Задача контроллинга логистической деятельности

Тема 5. Контроллинг логистической деятельности

Под контроллингом понимают сферу деятельности топ-менеджмента компании, которая включает в себя процесс обработки данных, планирование, ориентированное на общую цель, контроль достижения цели и принятие управленческих решений

Контроллинг соединяет учет, планирование, регулирование, информационную поддержку бизнес-процессов в единую самоорганизующуюся систему.

Контроллинг нацелен на:

- устранение узких мест

- достижение положительных результатов бизнеса в аспектах корпоративной стратегии при использовании в качестве основного инструмента анализа и регулирования деятельности компании системы сбалансированных показателей ее эффективности (системы KPI).

ФУНКЦИОНАЛ КОНТРОЛЛИНГА

Функция	Содержание
Планирование	Стратегическое, тактическое, оперативное планирование
Учет и расчет показателей функционирования (системы KPI)	Управленческий учет, формирование системы сбалансированных показателей, методы расчета KPI, нормирование показателей
Сравнение стандартного и фактического значений показателей	Оценка отклонений между планированием и фактическим состоянием бизнес-процессов.
Выработка управленческих решений	Анализ случаев отклонения от целевых показателей и выработка мероприятий по ликвидации узких мест
Составление отчетности	Генерирование отчетных форм для контроля и анализа эффективности принимаемых управленческих решений

В системе контроллинга очень важна роль учета затрат.

Применяется система управленческого учета, которая дополняет и развивает бухгалтерский учет.

КЛЮЧЕВЫЕ ВОПРОСЫ КОНТРОЛЛИНГА:

- Какие затраты вообще возникают? (Учет видов затрат)

- Где возникают затраты? (Учет мест возникновения затрат)

- Сколько стоит продукт или услуга? (Учет носителей затрат)

ИНФОРМАЦИОННОЙ ОСНОВОЙ КОНТРОЛЛИНГА ЯВЛЯЕТСЯ СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА (В ИДЕАЛЕ — СИСТЕМА СБАЛАНСИРОВАННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, BALANCED SCORECARD), ОРИЕНТИРОВАННАЯ НА ПОТРЕБНОСТИ ВЫСШЕГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО ПЕРСОНАЛА.

Задача контроллинга логистической деятельности

Контроллинг должен быть нацелен на решение стратегических задач фирмы и достижение целей ее корпоративной стратегии.

Контроллинг охватывает

§ определение целей (в том числе стратегических),

§ планирование,

§ инструменты поддержки принятия решений,

§ регулирование текущей/оперативной деятельности в зависимости от результатов оценки показателей функционирования фирмы (системы КРI).

В контроллинге осуществляется сбор и использование информации с помощью

§ корпоративных информационных систем

§ сис­тем управленческого учета

при планировании, финансировании, ценообразовании, создании отчетов, оценке, консультировании, и аудите.

Для использования инструментов контроллинга в большинстве случаев необходима перестройка планирования, учета и экономи­ческого анализа в компании.

При переходе на контроллинг вводят:

§ методы и формы дифференцированного учета затрат (например, функционально-стоимостной анализ),

§ учитывают затраты и резуль­таты продаж

- по видам продукции,

- по сегментам рынка,

- группам клиентов,

- отдельным заказам,

- местам формирования ре­зультатов производственной, финансовой и логистической деятельности.

Контроллинг эффективен только при условии учета реаль­ных результатов и возможностей компании. Поэтому, очень важна роль полноценной информации (желательно – в масштабе реаль­ного времени) о различиях между фактическими и плановыми по­казателями, характеризующими объемы продаж, затраты, прибыль, состояние финансов и других КРI.

Необходимым элементом контроллинга становится создание и ведение базы данныхдля управле­ния по отклонениям и для разработки альтернативных оптимизационных решений.

Функционал контроллинга в ЛС состоит из следующих основных задач:

1. Разработка и внедрение системы сбалансированных показателей оценки эффективности логистической деятельности (системы КРI).

2. Реализация процедуры бенчмаркинга для установления
стандартов КРI.

3. Генерирование отчетных форм.

4. Разработка системы мониторинга и информационной поддержки процессов контроллинга.

5. Анализ «разрывов» КРI и регулирование/устранение отклонений фактических значений показателей от плановых.

6. Разработка и ведение информационных технологий и систем поддержки принятия управленческих решений в логистике.

Основная процедура контроллинга в ЛС похожа на контроль параметров в технических системах и процессах (например, в автоматических системах, АСУ).

Сам процесс выработки управленческих решений заключается в постоянном или периодическом сравнении заданных (базовых, стандартных) характеристик и параметров (в частности, определяемых на основе КРI) с текущими значениями этих параметров.

Сложность такого сравнения для ЛС заключается в том, что многие показатели и характеристики (особенно относящиеся к логистическому сервису) носят качественный характер, а критерии принятия решений по управлению векторные.

Общая схема процесса контроллинга в ЛС изображена на рис.1

Фокус процедуры контроля параметров логистики должен быть направлен на реализуемый процесс, в качестве которого может выступать какая-либо логистическая функция, например процедура выполнения заказа или интегрированная совокупность операций в функциональной области логистики (снабжение, поддержка производства или дистрибьюции).

«Входом» процесса контроллинга в фирме являются планы, нормативы и стандарты, которые в совокупности составляют некоторую «настройку» ЛС (по аналогии со следящими системами в теории автоматического управления). Реализуя заданную настройку, персонал логистического менеджмента сталкивается с влиянием возмущений внешней, макроэкономической среды (изменение цен, тарифов, налогов, уровня инфляции, процентных ставок, законодательства и т.п.) и изменениями в пара­метрах внутреннего состояния самой ЛС (связанных с финансами, технологиями, персоналом и т.п.). Эти изменения вызывают отклонения параметров ЛС от заданной настройки, что определяется в результате сравнения в блоке мониторинга.

По итогам мониторинга вырабатываются корректирующие воздействия на входы ЛС (звена ЛС - ЗЛС).

Информационной основой контроллинга является система показателей управленческого учета, ориентированная на потребности высшего управленческого звена фирмы.

В общем виде система управленческого учета должна строиться на основе решения следующих задач:

§ создание системы сбалансированных показателей деятельности компании, нацеленной на достижение корпоративных целей;

§ детализация и дифференциация показателей учета по необходимым параметрам/факторам, многомерный анализ показателей;

§ прогнозирование, планирование и учет как финансовых, так и нефинансовых показателей;

§ связывание показателей деятельности фирмы с внешними факторами, управленческими действиями и процедурами;

§ организация учета по центрам ответственности, прибыли, затрат;

§ организация и автоматизация документооборота по составлению планов и прогнозов, учету фактических значений системы показателей;

§ импорт и трансформация данных и документов бухгалтерского и оперативного учета с целью их приведения к установленным форматам управленческого учета;

§ разработка моделей и методов анализа и контроля показателей деятельности, методов ранжирования показателей и структурного анализа.

Важной задачей управленческого учета в системе контроллинга является отнесение накладных/прочих расходов на отдельные виды продукции или услуг. Это дает возможность составить нормативную и фактическую калькуляцию полной себестоимости единицы продукции. Для разнесения затрат по видам деятельности, продуктам или подразделениям применяют различные методы, например АВС-анализ, произвольные базы и коэффициенты распределения и т.п.