Нормирование процентных платежей по кредитам

Формирование финансового результата

В условиях использования кредитов

Финансовый результат – прибыль или убыток. Выручка и затраты – экономические показатели.

Процентные платежи по кредитам называются прочими расходами. Финансовый результат определяется по стандартной схеме:

Форма 2 – отчет о прибылях/убытках:

Номер строки	Наименование показателя	Значение за текущий период	Значение за аналогичный предыдущий период
	Выручка от продаж
	Себестоимость продаж
3=(1)-(2)	Валовая прибыль
	Управленческие расходы
	Коммерческие расходы
6=(3)-(4)-(5)	Прибыль от продаж
	Процент к оплате(проценты по кредиту)
	Затраты на прочие расходы
	Прочие доходы
	Прибыль

Налогооблагаемая прибыль – расчетная величина

Все расчеты прибыли кроме налогооблагаемых подтверждаются документами по фактическим затратами. Например: Прибыль до налогообложения равна 1000000 р. А налогооблагаемая прибыль равна 1100000р. Некоторые расходы фирмы в налоговом кодексе нормируются или при расчете налога на прибыль не признаются. Расходы на организацию корпоративных вечеров, расходы на лечение сотрудников не признаются в налоговом кодексе.

Нормирование процентных платежей по кредитам

Выделяют 2 варианта нормирования:

1) Используется, если в отчетном периоде было несколько аналогичных кредитов(имеют общую цель, одинаковое обеспечение и на равные интервалы времени берется кредит, т.е. сроки кредита совпадают). Тогда применяют среднюю ставку.

2) Применяется чаще. В его основе лежит ставка центрального банка. Эта ставка корректируется на специальный коэффициент. i_цб*К = i_норм.=0.08*1.8*100% = 14.4% (Если кредит в национальной валюте)

К = 1.8 – 2012г

К = 1.1 – до 2008г

К = 2 – 2009-2010гг

Если кредит получен по более высокой ставке, чем 14.4, то в расчетах используют эту ставку.

Если кредит получен по более низкой ставке, то в расчетах принимают фактическую ставку.

Если получен кредит в иностранной валюте, то К = 0.8

0.08*0.8*100% = 6.4%

Задача:

Предприятие осуществляет производственную деятельность.

Затраты на материалы составили 300000р.

Оплата труда производственного персонала вместе со страховыми начислениями – 400000р.

Общепроизводственные расходы, включая амортизацию, равны 100000р.

10 единиц продукции.

Управленческие расходы(общехозяйственные) – 100000р. Коммерческие расходы – 50000р.

Предприятие получило в банке кредит для приобретения материалов. Сумма кредита 300000р. Ставка i = 20%. Кредит был получен на 1 месяц. Затраты на банковское обслуживание составили 10000 р. Из 10 изделий продано 5. Выручка от продажи 5 штук составила 2360000 р.(выручка брутто. Включает в себя 360000 НДС). Определить финансовый результат от продажи 5 изделий.

Решение:

1) Выручка от продажи:

2) Себестоимость 5 проданных изделий – прямые материальные затраты

Часть общепроизводственных расходов – пропорционально количеству проданных изделий

3)Оплата труда производственного персонала со страховыми отчислениями, относящихся к проданных изделий

Номер строки	Наименование показателя	Значение за текущий период	Значение за аналогичный предыдущий период
	Выручка от продаж	5*400000 = 2000000
	Себестоимость продаж
3=(1)-(2)	Валовая прибыль	2000000-400000=1600000
	Управленческие расходы
	Коммерческие расходы
6=(3)-(4)-(5)	Прибыль от продаж	1600000-100000-50000=1450000
	Проценты к оплате(проценты по кредиту)
	Проценты к получению
	Затраты на прочие расходы
	Прочие доходы
11=(6)-(7)+(8)-(9)+(10)	Прибыль	1450000-5000+0-10000+0=1435000
	Налогооблагаемая прибыль	1450000-iнорм+0-10000+0= 1436400, где - нормативная величина.
	Налог на прибыль	20%* 1436400 = 287280
	Чистая прибыль	1435000 - 287280 = 1147720
	Распределенная прибыль

Обычно прибыль распределят по окончанию года. Но, тем не менее, владельцы имеют право распределять ее после каждого квартала. Прибыль рассчитывают всегда нарастающим итогом с начала года.

Задача №2:

Во втором квартале продано 4 изделия. Во втором квартале брали кредит на сумму 200000р. по ставке 24% на 2 месяца. Кредит для выплаты з/п. Общепроизводственные, управленческие, коммерческие – как в первом квартале. Затраты на банковское обслуживание составили 15000. Рассчитать финансовый результат за полугодие.

Лекция 3

Кредитная линия

Кредитную линию открывают только тем заемщикам, у которых потребность в кредитовании в течение года бывает частой(промышленные предприятия, торговые фирмы, которые берут кредиты для пополнения оборотных средств). Погашение кредитов по кредитной линии осуществляется по мере поступления денег на расчетный счет. Кредитная линия открывается на год. И в течение года можно брать n раз. Ставка по кредитной линии может быть ниже, чем по другим кредитам. Но за открытие кредитной линии берут комиссию. Комиссия удерживается в начале кредитования. Например, первый кредит 100000, а комиссия 10000, тогда фактически будет получено только 90000. А проценты будут начислять со 100000. Существует 2 варианта кредитной линии:

1) Невозобновляемая линия. Это значит, что общая сумма лимита, которая установлена на год, делится на части, которые могут быть получены в любое время, когда необходимо.

2) Возобновляемая линия. Имеет лимит выдачи(максимальная сумма любого кредита).

Небанковские кредиты

1. Инвестиционный налоговый кредит. Это возможность отсрочки платежей налога на прибыль. Отсрочка дается, если организация осуществляет инвестиции в производство. По этому кредиту проценты начисляются по ставке ЦБ.

2. Торговые кредиты(партнерские; кредиты поставщика). Такие кредиты в гражданском кодексе получили название товарный или коммерческий. Коммерческий кредит – авансовая сумма, а товарный – последующая оплата. Эти кредиты безпроцентные, если они не оформлены векселем.

3. Факторинг. В нашей стране созданы специальные фактор-компании. Это слово происходит от английского factor(посредник). По этой операции кредит предоставляют под дебиторскую задолжность(ожидание денег). По существу, это переуступка прав на дебиторскую задолжность. Факторинг появился 200 лет назад в Швейцарии.

Существуют 2 формы этой операции:

А) С регрессом(преобладает в нашей стране), т.е. с возвратом

Б) Без регресса.

Регресс означает возврат полученной суммы фактор-компании, если должник будет неплатежеспособным.

По факторингу выделяют следующие элементы платы:

· Комиссия(оплата услуг)

· Проценты

За рубежом комиссия не более 5% и проценты максимум 2-3% годовых. В России комиссия до 10%, а процентная ставка в районе ставки ЦБ. В России первая часть полученного кредита составляет от 60 до 70 %% от дебиторской задолжности. Вторая часть после погашения задолжности составляет от 40 до 30 %% дебиторской задолжности за минусом, но из этого остатка удерживается комиссия.

Например:

Дебиторская задолжность 1кк. Комиссия составляет 10% = 100к. Фактор компания выделяет кредит 600к. Из этой суммы сразу удерживается 100к - комиссия. Через месяц после погашения задолжности фактор-компания перечисляет оставшуюся сумму = 1кк – 600к – «проценты за месяц».

«проценты за месяц» составляют (8% годовых/12 месяцев*600к = 4к).

Итак, плата по фактуре составила 100к + проценты.

Операция факторинга позволяет ускорить обороты.

Операция форфейтирование

Это аналогичная операция, как и факторинг, но, во-первых, дебиторская задолжность оформлена векселем, во-вторых, дебиторская задолжность является долгосрочной.

Операция форфейтинга сопровождается комплектом векселей. Каждый вексель погашается с определенной периодичностью. Все векселя передаются в банк. Вексель обычно процентный(проценты за отсрочку платежей). Экспортеры могут участвовать в этой операции.

Цессия -Продажа дебиторской задолжности.

Безналичные расчеты

Это платежи, которые осуществляются через кредитные организации. Все кредитные организации имеют корреспондентский счет в РКЦ(расчетно-кассовый центр). РКЦ – звенья ЦБ РФ. Они объединены каналами связи. Через РКЦ идет информация о платежах. Каждый банк выходит в РКЦ по определенному графику. В течение операционного дня может быть 5-6 выходов (рейсов). По результатам передачи деньги списываются/зачисляются на корреспондентского счета. Если на кор. Счете мало денежных средств, можно получить кредит по ставке ЦБ.

За товар по счету номер 10 НДС = 108 руб.

Минимум должно быть 4 платежных поручения:

1. В банке с нашими подписями

2. Уходит в РКЦ и там хранится

3. Платильщику

4. Получателю

Банк, в котором открыт р/с дает выписку о всех платежах. С банком юридическое лицо заключает договор банковского обслуживания.

Платежные требованиязаполняет получатель только в том случае, если у платильщика банк не принял платежное поручение. Платежное требование имеет те же реквизиты, что и п/п.

Аккредитивность(аккредитивная форма расчета) – применяется в международных расчетах. Такая форма гарантирует платеж.

Бенифициант – лицо, в пользу которого выставлен платеж

Аккредетивный счет – специальный счет в банке для последующего платежа. Счет имеет целевое назначение. В соответствии с контрактом внешнеэкономической деятельности

В контракте внешнеэкономической деятельности обязательно указывается вид платежа, аккредитив и форма аккредитива, а также дата выставления аккредитива.

Формы аккредитива:

1. Отзывной

2. Безотзывный

Покрытый или непокрытый аккредитив.

Если между банками есть прямые корреспондентские отношения, то аккредитив непокрытый(гарантированный).

Прямые корреспондентские отношения – ЛОРО(ваш счет в нашем банке) и НОСТРО(наш счет в вашем банке).

Аккредитив может быть револьверным(общая сумма контракта делится на части). Это удобно, если будет несколько партий поставки. Аккредитив исполняется против документов в банке эмитенте или в исполняющем банке.

Инкассо – безусловное списание денег с р/с без согласия клиента.

По ГК эту форму реализуют:

1. Банки по постановлению судебных органов(алименты, штрафы, налоги)

2. Пенсионный фонд

3. Организации, контролирующие загрязнение окружающей среды

4. Организации, которые заключили такой договор

Вексель - долговая расписка

Переводной вексель – тратта

Дисконтный вексель – продается со скидкой, погашается по номиналу.

На векселе может быть поручительство (аваль). Вексель можно передать другой стороне по передаточной надписи(индосамент) или на добавочном листе(алонж).

Задача 1:

Импортер на сумму контракта оформляет вексель. Контракт 100000$. Вексель на 3 месяца. Процентная ставка 12%. Долг будет погашен двумя векселями. Первый вексель – через 3 месяца, а второй – через 6. Рассчитать сумму на векселе при 1 и 2 платежах.

Первый вексель = 50000 + 12%/4*50000 = 51500

Второй вексель = 50000 + 12%/2*50000 = 53000

Задача 2:

Купили в банке вексель с дисконтом 20% номиналом 1млн руб. Погашение векселя не дождались и учли этот вексель в банке за 2 месяца до погашения. Учетная ставка 12%. Определить потери по векселю.

Доход по векселю = 1000000*0.2 = 200000

При учете векселя потеряли = 1000000*(1-0.12/12*2)= 980000

Получили по векселю 980000, а купили за 800000. Доход 180000. А могли получить доход 200000. Значит, наши потери = 20000.

На векселе всегда указывается сумма и вариант погашения векселя. Варианты следующие:

1. На определенную дату

2. Через столько-то дней после предъявления

3. Не ранее такого-то числа

4. По предъявлению