозимых товаров (ст. 19—24 соответственно): 1) метод по цене сделки с ввозимыми товарами; 2) метод по цене сделки с иден­тичными товарами; 3) метод по цене сделки с однородными товарами; 4) метод вычитания стоимости; 5) метод сложения стоимости; 6) ре­зервный метод.

Метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с ввозимы­ми товарами.Для его реализации используется цена, фактически уп­лаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экс­порт в Российскую Федерацию (общая сумма всех платежей, осущест­вленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредст­венно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца за ввозимые товары) и дополненная в соответствии со ст. 19.1 Закона «О таможен­ном тарифе».

Как показывает опыт, этот метод оценки используется в 90% им­портных сделок. Однако в некоторых случаях его применение не допус­кается: 1) если не существует ограничений в отношении прав покупате­ля на пользование и распоряжение товарами (за исключением отдель­ных случаев); 2) если продажа товаров или их цена не зависит от соблю­дения условий или обязательств, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено; 3) если любая часть Дохода, полученного в результате последующих продажи товаров, рас­поряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу; 4) если покупатель и прода-^ВеЦ не являются взаимосвязанными лицами (за исключением случаев, ^к°гда декларант докажет отсутствие влияния взаимосвязи на стоимость

214 Раздел I. Финансовая система страны: сущность и содержа^

Глава 5. Таможенные доходы

сделки или докажет, что такая стоимость близка к имевшей место в тот же или соответствующий ему период времени).

Под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяю­щие хотя бы одному из следующих условий: 1) если каждое из этих лиц является сотрудником или руководителем организации, созданной с участием другого лица; 2) если они являются деловыми партнерами т. е. связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществле­нием совместной деятельности; 3) если они являются работодателем и работником; 4) если какое-либо лицо прямо или косвенно владеет 5 процентами и более выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц, контролирует 5 процентов и более выпущенных в обраще­ние голосующих акций обоих лиц или является номинальным держате­лем 5 процентов и более выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц; 5) если одно из них прямо или косвенно контролирует дру­гое; 6) если оба они прямо или косвенно контролируются третьим ли­цом; 7) если вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо; 8) если лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опе­каемого.

При невозможности использовать первый метод декларант должен избрать второй или третий метод путем последовательных проб.

Метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с идентич­ными товарами.Суть данного метода заключается в том, что таможен­ная стоимость ввозимых (оцениваемых) товаров определяется путем использования соответствующих данных из сделки с идентичными им товарами, таможенная стоимость которых была определена декларан­том по первому методу и принята таможенным органом. Под идентич­ными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначитель­ные расхождения во внешнем виде не являются основанием для отказа в рассмотрении таких товаров, как идентичных, если в остальном това­ры соответствуют указанным требованиям. Товары не считаются иден­тичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары, или если в отношении этих товаров проектирование, опыт­но-конструкторская разработка, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы были произведены (вы­полнены) в Российской Федерации. В случае если при применении это­го метода выявлено более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая из них.

Метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с однород­ными товарами.При использовании этого метода оценки в качестве ос­новы для определения таможенной стоимости принимается цена сдел­ки по товарам, однородным с ввозимыми, проданными на экспорт

_в Российскую Федерацию и вывезенными в Российскую Федерацию _в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары. Однородные товары — товары, не являющиеся идентичными, _но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонен­тов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые то­вары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определе­нии, являются ли товары однородными, учитываются такие характери­стики, как качество, репутация и наличие товарного знака. Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, или если в отношении этих товаров проектиро­вание, опытно-конструкторская разработка, художественное оформле­ние, дизайн, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы были произ­ведены (выполнены) в Российской Федерации.

Метод оценки таможенной стоимости на основе вычитания стои­мости.Таможенная оценка по этому методу базируется на цене едини­цы товара, по которой оцениваемые товары (идентичные или однород­ные) продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являюще­муся взаимозависимым с продавцом лицом. Исчисление таможенной стоимости осуществляется следующим образом. Из цены единицы то­вара вычитаются удельные суммы:

• вознаграждений посреднику, обычно выплачиваемых или подле­жащих выплате, либо надбавок к цене, обычно производимых для полу­чения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в связи с продажей в Российской Федерации товаров того же класса или вида, в том числе ввезенных из других стран;

• обычных расходов на осуществленные на таможенной террито­рии РФ перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации;

• таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством РФ налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ или с их про­дажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов РФ и ме­стные налоги и сборы.

Метод оценки таможенной стоимости на основе сложения стоимо­сти.В данном случае за основу таможенной стоимости принимается це­на товара, рассчитанная путем сложения: 1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых товаров; 2) сум-^мы прибыли и коммерческих и управленческих расходов, эквивалент­ной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые произво­дятся в стране экспорта для вывоза в Российскую Федерацию; 3) расхо-Д°в по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского Порта или иного места прибытия товаров на таможенную террито-

Раздел i. Финансовая система страны: сущность и содержание

глава 5. Таможенные доходы

рию РФ; 4) расходов по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспорти­ровкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия това­ров на таможенную территорию РФ; 5) расходов на страхование в связи с международной перевозкой товаров.

Резервный метод оценки таможенной стоимости.В случае, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения предыдущих методов, та­моженная стоимость оцениваемых товаров определяется путем исполь­зования способов, совместимых с принципами и общими положениями таможенного законодательства на основе данных, имеющихся в Россий­ской Федерации. Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии с настоящей статьей, являются теми же, что и методы, рассмотренные выше. В случае резервного метода оценки таможенной стоимости допускается гибкость при применении этих ме­тодов. Однако в качестве основы для определения таможенной стоимо­сти товаров по данному методу не могут быть использованы: 1) цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза); 2) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны; 3) цена на внутреннем рынке РФ на товары, произведенные в России; 4) иные рас­ходы, нежели расчетная стоимость, которая была определена для иден­тичных или однородных товаров по методу сложения; 5) цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей; 6) произвольные или фиктивные стоимо­сти; 7) минимальные таможенные стоимости.