По какому принципу определяется место реализации консалтинговых услуг в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
В авторской консультации отмечено, что, поскольку услуги консалтинга включают в себя консультирование производителей, продавцов и покупателей, к этим услугам применяются те же правила, что и к консультационным услугам.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Консультация эксперта, 2005
Содержится позиция авторов о том, что услуги консалтинга по своей сути являются консультационными, поэтому место их реализации зависит от местонахождения покупателя услуг.
По какому принципу определяется место реализации аудиторских услуг в целях пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальная позиция заключается в том, что аудиторские услуги представляют собой сочетание консультационных и бухгалтерских услуг, поэтому Россия будет местом реализации аудиторских услуг, только если покупатель услуг находится на территории РФ. Такого же мнения придерживаются и авторы.
Есть пример судебного решения, подтверждающий, что аудиторские услуги являются сочетанием консультационных и бухгалтерских услуг.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 08.04.2009 N 03-07-08/85
Финансовое ведомство разъясняет, что при оказании аудиторских услуг необходимо руководствоваться пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Услуги по проведению аудита, осуществляемые российской аудиторской компанией для иностранной организации - субагента, не являются объектом НДС на территории РФ.
Письмо Минфина России от 24.08.2005 N 03-04-08/224
Финансовое ведомство считает, что порядок применения налога на добавленную стоимость при реализации аудиторских услуг и услуг, сопутствующих аудиту, определяется аналогично реализации консультационных и бухгалтерских услуг. Поэтому аудиторские услуги, оказываемые российскими налогоплательщиками иностранным организациям, местом осуществления деятельности которых территория Российской Федерации не является, НДС на территории Российской Федерации не облагаются.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2004 N А56-15663/03
Суд сделал следующий вывод: аудит представляет собой сочетание бухгалтерских, юридических и консультационных услуг.
Статья: Налогообложение при оказании консультационных услуг. Особенности при работе с иностранными партнерами ("Советник бухгалтера", 2005, N 5)
Приводится позиция авторов, подкрепленная судебной практикой, о том, что аудиторские услуги по сути являются консультационными.