Отчет о финансовых результатах

Задание

1. Открыть счета бухгалтерского учета на 01 декабря 20__ года.

2. Зарегистрировать в журнале и записать на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь 20__ г.

3. Подсчитать обороты по счетам и сальдо конечное на 31 декабря 20__ года.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, субсчетам за декабрь.

5. Составить баланс предприятия за 20__год. (Форма №1)

6. Составить отчет о прибылях и убытках за 20__год. (Форма №2)

Примечание: (см. лист)

Методические указания

При решении обобщающей задачи студент может использовать схемы бухгалтерских счетов, таблиц и форм отчетности, приведенные в данной обобщающей задаче.

Исходные данные

Краткая характеристика предприятия

ООО «Меркурий» организовано 30 октября 2002 года. Уставный капитал зарегистрирован в размере 184 000 рублей, которая: внесена на расчетный счет организации. Учредитель — 1 физическое лицо.

Предприятие занимается производством мужской и женской обуви, а именно:

- Женские туфли

- Мужские туфли

ООО «Меркурий» имеет расчетный счет в банке «Инкасбанк». Срок выплаты заработной платы – 15 число месяца, следующего за отчетным.

Среднесписочная численность сотрудников - 35 человек.

ООО «Меркурий» арендует помещения у ООО «Виктория» площадью 120 кв.м.

ООО «Меркурий» имеет следующие структурные подразделения:

1- Администрация

2 –Раскройный цех

3- Затяжной цех

4- Пошивочный цех

Для работников администрации на предприятии применяется повременная система оплаты труда, для работников пошивочного, затяжного и раскройных цехов – сдельная система оплаты труда.

2. В 20__ году ООО «Меркурий» ведет бухгалтерский учет в соответствии с принятой учетной политикой, основные элементы которой следующие:

2.1. На предприятии утвержден рабочий план счетов, разработанный на базе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина РФ № 94 от 31 октября 2000 г. (с изменениями и дополнениями).

2.2. Стоимость амортизируемых основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

2.3. Приобретение сырья и материалов отражается без использования счетов 15 и 16.

2.4. Расходы по приобретению материалов (ТЗР) включаются в фактическую себестоимость приобретения материалов и относятся на счет 10 «Материалы».

2.5. Готовая продукция в бухгалтерском балансе учитывается по фактической производственной себестоимости, а в текущем учете – по учетной цене, в качестве которой используется плановая производственная себестоимость.

Бухгалтерский учет реализации готовой продукции ведется по моменту отгрузки и передачи покупателю документов, подтверждающих факт отгрузки.

2.6. В бухгалтерском балансе материалы оцениваются по фактической себестоимости их приобретения. При передаче в производство материалы оцениваются по учетной цене, с последующим доведением ее до фактической себестоимости приобретения. В качестве учетной цены используется цена поставщика.

2.7.Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

Основные, прямые затраты отражаются в учете на счете 20 «Основное производство».

Накладные, косвенные затраты предварительно учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В конце отчетного периода косвенные расходы списываются и распределяются между объектами калькулирования пропорционально избранной базе распределения. В качестве базы распределения используется заработная плата производственных рабочих.

2.8. Незавершенное производство отражается по фактической производственной себестоимости.

По данным инвентаризации на начало и конец отчетного периода незавершенное производство составило:

Статьи затрат	Туфли женские	Туфли мужские
на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода
Материалы
Заработная плата рабочих
Страховые взносы
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Итого фактическая производственная себестоимость

2.10. Расходы на продажу списываются в конце месяца полностью.

2.11. ООО «Меркурий» не создает резервы предстоящих расходов и резервов по сомнительным долгам.

2.12. Расходы будущих периодов относятся на себестоимость продукции равномерно, исходя из срока к которому они относятся.

2.13. Затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость текущего отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

Некоторые положения учетной политики для целей налогообложения:

1. В качестве метода признания доходов для целей налогообложения избран метод начисления.

2. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации продукции, товаров, работ, услуг является момент отгрузки товара покупателю и предъявления ему документов.

Остатки по счетам синтетического учета на 01 декабря 20__ года

№ счета	Наименование счета	Сумма
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Материалы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Основное производство
	Касса
	Расчетный счет
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Уставный капитал
	Прибыли и убытки

Справка:

1. По сету 10 «Материалы» материально-производственные запасы по фактической себестоимости приобретения – 50000, в ТЗР – 9000.

2. Обороты по субсчетам к счету 90 «Продажи» составили: 90/1 «Выручка» - 126000, 90/2 «Себестоимость продаж» - 85000, 90/3 «НДС» - 19220.

Субсчета используются в течение отчетного периода в целях контроля и получения детализированной информации о продажах и правильности исчисления налога на добавленную стоимость.

3. Сведения по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

91/1 «Прочие доходы» - 30720

91/2 «Прочие расходы» - 2000.

Ведомость по счетам аналитического учета к счету 01 «Основные средства» на 01 декабря 20__ года

№ п/п	Наименование аналитического счета	Дата ввода в эксплуатацию	Первоначальная стоимость объекта	Место нахождения	Срок полезного использования
	Раскройный пресс инв. № 1	31.10.08	12836,00	Раскройный цех	10 лет
	Раскройный пресс инв. № 2	15.11.08	13452,00	Раскройный цех	12 лет
	Компьютер инв № 3	02.12.08	12398,00	Бухгалтерия	8 лет
	Принтер Инв. № 4	02.12.08	4800,00	Бухгалтерия	15 лет
	Швейная машина 330 кл. инв.№ 5	01.11.08	4900,00	Пошивочный цех	6 лет
	Швейная машина 330 кл. инв. № 6	05.12.08	4900,00	Пошивочный цех	6 лет
	Швейная машина 330 кл. инв № 7	03.08.10	12000,00	Пошивочный цех	6 лет

Примечание. Аналитический учет ведется по счетам 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица №

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Меркурий» за декабрь 20__ года

№ п/п	Дата	Документ и краткое содержание Операции	Корреспонденция счетов	Сумма частная	Сумма Общая
	Д	К
1.	01.12	Накладная и счет-фактура поставщика ООО «РЭД». На предприятие поступил станок ЗНК – 3 М, не требующий монтажа: цена поставщика НДС 18%
2.	01.12.	Счет, Акт об оказании услуг, счет-фактура Оказаны услуги транспортной организации ООО «Грузовозофф» по доставке ЗНК 3 М на склад ООО «Меркурий», стоимость услуги, согласно договора НДС 18%
3.	03.12	Акт приема передачи основных средств Станок ЗНК-3 М введен в эксплуатацию в затяжной цех
4.	06.12	Выписка из банка по расчетному счету и платежное поручение Перечислено в погашение задолженности: ООО «РЭД» ООО «Грузовозофф»
5.	06.12	Справка-расчет бухгалтерии Предъявлен бюджету для зачета НДС по приобретенным ЗНК-3М			Х	?
	06.12.	Выписка с р/с, чек № 323. С расчетного счета в кассу ООО «Меркурий» поступили денежные средства на хозяйственные нужды
	06.12	Расходный кассовый ордер Из кассы ООО «Меркурий» выдано подотчет: А) на бланки бухгалтерского учета главному бухгалтеру Искра Н.А. Б) на офисную бумагу для принтера ком. директору Журавлеву В.В.
	07.12	Накладная, счет-фактура и приходный ордер склада. Поступили от поставщика ООО «Технопласт» материалы: для мужских туфель – НДС (18%) для женских туфель – НДС (18%) для женских туфель – НДС (18%) Примечание. В целях упрощения задания аналитический учет по счету 10 не ведется.
	07.12	Акт об оказании услуг, счет-фактура. Оказаны услуги транспортной организацией ООО «Трансэкспресс» по доставке материалов на склад ООО «Меркурий» (оп. 8): стоимость услуг НДС (18 %)
	07.12	Ведомость начисления заработной платы Начислено рабочим за разгрузку материалов			Х
	08.12	Требование-накладные №№25-26. Со склада в производство отпущены материалы по учетной цене: - для изготовления мужских туфель - для изготовления женских туфель
	08.12	Авансовый отчет Журавлева В.В. Приобретена офисная бумага для принтера. (НДС не облагается).
	08.12	Приходно-кассовый ордер. Внесены в кассу денежные средства, неизрасходованные подотчетным лицом – гл. бухгалтером Искра Н.А.
	10.12	Требование-накладные №№31-33. Со склада в производство отпущены материалы: для изготовления мужских туфель для изготовления женских туфель для изготовления женских туфель
	12.12	Выписка из банка по расчетному счету Перечислено в погашение задолженности: ООО «Технопласт» ООО «Трансэкспресс»
	13.12	Договор купли-продажи, Акт приема-передачи ОС, счет-фактура. Продана ООО «Рубин» швейная машина 330 кл. цена по договору начислен НДС к уплате в бюджет
	13.12	Акт приемки-передачи ОС. Справка бухгалтерии. Списана первоначальная стоимость швейной машины Списана начисленная сумма амортизации по швейной машине Списана остаточная стоимость швейной машины			?
	15.12	Выписка банка с расчетного счета. С расчетного счета перечисляется в погашение задолженности: А) органам социального страхования и обеспечения Б) бюджету				?
	15.12.	Выписка банка с расчетного счета, платежные поручения и приходный к/о. А) Поступила от ООО «Рубин» выручка за реализованную швейную машину Б) С расчетного счета в кассу по чеку поступили денежные средства
	15.12-17.12	Платежная ведомость и РКО№№21,22. Выдано из кассы: А) заработная плата работникам за ноябрь месяц Б) генеральному директору Щербакову С.В. подотчет на командировочные расходы
	18.12.	Платежная ведомость Депонирована не полученная в срок заработная плата.
	18.12.	РКО, объявление на взнос наличными Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата.
	20.12	Договор, Акт выполненных работ, сч/ф. Сторонней организацией выполнен ремонт оборудования пошивочного цеха: Стоимость работ НДС 18%
	20.12	Акт приема-передачи основного средства Получен безвозмездно от ООО «Крэм» станок ЗНК 5 по текущей рыночной стоимости
	20.12	Акт ввода в эксплуатацию Станок ЗНК 5 введен в эксплуатацию в затяжном цехе
	21.12	Договор, Акт об оказании услуг Отнесена на расходы будущих периодов стоимость оказанных услуг по освоению новых производств и продукции: Стоимость услуг: НДС 18%
	21.12	Выписка с расчетного счета Оплачены услуги рекламного агентства за оказанные услуги по рекламе согласно расчетным документам
	21.12.	Справка-расчет бухгалтерии Расчет ТЗР Списываются транспортно-заготовительные расходы по основным материалам, отпущенным в производство для изготовления: Мужских туфель Женских туфель			? ?	?
	21.12	Требование накладная № 34 Отпущены материалы на исправление брака женских туфель ТЗР			?	?
	25.12	Авансовый отчет Щербакова С.В. К отчету приложены следующие документы: 1. Отчет о проделанной работе 2. Командировочное удостоверение с отметками о выбытии из Санкт-Петербурга 17.12, о прибытии в Москву 18.12, о выбытии из Москвы 23.12, о прибытии в Санкт-Петербург 3. Железнодорожные билеты Санкт-Петербург-Москва-Санкт-Петербург (НДС – 540) 4. Счет гостиницы «Космос» с 18.12 по 23.12 на оплату расходов по найму жилого помещения (НДС - 720) 5. Суточные (1000 * 8)			? ?   ?	?
- расходы на командировку - сумма НДС - в т.ч. сумма НДС (18%) от стоимости произведенных расходов на проживание и проезд - сверхнормативные суточные, включаемые в доход работника
	25.12.	Справка-расчет бухгалтерии Предъявлены к зачету суммы НДС, уплаченные по расходам на проезд и проживание			?	?
	25.12	Приходный кассовый ордер Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств, полученная ранее в подотчет Щербаковым С.В.			?	?
	25.12	Объявление на взнос наличными, РКО Сдана в банк сумма денежных средств, возвращенная подотчетным лицом			?	?
	25.12.	Договор, Акт выполненных работ Отражена стоимость работ сторонней организации – ООО «ЭЛЕКТР» по модернизации компьютера: Стоимость работ НДС 18%
	25.12.	Выписка с расчетного счета Перечислено ООО «ЭЛЕКТ» за выполненные работы по модернизации компьютера.
	25.12.	Справка бухгалтерии Затраты на модернизацию компьютера отнесены по назначению			?	?
	25.12.	Справка бухгалтерии Сумма НДС от стоимости работ по модернизации компьютера предъявлена бюджету для зачета			?	?
	26.12	Накладная, расчет бухгалтерии. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой производственной себестоимости Туфли мужские 95 пар *750 рублей Туфли женские 115 пар*800 рублей Итого:			? ? ?	?
	26.12.	Договор купли-продажи, накладная, счет-фактура. Отгружена покупателю ООО «Богатырь» готовая продукция по договорным ценам: - Туфли мужские 95 пар по 1800 рублей за пару - НДС 18 % - Туфли женские 115 пар по 1500 рублей за пару - НДС 18%			? ?   ? ?	?
	26.12.	Договор, акт об оказании услуг, счет ООО «Трансэкспресс». Оказаны услуги по доставке продукции покупателю: Стоимость услуг НДС 18%
	27.12.	Договор, Акт приема передачи основного средства Принят в аренду копировальный аппарат
	28.12	Расчет бухгалтерии Начислены пени пенсионному фонду за несвоевременную уплату отчислений в сентябре месяце
	31.12	Договор, Акт об оказании услуг, счет-фактура ОАО «Северо-Западный Телеком» Начислено за телефонные услуги ПТС ОАО «Северо-Западный Телеком» за декабрь 20__г.: Цехам Администрации________________ Итого: НДС 18%
	31.12	Договор, Акт об оказании услуг, счет-фактура ООО «Виктория» Начислена арендная плата за арендуемые помещения за декабрь 20__г.: Цехам Администрации_________________ Итого: НДС 18%
	31.12	Договор, Акт об оказании услуг, счет-фактура АО «ЛЕНЭНЕРГО» Начислено за электроэнергию, потребленную за декабрь 20__г.: Цехами Администрацией________________ Итого: НДС 18%
	31.12.	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств (см. ведомость к счету 01): Цехов основного производства Общезаводских служб			? ?	?
	31.12.	Договор на расчетно-кассовое обслуживание. Начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание в декабре
	31.12	Договор, Акт об оказании услуг. Списывается доля расходов по освоению новой продукции относящаяся к отчетному периоду Примечание: списать на счет 44 расходы на продажу
	31.12.	Справка бухгалтерии. Произведено списание расходов на продажу				?
	31.12	Выписка с расчетного счета. Удержано банком за расчетно-кассовое обслуживание
	31.12	Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата за декабрь месяц: -рабочим за изготовление женских туфель -рабочим за изготовление мужских туфель -рабочим за исправление брака женских туфель -администрации и служащим цехов основного производства -администрации организации				?
	31.12	Расчетно-платежная ведомость Удержан из заработной платы работников организации налог на доходы с физических лиц
	31.12	Расчет бухгалтерии. Страховые взносы __ % с ЗП рабочих, изготовлявших туфли женские: ФСС - __ % ПФ - __ % ОМС - __ % и Страховой взнос от несчастных случаев 1 %			? ? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии. Страховые взносы __ % с ЗП рабочих, изготовлявших туфли мужские: ФСС - __ % ПФ - __ % ОМС - __ % и Страховой взнос от несчастных случаев 1 %			? ? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии. Страховые взносы __ % с ЗП рабочих, исправляющих брак туфлей женских: ФСС - __ % ПФ - __ % ОМС - __ % и Страховой взнос от несчастных случаев 1 %			? ? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии. Страховые взносы __ % с ЗП служащих основных цехов: ФСС - __ % ПФ - __ % ОМС - __ % и Страховой взнос от несчастных случаев 1 %			? ? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии. Страховые взносы __ % с ЗП работников администрации организации: ФСС - __ % ПФ - __ % ОМС - __ % и Страховой взнос от несчастных случаев 1 %			? ? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии. Распределяются и списываются общепроизводственные расходы: на туфли женские на туфли мужские брак женских туфель			? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии Расходы на исправление брака списываются на себестоимость годной продукции				?
	31.12	Расчет бухгалтерии. Распределяются и списываются общехозяйственные расходы: на туфли женские на туфли мужские			? ?
	31.12	Справка расчет Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от плановой производственной себестоимости: Туфли мужские Туфли женские__________________ Итого:
	31.12.	Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции: Туфли мужские Туфли женские__________________ Итого:
	31.12.	Выписка с расчетного счета Зачислена на расчетный счет выручка от ООО «Богатырь» за отгруженную им ранее продукцию: Туфли мужские Туфли женские Итого:			? ? ?	?
	31.12	Справка бухгалтерии Начислен НДС по отгруженной продукции в декабре (см. опер. 39
	31.12	Расчет бухгалтерии Предъявлен НДС к возмещению из бюджета (кроме х /о 5, 31, 37)			?	?
	31.12	Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество предприятий
	31.12.	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции за декабрь			?	?
	31.12.	Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за декабрь			?	?
	31.12	Расчет бухгалтерии Закрываются субсчета к счету 90 «Продажи»			? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии Закрываются субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы»			? ? ?
	31.12	Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль организации:
	31.12	Расчет бухгалтерии Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки			?	?

Таблица №

Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Виды продукции	База распределения	Коэф. распределения	Общепроизводственные расходы
Туфли женские
Туфли мужские
Брак женских туфель		----------- =
Итого:

Таблица №

Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Виды продукции	База распределения	Коэф. распределения	Общехозяйственные расходы
Туфли женские
Туфли мужские		----------- =
Итого:

Аналитические счета к счету

20 «Основное производство»:

Таблица №

Аналитический счет «туфли женские», единица измерения - пара

№ оп.	Дебет	Итого производственная с/с	Кредит сч.20 (с/с готовой продукции) в Д 43
Прямые расходы	Косвенные расходы
К10	К 70	К 69	К 28	К 25	К 26
Сн			х
Итого								х
Обороты
Ск			х

Таблица №

Аналитический счет «туфли мужские», единица измерения пара

№ оп.	Дебет	Итого производственная с/с	Кредит сч.20 (с/с готовой продукции) в Д 43
Прямые расходы	Косвенные расходы
К10	К 70	К 69	К 28	К 25	К 26
Сн			х
Итого								х
Обороты
Ск			х

Таблица №

Калькуляция фактической себестоимости «туфли женские»

Статьи затрат	Весь выпуск (_______ пар.)
НП на 01.12.	Затраты за месяц	НП на 01.01.	Итого пр. с/с
1. Материалы
2. ЗП рабочих
3. Страховые взносы
4. Общепроизводственные расходы
5. Общехозяйственные расходы
6. Потери от брака
Итого:

Таблица №

Калькуляция фактической себестоимости «туфли мужские»

Статьи затрат	Весь выпуск (_______ пар.)
НП на 01.12.	Затраты за месяц	НП на 01.01.	Итого пр. с/с
1. Материалы
2. ЗП рабочих
3. Страховые взносы
4. Общепроизводственные расходы
5. Общехозяйственные расходы
Итого:

Таблица №

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 20

Название счета	Сн	Обороты	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Туфли женские
Туфли мужские
Итого:

Таблица №

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 43

Название счета	Ед изм.	Сн	Обороты	Ск
кол-во	сумма	Д	К	кол-во	сумма
кол-во	сумма	кол-во	сумма
Туфли женские
Туфли мужские
Итого:	Х		Х		Х		Х

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 62 за декабрь 20__ г.

Название счета	Сн	Обороты	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Итого:

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 за декабрь 20__ г.

Название счета	Сн	Обороты	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Итого:

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета ООО «Меркурий» за декабрь 20__ г.

Код счета	Название счета	Сн	Обороты	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
Итого:

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)