Формы контроля за деятельностью банков на валютном рынке
Открытая валютная позиция.
Под открытой валютной позицией понимают разницу между пассивами банка в данной валюте над его активами. В том случае, если активы баланса превышают его пассивы говорят о длинной позиции, а при превышении пассивов над активами - о короткой позиции.
Открытая валютная позиция возникает в момент совершения сделки по продаже или конверсии банком одной валюты за другую. Размер открытой валютной позиции банка лимитируется Центральным банком России. В лимит открытой валютной позиции входят позиции по всем валютам. С февраля 1999 г. позиция по валютам стран Евросоюза расчитывается корзиной, т.е. по каждой валюте в отдельности, а по сумме позиций.
Например, банк купил доллары США за российские рубли. В этом случае у банка возникнет длинная позиция по долларам США и короткая позиция по российским рублям.
Закрыть позицию можно путем заключения сделки с противоположным знаком, т.е. , например, заключения форвардной сделки на продажу долларов США.
Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются инструкцией Банка России No 41. Особый контроль за банками со стороны Банка России по ведению валютной позиции связан с тем, что ведение валютной позиции сопряжено с возникновением валютного риска от изменения курсов валют.
Форма отчета по ведению ОВП приводится.
| Код территории по СОАТО | Код кредитной организации | ||
| По ОКПО | Рег. No | БИК | |
Отчет об открытых валютных позициях
на конец операционного дня "__"_______199_ г.
ф. No 634
| Наименование валют | Позиции, открытые в иностранных валютах (тыс. ед. инвалюты) | Курсы банка России (руб. за ед. инвалюты) | Позиции, открытые в инвалютах, в рублевом эквиваленте (тыс. руб.) | Позиции (в % от капитала) | Лимиты /сублимиты (в % от капитала) | ||||||||
| по балансу (нетто) | вне баланса (нетто) | Итого (чистые) | по балансу (нетто) | вне баланса (нетто) | Итого (чистые) | ||||||||
| длинные | Короткие | ||||||||||||
| Итого во всех иностранных валютах | Ххх | ххх | |||||||||||
| Капитал (собственные средства) по состоянию на ___ 199_ г. составляет ______________ (тыс. руб.) | Открытая позиция в российских рублях (балансирующая) | ||||||||||||
| Суммарная величина открытых валютных позиций | |||||||||||||
| Дата представления отчета | Примечания | ||||||||||||
Исполнитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________
Руководитель (должность) (Ф.И.О.) телефон ______________
Открытая валютная позиция рассчитывается на основании данных баланса и внебалансового учета (для срочных сделок).
Операционная позиция
Новая форма контроля и из-за необкатанности инструкции пока достаточно противная.
Операционная позиция - разница между купленной и проданной банком валютой (с учетом движений по счетам клиентов) в течение дня. Позиция рассчитывается только по конверсионным операциям против российского рубля и не затрагивает операции по конверсии одной иностранной валюты в другую. Введение данной отчетности приводит к ужесточению режима работы с валютой коммерческими банками. На наш взгляд, основными ограничителями после введения в действие инструкции являются запрет на накопление валюты банками, на покупку за валюту ценных бумаг, а также скрытый запрет на выдачу кредитов в иностранной валюте.
В связи с введенными запретами усложняется работа банка с клиентами по покупке у них валюты, не подлежащей обязательной продаже.
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409646
| Код территории по СОАТО | Код кредитной организации | ||
| По ОКПО | регистрационный номер | БИК | |
ОБЪЕМЫ СДЕЛОК
ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И ОТЧУЖДЕНИЮ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ
ПРОТИВ РОССИЙСКИХ РУБЛЕЙ
ЗА _________________ 199_ Г.
(дата)
Форма N 646
Ежедневная / ежемесячная
Наименование кредитной организации: ______________________________
Местонахождение (почтовый адрес):
тыс. единиц валюты
| Наименование Валюты | Код валюты | Всего куплено | Из них: | Всего продано | Из них: | Операционная позиция на конец дня (гр. 3 - гр.8) | Нетто - обязательства по неконверсионным операциям | ||||||
| по межбанковским операциям | у Банка России | у клиентов кредитной организации | на биржевом валютном рынке | по межбанковским операциям | Банку России | Клиентам кредитной организации | на биржевом валютном рынке | ||||||
| Доллар США | |||||||||||||
| Немец- кая марка | |||||||||||||
| И т.д. |
Руководитель кредитной организации (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер кредитной организации (Ф.И.О.)
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон
Валютообменные операции
Порядок проведения и бухгалтерского счета валютообменных операций регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 27.02.95 г. No 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютообменных операций уполномоченными банками".
В соответствии с указанной инструкцией операции по покупке- продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также некоторые другие операции осуществляются с применением справки, выписываемой на бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007"
На одном бланке строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.
Бланки строгой отчетности "Справка ф. No 0406007" учитываются на внебалансовом счете No 91207 "Бланки строгой отчетности" Учет движения бланков справки ведется в книге учета бланков строгой отчетности "Справка ф. No 0406007". При проведении ревизии кассы бланки пересчитываются по упаковкам, а открытые упаковки полистно.
Авансом в обменный пункт выдаются:
· наличная иностранная валюта;
· наличные рубли;
· бланки справок по ф.0406007;
· бланки платежных документов в иностранной валюте.
Выдача наличной валюты и рублей отражается проводками:
Дебет сч. No 20206
Кредит сч. No 20202 на сумму аванса в наличных рублях и отдельно на сумму аванса в иностранных валютах (по каждой валюте).
Выдача бланков справки ф. No 0406007" отражается по дебету внебалансового счета No 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по кредиту внебалансового счета No 91207 "Бланки строгой отчетности". Аналогично учитывается выдача платежных документов в иностранной валюте.
В конце дня, по завершении операций в обменном пункте остатки иностранной валюты, рублей, бланков справок и платежных документов сдаются в кассу банка.
В случае превышения остатка в наличной иностранной валюте над выданным авансом совершается проводка: :
Дебет сч. No 20206.840
Кредит сч. No20206.810.
Проводка совершается на сумму разницы между остатком в наличной иностранной валюте и авансом в наличной иностранной валюте, умноженной на курс Банка России на текущую дату.
В случае превышения остатка в наличных рублях над выданным авансом в рублях совершается проводка:
Дебет сч. No 20206.810
Кредит сч. No 20206.840.
Возврат неиспользованных бланков справок и платежных документов в иностранной валюте списываются со счета No 91203 и приходуются по дебету счета No 91207.
Так как покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли, а также покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли осуществляются, как правило, по курсам, отличным от официального текущего курса иностранных валют к рублю, либо обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства осуществляется по кросс - курсу, отличному от курса иностранных валют к рублю, установленного Банком России на текущую дату, то курсовая разница относится на доходы или расходы банка.
Указанные операции оформляются проводками:
Дебет сч.No 20206.810, 20206.840
Кредит сч. No 61306
Дебет сч. No 61406
Кредит сч. No 20206.810, 20206.840.
Сдача наличной иностранной валюты и наличных рублей в кассу банка оформляется проводками:
Дебет сч. No 20202 Кредит сч No 20206 по каждой валюте в отдельности.
При покупке банком валюты у физических лиц по курсу, превышающему установленный курс ЦБ и при продаже по курсу, ниже курса ЦБ возникает доход, подлежащий обложению подоходным налогом. Удержанный подоходный налог отражается в учете по дебету счета No 20206.810 в кредит счета No 60301 по отдельному лицевому счету. При перечислении подоходного налога дебетуется лицевой счет на балансовом счете No 60301 в корреспонденции с корреспондентским счетом.
Валютообменные операции могут осуществляться не только в обменных пунктах, но и в кассе банка. При этом в бухгалтерском учете вместо счетов по учету средств в кассах обменных пунктов используются счета кассы банка.