Тема 3. Счета и двойная запись
Задача 1. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 20. Для этого:
1. Определите корреспондирующие счета;
2. Выявите тип каждого счета по отношению к балансу – активный (А) или пассивный (П);
3. Выявите характер изменений каждого счета, вызываемых хозяйственной операцией, - увеличение (+), или уменьшение (-);
4. Определите по какой стороне каждого счета должна быть записана данная хозяйственная операция – по дебету (Д-т) или по кредиту (К-т).
Таблица 20.
Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2005 г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Кор. счета | А, П | +, - | Д-т, К-т | Бухгалтерская проводка |
| 1. Приобретены материалы у поставщиков | 24 000 | |||||
| 2. Отпущены со склада материалы в производство | 18 000 | |||||
| 3. Выпущена из производства готовая продукция | 68 100 | |||||
| 4. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 34 000 | |||||
| 5. Начислен единый социальный налог от заработной платы | 8 840 | |||||
| 6. Удержан из заработной платы рабочих налог на доходы | 4 000 | |||||
| 7. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 100 000 | |||||
| 8. Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 34 000 | |||||
| 9. Выдана из кассы заработная плата | 32 000 | |||||
| 10. Не выданная заработная плата возвращена в банк | 2 000 | |||||
| 11. Приобретены у поставщиков товары | 16 500 | |||||
| 12. Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей | 32 800 | |||||
| 13. Перечислено с расчетного счета банку в погашение долгосрочного кредита | 10 000 | |||||
| 14. Выдано из кассы под отчет |
Задача 2.На основании исходных данных, представленных в Таблицах 21,22:
- открыть счета бухгалтерского учета и записать на них остатки на 01.09.2005 г.;
- составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям;
- отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи;
- подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
- по данным конечных остатков составить бухгалтерский баланс на 01.10.2005 г.
Таблица 21.
Остатки по счетам ООО «Призма» на 01.09.2005 г.
| Номер счета | Сумма, тыс. руб. | Номер счета | Сумма, тыс. руб. |
| 2 200 | |||
| 1 000 | |||
| 1 050 | |||
Таблица 22.
Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2005 г.
| Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма, тыс. руб. |
| 1. На расчетный счет зачислены: - денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию - платежи от прочих дебиторов | |||
| 2. Перечислено с расчетного счета - поставщикам за поступившие в прошлом месяце материалы - задолженность перед органами социального страхования | |||
| 3. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит | |||
| 4. Получены деньги в кассу с расчетного счета: - на выплату заработной платы - на хозяйственные расходы | |||
| 5. Из кассы погашена задолженность перед учредителями по выплате доходов | |||
| 6. Из кассы выдана заработная плата сотрудникам предприятия | |||
| 7. Выдано завхозу под отчет на хозяйственные расходы | |||
| 8. Приобретены материалы у поставщиков | |||
| 9. Оплачено поставщикам за материалы | |||
| 10. Материалы переданы в производство | |||
| 11. Начислена заработная плата работникам | |||
| 12. Произведены отчисления единого социального налога | ? | ||
| 13. Удержан из заработной платы работников налог на доходы | |||
| 14. Начислена амортизация по основным средствам, принадлежащим предприятию | |||
| 15. Выпущена из производства готовая продукция | |||
| 16. В бухгалтерию представлен авансовый отчет завхоза. Расходы отнесены на основное производство | |||
| 17. В кассу подотчетным лицом внесен остаток аванса |
Задача 3.На основании бухгалтерского баланса на 01.10.2005 г., составленного по итогам решения Задачи 2, и журнала хозяйственных операций за октябрь 2005 г., приведенного в Таблице 23:
- открыть счета бухгалтерского учета и записать на них остатки на 01.10.2005 г.;
- составить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям;
- отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи;
- подсчитать обороты и конечные остатки по счетам бухгалтерского учета;
- по данным конечных остатков составить бухгалтерский баланс на 01.11.2005 г.
Таблица 23.
Журнал хозяйственных операций за октябрь 2005 г.
| Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т | Сумма, тыс. руб. |
| 1. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателей в счет предстоящей поставки продукции | |||
| 2. У поставщика приобретено оборудование, не требующее монтажа | |||
| 3. С расчетного счета оплачено поставщику за оборудование | |||
| 4. Оборудование введено в эксплуатацию | |||
| 5. С расчетного счета перечислено в погашение задолженности банку по краткосрочному кредиту | |||
| 6. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета | |||
| 7. Выдано из кассы под отчет на закупку материалов | |||
| 8. Отпущены материалы в производство | |||
| 9. Поставщиками и подрядчиками оказаны услуги производственного характера | |||
| 10. Начислена заработная плата работникам | |||
| 11. Произведены отчисления единого социального налога | ? | ||
| 12. Удержан из заработной платы работников налог на доходы | |||
| 13. Из кассы выдан займ работнику организации | |||
| 14. Погашена с расчетного счета задолженность поставщиков и подрядчиков за услуги | |||
| 15. Подотчетным лицом приобретены материалы | |||
| 16. Выдано из кассы подотчетному лицу в возмещение перерасхода по авансовому отчету | |||
| 17. Возвращены материалы из производства | |||
| 18. По итогам работы за квартал из прибыли начислены доходы учредителям предприятия |
Задача 4.Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 24.
Журнал хозяйственных операций за октябрь 2005 г.
| Содержание операции | Д-т | К-т | Сумма |
| 1.Поступил на предприятие безвозмездно станок | 25 000 | ||
| 2.На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка | 200 000 | ||
| 3.Поступили от базы снабжения материалы | 22 000 | ||
| 4.Отпущены в производство основные материалы | 32 000 | ||
| 5.Отпущены в производство полуфабрикаты собственного производства | 16 000 | ||
| 6.Отпущены прочие материалы на общехозяйственные нужды | 6 000 | ||
| 7.Отпущено топливо на общепроизводственные нужды | |||
| 8.Оплачен счет базы снабжения за материалы | ? | ||
| 9.Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 18 000 | ||
| 10.Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования | 2 000 | ||
| 11.Начислена заработная плата персоналу цеха | 4 000 | ||
| 12.Начислена заработная плата работникам заводоуправления | 15 000 | ||
| 13.Начислен ЕСН от заработной платы работающим: - занятым изготовлением продукции - занятым обслуживанием производственного оборудования - цехового персонала - работникам заводоуправления | ? ? ? ? | ||
| 14.Начислена амортизация по основным средствам: - производственному оборудованию - общепроизводственного назначения - общехозяйственного назначения | 1 200 | ||
| 15.Выдано из кассы в подотчет | 20 000 | ||
| 16.Предъявлен счет подрядной организацией за ремонт здания цеха | 21 000 | ||
| 17.Оплата подрядчику произведена через подотчетное лицо | 21 000 | ||
| 18.Из кассы выдано подотчетному лицу в возмещение перерасхода по авансовому отчету | ? | ||
| 19.Начислены проценты за использование банковского кредита | |||
| 20.Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - банку кредиту | 32 000 60 000 | ||
| 21.Включаются в затраты производства: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | ? ? | ||
| 22.Оприходована на склад готовая продукция, выпущенная из производства (остатков незавершенного производства нет) | ? | ||
| 23.Предъявлены покупателю расчетные документы за отгруженную продукцию | 150 000 | ||
| 24.Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции | ? | ||
| 25.Определяется финансовый результат от продажи продукции | ? | ||
| 26.Получены от покупателя денежные средства за продукцию | 150 000 |
Задача 5. На основании корреспонденции счетов восстановить содержание хозяйственных операций.
Таблица 25.
| № п/п | Номер и наименование счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | 50 «Касса» | 51 «Расчетный счет» | 140 000 |
| 2. | 51 «Расчетный счет» | 50 «Касса» | 520 000 |
| 3. | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 «Касса» | 50 000 |
| 4. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | 62 000 |
| 5. | 83 «Добавочный капитал» | 80 «Уставный капитал» | 15 320 |
| 6. | 10 «Материалы» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 18 560 |
| 7. | 82 «Резервный капитал» | 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» | 20 900 |
| 8. | 43 «Готовая продукция» | 20 «Основное производство» | 89 500 |
| 9. | 20 «Основное производство» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 4 600 |
| 10. | 10 «Материалы» | 20 «Основное производство» | 6 900 |
| 11. | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 9 000 |
| 12. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 52 «Валютные счета» | 60 000 |
| 13. | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 5 000 |
| 14. | 41 «Товары» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 45 200 |
| 15. | 20 «Основное производство» | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 63 000 |
| 16. | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 51 «Расчетные счета» | 12 300 |