Налоговые льготы, которые могут использовать субъекты малого предпринимательства в РФ

Налоговая льгота— снижение размера (тяжести) налогообложения.

Могут при­меняться следующие льготы:

введение налогооблагаемого минимума — освобожде­ние от налога части объекта налога;

налогового иммунитета — осво­бождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение ставок налога; освобождение от отдельных видов налогов и ряд других.

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которо­го определенная категория налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога.

Налоговый кредит — налоговая льгота. Кредит, предо­ставляемый в виде исключения налогоплательщикам для внесения средств в бюджет.

Субъекты малого предпринимательства могут использовать специальные режимы налогообложения.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводите­лей (ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

ЕСХН. Плательщиками налога являются сельскохозяйственные производи­тели, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. На режим ЕСХН могут перейти, только те организации или ИП, у которых в общем доходе доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величи­ну расходов. Ставка ЕСХН составляет 6%.

УСН. Организации и ИП освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

· НДС (кроме НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию страны)

· Налог на прибыль

· Налог на имущество организаций

· Единый социальный налог

· Налог на доходы физических лиц (для ИП)

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявле­ние о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн руб. Не вправе применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налого­вый (отчетный) период, превы­шает 100 человек; у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн руб.

Ставки налога: в случае если объектом налогообложения являются доходы — 6%; в случае если объектом налогообложения являются доходы, умень­шенные на величину расходов, — 15%.

Особая экономическая зона - определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности.

На территории РФ могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

1) промышленно-производственные (территории со специальным тамо­женным режимом)

2)технико-внедренческие (объединяют научную и производственную деятельность);

3) туристско-рекреационные

4) сервисные зоны (специализируются на деловых и информационных услугах).

Оффшорные компаниисоставляют особый класс среди сервисных свободных экономических зон. Их отличие в том, что зарегистрированные в них предприятия, как правило, не имеют права осуществлять никакую производственную деятель­ность на их территории. Оффшорная компания, зарегистрированная российским физическим или юри­дическим лицом на территории оффшора, облагается по льготным ставкам или освобождается от уплаты налогов.

90.содержание и задачи Оперативно-календарного планирования. Системы оперативно-календарного планирования.

Завершающей стадией внутрифирменного планирования является разработка оперативных планов производственно-хозяйственной де­ятельности предприятия на текущий период. Оперативное планиро­вание призвано обеспечить своевременное и качественное выполне­ние годовых заданий, предусмотренных планами социально-эконо­мического развития предприятия или фирмы. Под опе­ративным планированием понимается осуществление текущей деятель­ности планово-экономических служб в течение короткого периода, на­пример, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полу­ченных результатов и т.п.

В зависимости от содержания и сроков действия оперативное пла­нирование подразделяется на два вида: календарное и текущее.

Календарное планирование включает распределение годовых плано­вых заданий по производственным подразделениям и срокам выполне­ния, а также доведение установленных показателей до конкретных ис­полнителей работ. С его помощью разрабатываются сменно-суточные задания, и согласуется последовательность выполнения работ отдельны­ми исполнителями. Исходными данными для разработки календарных планов служат годовые объемы выпуска продукции, трудоемкость вы­полняемых работ, сроки поставки товаров на рынок и другие показате­ли социально-экономических планов предприятия.

Оперативное планирование производства заключается в разработ­ке важнейших объемных и календарных показателей производствен­но-хозяйственной деятельности предприятия. Основная задача оперативного планирования сво­дится в конечном итоге к обеспечению на предприятии слаженного и ритмичного хода всех производственных процессов с целью наиболь­шего удовлетворения основных потребностей рынка, рационального использования имеющихся экономических ресурсов и максимизации получаемой прибыли.

В оперативном планировании производства в зависимости от разра­батываемых показателей применяются такие основные методы, как объ­емный, календарный, а также их разновидности.

Объемный метод предназначен для распределения годовых объе­мов производства и продажи продукции предприятия по отдельным подразделениям и более коротким временным интервалам — квар­тал, месяц, неделя, день и час. С его помощью формируются месячные производственные программы основных цехов и планируются сроки выпуска продукции или вы­полнения заказа во всех выпускающих подразделениях предприятия.

Календарный метод применяется для планирования конкретных временных сроков запуска и выпуска продукции, нормативов дли­тельности производственного цикла и опережений производства от­дельных работ относительно выпуска головных изделий, предназна­ченных для реализации на соответствующем рынке продукции. Дан­ный метод основывается на использовании прогрессивных норм вре­мени для расчета производственных циклов изготовления отдельных деталей, планируемых комплектов продукции и выполнения сбороч­ных процессов. В свою очередь производственный цикл основного изделия служит нормативной базой для формирования проектов ме­сячных производственных программ остальным выпускающим цехам и участкам предприятия.

Календарные нормативы и подавляющая часть плановых показате­лей оперативного регулирования хода производства продукции долж­ны разрабатываться на основе прогрессивных норм времени на от­дельные технологические операции и процессы, а также на конечную продукцию и совокупные производственные процессы.

Нормы вре­мени служат первичным календарно-плановым нормативом. Под нор­мой времени понимаются научно обоснованные затраты необходимо­го рабочего времени на выполнение работ в определенных производ­ственных условиях.

91.. Системы календарно-плановых нормативов

Календарно-плановые расчеты (КПР) и календарно-плановые нормативы (КПН) позволяют обеспечить регламентацию работы каждого в отдельности и в комплексе всех звеньев производственного процесса.

КПР – характерны для единичного производства изделий, проводится разовая и действует однократно.

КПН – характерны для серийного и массового производства являются стабильным на длительный период.

КПР и КПН обеспечивают рациональный порядок движения предметов труда, согласовывают работу цеха, участка, рабочего места, способствуют ритмичному ходу производства, улучшают экономические показатели работы предприятия, повышение производительности труда, понижение себестоимости ДСЕ, поддержание на установленном уровне не завершенного производства, ускорение оборачиваемости оборотных средств.

В единичном производстве КПР включают:

1. Длительность производственного цикла, изготовления изделий в целом (ДСЕ).

2. календарные отражения в работе цехов, участков по изготовлению изделий ДСЕ.

3. Цикловой и сводный по изделию календарные графики выполнения заказов.

4. Загрузка оборудования и производственных площадей.

Показатели для серийного производства КПН включает:

1. Размеры партии деталей.

2. Периодичность изготовления деталей.

3. Длительность производственных циклов обработки партии деталей.

4. Размер заделов деталей сборочных единиц.

К массовому производству:

1. Такты поточных линий.

2. Графики режима их работы.

3. Внутрилинейные заделы тех., страх., транспорт, оборот.

4. Межлинейные заделы страх. И оборотный.

Для расчетов КПН применяются статистические, аналитические и экономико-математические методы.

Статистические используются для определения норм межоперационного времени, для расчета времени выполнения контрольных операций, размеры заделов.

Аналитический используется для расчетов размера ритмов, длительности производственных циклов, операций запуска и выпуска партий деталей оборотных заделов.

Экономико-математические используются для расчета размеров партии деталей, ритмов на многопредметных паточных линиях и т.д.