Информационное обеспечение финансовой диагностики предприятия

Информационной базой для диагностики финансового состояния предприятия являются данные:

- баланс (форма №1);

- отчет о финансовых результатах (форма №2);

- отчет о движении денежных средств (форма №3);

- отчет о собственном капитале (форма №4);

- другие оперативные данные и данные статистической отчетности.

Все показатели баланса и другой бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, а их ценность для своевременной и качественной оценки финансового состояния предприятия зависит от достоверности поданной и систематизированной в них соответствующим образом информации.

Основные требования к бухгалтерской отчетности с точки зрения осуществления финансовой диагностики предприятия сводятся к тому, что она должна делать возможной:

- оценку динамики и перспектив получения прибыли предприятием;

- оценка имеющихся у предприятия финансовых ресурсов и эффективности их использования;

- обработка обоснованных управленческих решений для осуществления эффективности инвестиционной политики.

Бухгалтерский баланс состоит из Актива и Пассива и свидетельствует о разделении активов и пассивов в определенный период, а также об осуществлении финансирования активов с помощью собственного и заемного капитала.

Отчет о финансовых результатах отображает эффективность деятельности предприятия за определенный период. Если баланс отображает детальную постатейную характеристику финансового состояния предприятия на конкретную дату, то отчет о финансовых результатах обосновывает порядок получения доходов и формирования затрат, а также регламентирует порядок расчета прибыли (на соответствующих уровнях) за соответствующий период (квартал, полугодие, девять месяцев, год).

Таким образом, в отчете о финансовых результатах содержится информация о:

- доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

- другие операционные доходы;

- финансовые результаты от операционной деятельности (прибыль или убыток);

- доход от участия в капитале;

- другие доходы;

- финансовые доходы;

- финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения (прибыль или убыток);

- финансовые результаты от обычной деятельности (прибыль или убыток);

- чрезвычайные доходы или затраты;

- чистая прибыль или убыток.

Финансовая отчетность предприятий содержит также другую информацию, касающуюся состояния его финансов. На основе анализа отчетных данных определяются основные тенденции формирования и использования финансовых ресурсов предприятия, причины изменений, которые произошли, сильные и слабые стороны предприятия, а также резервы улучшения его финансового состояния в перспективе.

Для решения текущих и перспективных финансово-хозяйственных проблем предприятия необходимо располагать полной и достоверной информацией о его финансовом состоянии и результатах деятельности. Для принятия обоснованных управленческих решений на предприятии следует использовать данные, которые соответствуют определенным правилам (требованиям, нормам) и являются понятными для руководителя. Для сравнения финансовых результатов, полученных в предыдущем и текущем периодах, следует использовать только сравнимые показатели, то есть определенные единой методологией с использованием одинаковых баз расчета, критериев, правил, стандартов. Общие требования к финансовой отчетности изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 1 (далее П(С)БУ 1), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 г. №87.

Данное положение определяет:

- цель финансовых отчетов;

- состав финансовых отчетов;

- понятие отчетного периода;

- качественные характеристики и принципы, которыми следует руководствоваться во время составления финансовых отчетов;

- требования к раскрытию информации в финансовых отчетах.

П(С)БУ 1 необходимо использовать при условиях подготовки и предоставления финансовых отчетов предприятиями, организациями, учреждениями и другими юридическими лицами всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений). Основой П(С)БУ 1 является Международный стандарт бухгалтерского учета 1 Комитета по Международных стандартов бухгалтерского учета. Финансовая отчетность определяется П(С)БУ 1 как бухгалтерская отчетность, которая отображает финансовое состояние предприятия и результаты его деятельности за отчетный период. Целью такой отчетности является обеспечение общих информационных потребностей широкого круга пользователей, которые полагаются на нее как на основной источник финансовой информации во время принятия каких-либо решений (таб.9.1).

Указанные в таблице 9.1 информационные нужды пользователей финансовой информации обусловили состав финансовой отчетности.

Таблица 9.1

Информационные потребности основных пользователей финансовых отчетов

Пользователи отчетности	Информационные потребности
Инвесторы, собственники	Приобретение, продажа и владение ценными бумагами Участие в капитале предприятия Оценка качества управления Определение суммы дивидендов
Руководство предприятия	Регулирование деятельности предприятия
Банки, поставщики и другие кредиторы	Обеспечение обязательств предприятия Оценка способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства
Заказчики	Оценка способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства
Работники предприятия	Оценка способности предприятия своевременно выполнять свои обязательства Обеспечение обязательств предприятия перед работниками
Органы государственного управления	Формирование макроэкономических показателей

Согласно П(С)БУ 1 к финансовой отчетности принадлежат:

- Баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет о собственном капитале;

- Примечания годовой финансовой отчетности.

Другие внутренние отчеты предприятия (бизнес-план, отчет руководства предприятия, отчет аудиторской проверки и др.), используемые им, не являются финансовой отчетностью.

Компоненты финансовой отчетности отображают разные аспекты хозяйствования за предыдущий и текущий отчетные периоды, формирование учетной политики и ее изменений, что делает возможным ретроспективный анализ деятельности предприятия (таб. 9.2).

Такие компоненты финансовой отчетности, как баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и отчет о собственном капитале, состоят из статей, которые объединяются в соответствующие разделы.

Таблица 9.2

Назначение основных компонентов финансовой отчетности

Компоненты финансовой отчетности	Содержание	Использование информации
Баланс	Наличие экономических ресурсов, контролируемых предприятием на дату баланса	Оценка структуры ресурсов предприятия, ликвидности и платежеспособности предприятия; прогнозирование будущих потребностей в ссудах; оценка и прогнозирование изменений в экономических ресурсах, которые предприятие, скорей всего, будет контролировать в будущее
Отчет о финансовых результатах	Доходы, затраты и финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период	Оценка и прогноз прибыльности деятельности предприятия и структуры доходов и затрат
Отчет о движении денежных средств	Изменения в составе собственного капитала предприятия на протяжении отчетного периода	Оценка и прогноз изменений в структуре собственного капитала
Отчет о собственном капитале	Генерирование и использование денежных средств на протяжении отчетного периода	Оценка и прогноз операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
Примечания годовой финансовой отчетности	Избранная учетная политика. Информация, которая не наведена непосредственно в финансовых отчетах, но обязательна согласно П(С)БУ. Дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для обеспечения ее понимания	Оценка и прогноз учетной политики, рисков и неопределенности, которые влияют на эффективность использования ресурсов предприятием и выполнение им своих обязательств

Формы, перечень статей финансовых отчетов и их содержание установлены П(С)БУ 2, 3, 4, 5. Но предприятие вносит информацию в ту или иную статью соответственно финансовому отчету только тогда, когда:

- существует вероятность увеличения или уменьшения будущих экономических выгод, связанных с этой статьей;

- оценка статьи может быть достоверно определена.

Чтобы составить финансовую отчетность, руководство предприятия формирует учетную политику, то есть выбирает принципы, методы и процедуры учета для достоверного отображения финансового состояния предприятия и обеспечения сравнимости финансовых отчетов.

Для основных принципов формирования финансовой отчетности относятся:

1. Принцип последовательности.

2. Принцип осторожности.

3. Принцип прерогативы экономического содержания над юридической формой документа.

4. Принцип единого денежного измерителя.

5. Принцип непрерывности деятельности предприятия.

6. Принцип начисления и соответствия доходов и расходов.

7. Принцип полного освещения текущего финансового состояния предприятия.

8. Принцип стандартности.

9. Принцип однозначности финансовых показателей.

10. Принцип соответствия результатов деятельности.