Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета

Практическое задание № 1

1. Швейная фабрика «Салют» специализируется на пошиве верхней детской и женской одежды. В результате приватизации это государственное предприятие стало акционерным. По результатам инвентаризации и переоценки имущества составлена инвентарная опись всех средств предприятия по состоянию на 1 февраля т.г.

II. Сгруппировать хозяйственные средства швейной фабрики «Салют» по их видам и источника образования по форме таблиц 1 и 2.

III. Исходные данные для выполнения задания. Хозяйственные средства швейной фабрики «Салют» и источники их образования по состоянию на 1 февраля т.г.


Вариант
Наименование хозяйственных средств и источников их образования по инвентарной описи   сумма   сумма   сумма   сумма   сумма   сумма   сумма   сумма   сумма   сумма
1. Костюмы шерстяные детские
2. Ткани шерстяные
3. Мелки закройные
4. Автомобили грузовые
5. Бензин
6. Пальто детские зимние
7. Авторское программное обеспечение к компьютеру
8. Масло машинное
9. Здание закройного цеха
10. Ткани хлопчатобумажные
11. Компьютер
12. Уставный капитал
13. Костюмы хлопчатобумажные детские
14. Задолженность поставщикам
15. Ссуда банка сроком до 1 декабря
16. Универсальные швейные машины
17. Шкафы конторские
18. Задолженность работникам по оплате труда
19. Денежные средства на расчетном счете
20. Здание гаража
21. Деньги в кассе
22. Задолженность органам социального страхования
23. Прибыль отчетного года
24. Тряпки обтирочные
25. Незавершенное производство
26. Задолженность бюджету
27. Здание управления фабрики
28. Специальные швейные машины
29. Амортизация (износ) основных средств
30. Задолженность по подотчетным суммам за инженером Ивановым А.И.
31. Здание мастерской
32. Задолженность за покупателем
33. Столы специальные для раскроя тканей
34. Ткани шелковые
35. Задолженность по подотчетным суммам за экспедитором Петровым Б.В.
ИТОГО всех средств и источников ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

V. Методические рекомендации

Для группировки однородных по своему экономическому содержанию видов средств составить таблицу следующей формы:

Таблица 1.

Группировка хозяйственных средств швейной фабрики «Салют» по видам

по состоянию на 1 февраля т.г.

№ п/п Виды хозяйственных средств Сумма, тыс. руб.
  Раздел 1.  
1. Основные средства  
  1.1. Здания и сооружения:  
     
     
     
     
  Итого зданий и сооружений  
  1.2. Машины и оборудование  
     
     
     
  Итого машин и оборудования  
  1.3. Компьютеры  
     
  Итого компьютеров  
  1.4. Транспортные средства  
     
  Итого транспортных средств  
  1.5. Хозяйственный инвентарь  
     
  Итого хозяйственный инвентарь  
  Итого основные средства  
2. Нематериальные активы  
     
  Итого нематериальных активов  
3. Оборудование к установке  
4. Незавершённые капитальные вложения  
5. Финансовые вложения  
6. Прочие внеоборотные активы  
  Итого прочие внеоборотные активы  
  Итого к разделу 1:  
  Раздел 2.  
1. Оборотные средства  
  1.1. Материалы  
     
     
     
  Итого материалы  
  1.2. Полуфабрикаты  
  Итого полуфабрикатов  
  1.3. Топливо  
     
  Итого топлива  
  1.4. Запасные части  
  1.5. Прочие материалы  
     
     
     
  Итого прочих материалов  
2. Хозяйственный инвентарь и принадлежности  
  Итого производственных запасов  
3. Незавершённое производство  
     
  Итого незавершённое производство  
4. Готовая продукция  
     
     
     
  Итого готовая продукция  
5. Прочие запасы и затраты  
  Итого прочие запасы и затраты  
6. Денежные средства:  
     
     
  Итого денежных средств  
2. Средства в расчётах  
  2.1. Расчеты с покупателями  
  2.2. Расчеты с подотчетными лицами  
     
     
  2.3. Расчёты с прочими дебиторами  
  2.4. Расчёты с персоналом по прочим операциям  
  2.5. Прочие оборотные активы  
  Итого средства в расчетах  
  Итого к разделу 2  
  ВСЕГО ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ  

Таблица 2

Группировка источников хозяйственных средств швейной фабрики «Салют» по видам

по состоянию на 1 февраля т.г.

№ п/п Источники образования хозяйственных средств Сумма, тыс. руб.
  Раздел 1  
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ  
  1.1. Уставный капитал  
  1.2. Резервный капитал  
  1.3. Добавочный капитал  
  1.4. Целевые финансирования и поступления  
  1.5. Амортизация основных средств  
  1.6. Амортизация нематериальных активов  
  1.7. Прибыль отчетного года  
  1.8. Прочие источники собственных средств  
  Итого к разделу 1  
  Раздел 2  
2. ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЕННЫХ (ЗАЕМНЫХ) СРЕДСТВ  
  2.1. Долгосрочные кредиты банков  
  2.2. Долгосрочные займы  
  2.3. Краткосрочные кредиты банков  
  2.4. Краткосрочные займы  
  2.5. Кредиторская задолженность, в т.ч.  
     
     
     
     
  2.6. Прочие источники привлеченных средств  
  Итого к разделу 2  
  ВСЕГО источников хозяйственных средств  

После заполнения таблиц 1 и 2 следует подсчитать общие суммы по каждому разделу. Полученный итог источников хозяйственных средств следует сравнить с итогом хозяйственных средств. Они должны быть равны между собой.

Тема 2. «Бухгалтерский баланс»

Практическое задание № 2

I. Составить вступительный баланс швейной фабрики «Салют» по состоянию на 1 февраля т.г.

II. Данные для выполнения задания.

Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу, размещению и источникам их образованию, произведенной при выполнении задания № 1.

III. Методические рекомендации

Хозяйственная деятельность любого предприятия начинается с составления инвентарной описи всего имеющегося имущества на момент создания предприятия. Бухгалтерский учет начинается с составления вступительного баланса.

Баланс рекомендуется составить по следующей сокращенной форме:

Таблица 3

Вступительный баланс (брутто)

швейной фабрики «Салют» по состоянию на 1 февраля т.г.

АКТИВ Сумма, тыс.руб. ПАССИВ Сумма, тыс.руб.
1. Основные средства   1. Уставный капитал  
2. Нематериальные активы   2. Резервный капитал  
3. Оборудования к установке   3.Добавочный капитал  
4. Вложения во внеоборотные активы   4. Целевые поступления и финансирования  
5. Финансовые вложения   5. Амортизация основных средств  
6. Производственные запасы   6. Амортизация нематериальных активов  
7. Незавершенное производство   7. Прибыль отчетного года  
8. Готовая продукция   8. Долгосрочные кредиты и займы  
9. Денежные средства, в т.ч. - расчетный счет -касса   9. Краткосрочные кредиты и займы  
10. Расчеты с подотчетными лицами   10. Расчеты с поставщиками и подрядчиками  
11. Расчеты с покупателями и заказчиками   11. Расчеты по оплате труда  
    12. Расчеты с органами соцобеспечения  
    13. Расчеты с бюджетом  
    14. Расчеты с кредиторами  
БАЛАНС   БАЛАНС  

Тема 3. «Счета и двойная запись»

Практическое задание № 3

I. 1. По данным вступительного баланса швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. открыть счета аналитического и синтетического учета.

2. Открыть журнал хозяйственных операций, указав корреспонденцию счетов. 3. Отразить каждую хозяйственную операцию методом двойной записи в системе аналитических и синтетических счетов бухгалтерского учета.

4. Подсчитать по каждому счету обороты за февраль и вывести остатки на 1 марта.

5. Подсчитать итог по регистрационному журналу операций.

6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за февраль т.г. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом регистрационного журнала операций.

7. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету "Материалы" за февраль.

8. Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за февраль.

9. Составить заключительный баланс швейной фабрики «Салют» на 1 марта т.г.

II. Данные для выполнения задания

1. Используются данные остатков по вступительному балансу швейной фабрики «Салют» на 1 февраля т.г. как результат группировки, полученный при выполнении задания № 2.

2. Расшифровка некоторых статей баланса (данные для открытия аналитических счетов).

Таблица 4

Ведомость остатков материалов

Наименование материалов Ед.изм. Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб.
1. Ткани шерстяные м2 500 000 100 000
2. Ткани хлопчатобумажные м2 150 000 3 000
3. Ткани шелковые м2 11,20 1 120
ИТОГО       104 120

Таблица 5

Ведомость остатков незавершенного производства

Наименование продукции в незавершенном производстве Сумма, тыс.руб.
1. Платья женские шелковые 11 500

Расшифровка остатка незавершенного производства:

· Материалы – 2142 тыс.руб.

· Зарплата – 5778 тыс. руб.

· Отчисления на соц. нужды – 2253 тыс.руб.

· Амортизация основных средств – 1327 тыс. руб.

III. Методические рекомендации.

На каждую статью баланса, по которым указана сумма, следует открыть отдельный синтетический счет. Затем на соответствующий счет записать начальный остаток из баланса и относящиеся к этому счету хозяйственные операции, пользуясь методом двойной записи, т.е. одновременной записи одной и той же суммы в кредите одного счета и дебете другого, которые предварительно следует записать в регистрационном журнале следующей формы:

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственныхопераций швейной фабрики «Салют»

за февраль т.г.

№ п/п Документы и краткое содержание операции Сумма, тыс.руб. Корреспонд. счета
Дт Кт
Счет текстильной фабрики и приходный ордер склада:      
  Поступили на склад материалы:      
  а) ткани шерстяные (300 000м2 × 200 руб.) ?    
  б) ткани хлопчатобумажные (200 000м2 × 20 руб.) ?    
  в) ткани шелковые (100 000м2 ×100 руб.) ?    
  ИТОГО ?    
Выписка из расчетного счета в банке      
  Перечислено в погашение задолженности текстильной фабрике за ткани (см.операцию 1) ?    
Лимитные карты № 1-3      
  Отпущены со склада в производство:      
  а) ткани шерстяные (200 000м2 × 200 руб.) ?    
  б) ткани хлопчатобумажные (100 000 м2 × 20 руб.) ?    
  в) ткани шелковые (50 000 м2 × 100 руб.) ?    
  ИТОГО ?    
Выписка из расчетного счета в банке      
  Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка 5 000    
Выписка из расчетного счета в банке      
  Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 85 000    
Ведомость начисления и распределения заработной платы      
  Начислена и распределена заработная плата производственным рабочим за пошив:      
  а) костюмов шерстяных детских 60 300    
  б) костюмов хлопчатобумажных детских 10 800    
  в) женских шелковых платьев 13 500    
  ИТОГО ?    
Справка бухгалтерии      
  Произведены отчисления органам социального страхования и в пенсионный фонд от суммы начисленной зарплаты производственных рабочих, занятых пошивом*:      
  а) костюмов шерстяных детских ?    
  б) костюмов хлопчатобумажных детских ?    
  в) женских шелковых платьев ?    
  ИТОГО ?    
Разработочная таблица № 6 «Начисление амортизации основных средств»      
  Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в основном производстве:      
  Сумма амортизации отнесена на себестоимость      
  а) костюмов шерстяных детских 5 200    
  б) костюмов хлопчатобумажных детских 2 000    
  в) женских шелковых платьев 3 100    
  ИТОГО ?    
Накладные на сдачу готовой продукции      
  Сданы на склад готовой продукции по фактической производственной себестоимости      
  а) костюмы шерстяные детские в количестве 12 000 штук ?    
  б) костюмы хлопчатобумажные детские в количестве 3650 штук ?    
  в) платья женские шелковые в количестве 1250 штук ?    
  ИТОГО ?    
  расчет произвести в таблице 11,12,13      
Платежные поручения      
  Отгружена в полном объеме готовая продукция по фактической производственной себестоимости (см. операцию 9 и остаток на начало месяца) ?    
Выписка из расчетного счета в банке      
  Оплачены расходы по отгрузке готовой продукции, включаемые в состав коммерческих расходов 4 000    
Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию 241 564    
Выписка из расчетного счета в банке      
  Поступили платежи за отгруженную и реализованную продукцию от покупателей в полном объеме 241 564    
Справка бухгалтерии      
  Списываются и распределяются коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (см. операцию 11) ?    
  расчет произвести в таблице 14      
Справка бухгалтерии      
  Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализации продукции ?    
Справка бухгалтерии      
  Начислен налог на прибыль в размере 20%** ?    
Выписка из расчетного счета в банке      
  Перечислен налог на прибыль в бюджет (см.операцию 16) ?    
Расчет бухгалтерии      
  Определен и списан окончательный финансовый результат на счет 84 ?    
  ИТОГО по журналу    

Примечание: Коммерческие расходы распределить по видам готовой продукции пропорционально их производственной себестоимости.

* в 2013 году размер страховых взносов составляет 30%

**в 2013 году размер налога на прибыль составляет 20%

После этого в каждом синтетическом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести остаток на конец месяца. Синтетические счета, начального остатка для которых в балансе нет, открываются дополнительно, если это требуется по условию задания. Начального остатка в них не будет, а все остальные записи производятся в общем порядке.

Бланки синтетических счетов для решения задания

(главная книга)

Счёт 01 Основные средства   Счёт 04 Нематериальные активы   Счёт 02 Амортизация осн. средств
Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
               
               
               
               
Счёт 10 Материалы   Счёт 20 Основное производство   Счёт 43 Готовая продукция
Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
               
               
               
               
Счёт 71 Расчеты с подотч. лицами   Счёт 50 Касса   Счёт 51 Расчетный счёт
Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
               
               
               
               
               
Счёт 60 Расчеты с поставщиками   Счёт 62 Расчеты с покупателями   Счёт 68 Расчеты с бюджетом
Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
               
               
               
               
               
Счёт 69 Расчеты с органами соц.   Счёт 70 Расчеты по оплате труда   Счёт 80 Уставный капитал
Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
               
               
               
               
  Счёт 99 Прибыли и убытки     Счет 84 Нераспределенная прибыль     Счет 90 Продажи
Дт Кт   Дт Кт   Дт Кт
               
               
               
               
Счет 44 Расходы на продажу   Счет 66 Краткосрочные кредиты    
Дт Кт   Дт Кр   Дт Кт
               
               
               
               

Примечание: Остатков по счетам 20, 43, 44 на конец месяца – нет. Эти счета закрываются

Аналитические счета открываются в развитие соответствующих синтетических счетов и в них делают те же записи, что и в синтетических счетах, но по тем детальным показателям, которые оказываются необходимыми.

Эти счета, как и синтетические, имеют дебет и кредит, по ним выводятся дебетовые и кредитовые остатки. При этом суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов должны соответствовать остатку и оборотам синтетического счета, в развитие которого они ведутся.

Аналитические счета по учету материальных ценностей следует открыть в следующем виде:

Бланки аналитических счетов для решения задания

Счёт 10 – Материал: ткань шерстяная; ед. изм. м.2

№ опер. Содержание операции Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб. № опер. Содержание операции Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб.  
  Сн. на 01.02 т.г.                   _________       _________      
  _____     __________________   оборот _____   _________     _________    
    оборот      
      Ск. на 01.03 т.г.                    

Счёт – Материал: ткань хлопчатобумажная; ед. изм. м.2

№ опер. Содержание операции Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб. № опер. Содержание операции Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб.  
  Сн. на 01.02 т.г.                   _________       _________      
  _____     __________________   оборот _____   _________     _________    
    оборот      
      Ск. на 01.03 т.г.                    

Счёт – Материал: ткань шёлковая; ед. изм. м.2

№ опер. Содержание операции Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб. № опер. Содержание операции Кол-во Цена, руб. Сумма, тыс.руб.  
  Сн. на 01.02 т.г.                   _________       _________      
  _____     __________________   оборот _____   _________     _________    
    оборот      
      Ск. на 01.03 т.г.                    

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам, предназначенный для проверки учетных записей, составления нового баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями хозяйственных средств. Оборотную ведомость по счетам синтетического учета следует заполнять данными остатков на начало периода, оборотами по дебету и кредиту и остатками на конец периода по каждому счету главной книги.

В оборотной ведомости по счетам синтетического учета контролируют полноту и правильность текущего бухгалтерского учета, используя при этом три пары равных итогов. Парные итоги «сальдо начальное» должны совпадать с итогом вступительного баланса. Парные итоги дебетового и кредитового оборотов должны быть равны итогу журнала хозяйственных операций. Парные итоги "Сальдо конечное" являются производными от равенства предыдущих итогов. По данным "Сальдо конечное" составляют заключительный баланс предприятия. Вот почему оборотную синтетическую ведомость часто называют оборотным проверочным балансом.

Оборотную ведомость по синтетическим счетам следует составить по форме:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам швейной фабрики «Салют»

за февраль т.г.

  Шифр счета   Наименование синтетического счета: Сальдо на 1.02 т.г. Оборот на февраль т.г. Сальдо на 01.03 т.г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Основные средства Амортизация основных средств Нематериальные активы Материалы Основное производство Готовая продукция Расходы на продажу Расчётные счета Касса Расчеты с поставщиками Краткосрочные кредиты Расчеты с покупателями Расчёты с бюджетом Расчеты с органами соцобеспеч. Расчёты по оплате труда Расчёты с подотчётными лицами Уставной капитал Нераспределенная прибыль Продажи Прибыли и убытки            
  Итого:            

Оборотные ведомости по аналитическим счетам открываются в развитие какого-либо синтетического счета, они представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединенные одним синтетическим счетом и предназначены для сверки учетных записей по этим счетам.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материальных ценностей составить по следующей форме:

Таблица 9

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов

за февраль месяц т.г.

  Наименование материалов   Ед изм.   Цена, руб. Остаток на 1 февраля т.г. Оборот за февраль Остаток на 1 марта т.г.
Кол-во Сумма, тыс.руб. Приход Расход Кол-во Сумма, тыс.руб.
Кол-во Сумма, тыс.руб. Кол-во Сумма, тыс.руб.
                     
итого по ведомости:                    

В оборотную ведомость по аналитическим счетам включаются все аналитические счета, которые были открыты к соответствующему синтетическому счету.

После сверки данных аналитического и синтетического учета составляют заключительный баланс предприятия по следующей форме:

Бухгалтерский баланс

на     г. Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)      
Организация » по ОКПО  
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  
Вид экономической деятельности   по ОКВЭД  
Организационно-правовая форма/форма собственности        
  по ОКОПФ/ОКФС    
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 (385)
                               

Местонахождение (адрес)

    На 1 марта   На 1 февраля  
Пояснения1 Наименование показателя 2 г.3 г.4   г.5
  АКТИВ      
  I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
  Нематериальные активы      
  Результаты исследований и разработок      
  Нематериальные поисковые активы      
  Материальные поисковые активы      
  Основные средства      
  Доходные вложения в материальные ценности      
  Финансовые вложения      
  Отложенные налоговые активы      
  Прочие внеоборотные активы      
  Итого по разделу I      
  II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
  Запасы      
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям      
  Дебиторская задолженность      
  Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)      
  Денежные средства и денежные эквиваленты      
  Прочие оборотные активы      
  Итого по разделу II      
  БАЛАНС      
                         
                       
  ПАССИВ      
  III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6      
  Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)      
  Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) ( )
  Переоценка внеоборотных активов      
  Добавочный капитал (без переоценки)      
  Резервный капитал      
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)      
  Итого по разделу III      
  IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
  Заемные средства      
  Отложенные налоговые обязательства      
  Оценочные обязательства      
  Прочие обязательства      
  Итого по разделу IV      
  V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
  Заемные средства      
  Кредиторская задолженность      
  Доходы будущих периодов      
  Оценочные обязательства      
  Прочие обязательства      
  Итого по разделу V      
  БАЛАНС      
                         

Тема 4. «Стоимостное измерение и калькулирование»

Практическое задание № 4

I. 1. На основании данных предыдущего задания составить ведомости учета затрат (калькуляционные карточки) по видам изделий.

2. Сделать расчет распределения коммерческих расходов по форме таблицы.

3. Составить отчетные калькуляции на основании данных ведомостей учета затрат.

II. Данные для выполнения задания

1. Для составления ведомостей учета затрат используются аналитические данные сумм по операциям в регистрационном журнале по дебету счета затрат основного производства в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (см.таблицу 5).

2. На основании сводных данных ведомостей учета затрат по видам выпущенной продукции составляются отчетные калькуляции в расчете на единицу изделия.

III. Методические рекомендации

Аналитический учет производственных затрат по каждому виду выпускаемой продукции рекомендуется вести в регистре следующей формы:

Таблица 11

Калькуляционная карточка учета затрат

Производство продукции-изделия

костюмы шерстяные детские

за февраль т.г.

Содержание записи Дебет Кредит
материалы зарплата рабочих отчислен. на соц. нужды амортизац. основных средств прочие затраты всего по дебету
                 
                 
                 
                 
                 
  итого              

Таблица 12

Калькуляционная карточка учета затрат

Производство продукции-изделия

костюмы хлопчатобумажные детские

за февраль т.г.

Содержание записи Дебет Кредит
материалы зарплата рабочих отчислен. на соц. нужды амортизац. основных средств прочие затраты всего по дебету
                 
                 
                 
                 
                 
  итого              

Таблица 13

Калькуляционная карточка учета затрат

Производство продукции-изделия

платья женские шелковые

за февраль т.г.

Содержание записи Дебет Кредит
материалы зарплата рабочих отчислен. на соц. нужды амортизац. основных средств прочие затраты всего по дебету
                 
                 
                 
                 
                 
  итого              

Калькуляция - это способ измерения себестоимости. Все затраты, сгруппиров

Наши рекомендации