Отчет о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах.
Порядок заполнения
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За _______│ За ______ │
│нения│ │ │ 20__ г. │ 20__ г. │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Выручка │2110│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Себестоимость продаж │2120│ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Валовая прибыль (убыток) │2100│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Коммерческие расходы │2210│ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Управленческие расходы │2220│ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) от продаж │2200│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Доходы от участия в других организациях │2310│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к получению │2320│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Проценты к уплате │2330│ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие доходы │2340│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочие расходы │2350│ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Прибыль (убыток) до налогообложения │2300│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Текущий налог на прибыль │2410│ ( ) │ ( ) │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │ в т.ч. постоянные налоговые │2421│ │ │
│ │обязательства (активы) │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых │2430│ │ │
│ │обязательств │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Изменение отложенных налоговых активов │2450│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Прочее │2460│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │ Чистая прибыль (убыток) │2400│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │СПРАВОЧНО │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ │Результат от переоценки внеоборотных │2510│ │ │
│ │активов, не включаемый в чистую прибыль │ │ │ │
│ │(убыток) периода │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Результат от прочих операций, не │2520│ │ │
│ │включаемый в чистую прибыль (убыток) │ │ │ │
│ │периода │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Совокупный финансовый результат периода │2500│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Базовая прибыль (убыток) на акцию │2900│ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │Разводненная прибыль (убыток) на акцию │2910│ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
1. Строка 2110 "Выручка"
Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы выручки организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Для этого организация вводит к строке "Выручка" дополнительные строки (п. 18.1 ПБУ 9/99).
┌─────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 2110 "Выручка"│ │Оборот по кредиту│ │Оборот по дебету │
│Отчета о прибылях и │ = │субсчета 90-1 │ - │субсчетов 90-3 и │
│убытках │ │ │ │90-4 │
└─────────────────────┘ └─────────────────┘ └────────────────────┘
2. Строка 2120 "Себестоимость продаж"
В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, к строке 2120 "Себестоимость продаж" вводятся дополнительные строки, по которым указываются расходы, соответствующие выделенным организацией видам доходов (п. 21.1 ПБУ 10/99).
┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│Строка 2120 │ │Оборот по │ │Оборот по │ │Оборот по │
│"Себестоимость│ │дебету │ │дебету │ │дебету │
│продаж" Отчета│ = │субсчета 90-2│ - │субсчета 90-2│ - │субсчета 90-2│
│о прибылях и │ │ │ │и кредиту │ │и кредиту │
│убытках │ │ │ │счета 44 │ │счета 26 <*> │
└──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
--------------------------------
<*> Если в соответствии с учетной политикой организации управленческие расходы в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2.
3. Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
┌────────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Строка 2100 "Валовая│ │Строка 2110 │ │Строка 2120 │
│прибыль (убыток)" │ = │"Выручка" Отчета│ - │"Себестоимость продаж"│
│Отчета о финансовых │ │о финансовых │ │Отчета о финансовых │
│результатах │ │результатах │ │результатах │
└────────────────────┘ └────────────────┘ └──────────────────────┘
4. Строка 2210 "Коммерческие расходы"
┌──────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐
│Строка 2210 "Коммерческие расходы"│ = │Оборот по дебету субсчета 90-2│
│Отчета о финансовых результатах │ │и кредиту счета 44 │
└──────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
5. Строка 2220 "Управленческие расходы"
Вариант 1. Учетной политикой организации предусмотрено включение управленческих расходов в себестоимость продаж полностью в отчетном периоде их признания расходами по обычным видам деятельности.
┌────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐
│Строка 2220 "Управленческие расходы"│ │Оборот по дебету │
│Отчета о финансовых результатах │ = │субсчета 90-2 и кредиту│
│ │ │счета 26 │
└────────────────────────────────────┘ └───────────────────────┘
Вариант 2. Учетной политикой организации предусмотрено включение управленческих расходов в себестоимость продукции, работ, услуг.
┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───┐
│Строка 2220 "Управленческие расходы" Отчета о финансовых│ = │ - │
│результатах │ │ │
└────────────────────────────────────────────────────────┘ └───┘
6. Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────────┐
│Строка 2200 │ │Строка 2100 │ │Строка 2210 │ │Строка 2220 │
│"Прибыль │ │"Валовая прибыль│ │"Коммерческие│ │"Управленческие│
│(убыток) от │ = │(убыток)" Отчета│ - │расходы" │ - │расходы" Отчета│
│продаж" Отчета│ │о прибылях и │ │Отчета о │ │о прибылях и │
│о прибылях и │ │убытках │ │прибылях и │ │убытках │
│убытках │ │ │ │убытках │ │ │
└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘
При этом должно соблюдаться равенство.
┌─────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐
│Строка 2200 "Прибыль (убыток)│ │Остаток счета 99 по аналитическому │
│от продаж" Отчета о прибылях │ = │счету учета прибыли (убытка) от продаж │
│и убытках │ │ │
└─────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────┘
7. Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
┌──────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐
│Строка 2310 "Доходы от│ │Оборот по кредиту субсчета 91-1 │
│участия в других │ = │(аналитический счет учета доходов от│
│организациях" Отчета о│ │участия в уставных капиталах других │
│прибылях и убытках │ │организаций) │
└──────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘
8. Строка 2320 "Проценты к получению"
┌────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐
│Строка 2320 "Проценты к │ │Оборот по кредиту субсчета 91-1 │
│получению" Отчета о прибылях│ = │(аналитический счет учета процентов│
│и убытках │ │к получению) │
└────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘
9. Строка 2330 "Проценты к уплате"
┌───────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐
│Строка 2330 "Проценты к уплате"│ │Оборот по дебету субсчета 91-2│
│Отчета о финансовых результатах│ = │(аналитический счет учета │
│ │ │процентов к уплате) │
└─────────────────────────────----──┘ └──────-───────────────---─────────┘
10. Строка 2340 "Прочие доходы"
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:
┌─────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│Строка 2340 │ │Оборот по │ │Оборот по дебету субсчета 91-2 в │
│"Прочие доходы" │ = │кредиту │ - │части предъявленных к уплате НДС,│
│Отчета о прибылях│ │субсчета 91-1│ │акцизов и иных аналогичных │
│и убытках │ │<*> │ │обязательных платежей │
└─────────────────┘ └─────────────┘ └─────────────────────────────────┘
<*> За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2330 "Проценты к уплате".
Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает свернуто, то:
┌──────-────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 2340│ │Оборот по │ │Оборот по │ │Положительное сальдо│
│"Прочие │ │кредиту │ │дебету │ │прочих доходов │
│доходы" │ │субсчета 91-1│ │субсчета 91-2 │ │(кредитовый оборот │
│Отчета о │ │в части │ │в части │ │по субсчету 91-1) и │
│прибылях и │ = │прочих │ - │предъявленных │ + │прочих расходов │
│убытках │ │доходов, │ │к уплате НДС, │ │(дебетовый оборот по│
│ │ │которые не │ │акцизов и иных│ │субсчету 91-2) в │
│ │ │сальдируются │ │аналогичных │ │части доходов и │
│ │ │<*> │ │обязательных │ │расходов, которые │
│ │ │ │ │платежей │ │сальдируются <*> │
└───────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘ └────────────────────┘
11. Строка 2350 "Прочие расходы"
В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п. 21.1 ПБУ 10/99).
Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:
┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐
│Строка 2350 "Прочие расходы"│ │Оборот по дебету субсчета 91-2│
│Отчета о финансовых │ = │<*> │
│результатах │ │ │
└────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘
<*> За исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц и отраженных на субсчете 91-2.
Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и расходов отражает свернуто, то:
┌────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐
│Строка 2350 │ │Оборот по дебету │ │Отрицательное сальдо прочих │
│"Прочие │ │субсчета 91-2 в │ │доходов (кредитовый оборот по │
│расходы" │ │части прочих │ │субсчету 91-1) и прочих расходов│
│Отчета о │ = │расходов, которые │ + │(дебетовый оборот по │
│прибылях и │ │не сальдируются <*>│ │субсчету 91-2) в части доходов и│
│убытках │ │ │ │расходов, которые сальдируются │
│ │ │ │ │<**> │
└────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────────────────┘
<*> За исключением процентов к уплате.
<**> За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2330 "Проценты к уплате", а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.
12. Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
┌────────────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌────────────────────┐
│Строка 2300 │ │Строка 2200 "Прибыль │ │Строка 2330 │
│"Прибыль │ │(убыток) от продаж" + │ │"Проценты к │
│(убыток) до │ │строка 2310 "Доходы от │ │уплате" + │
│налогообложения"│ │участия в других │ │строка 2350 "Прочие │
│Отчета о │ = │организациях" + строка 2320│ - │расходы" Отчета о │
│прибылях и │ │"Проценты к получению" + │ │прибылях и убытках │
│убытках │ │строка 2340 "Прочие доходы"│ │ │
│ │ │Отчета о финансовых │ │ │
│ │ │результатах │ │ │
└────────────────┘ └───────────────────────────┘ └────────────────────┘
При этом должно соблюдаться равенство.
┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐
│Строка 2300 "Прибыль (убыток)│ │Остаток счета 99 по аналитическому│
│до налогообложения" Отчета о │ = │счету учета бухгалтерской прибыли │
│финансовых результатах │ │(убытка) │
└─────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘
13. Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────┐
│Строка 2410 │ │Оборот по │ │Разница между│ │Разница │
│"Текущий налог│ │счету 99, │ │кредитовым и │ │между │
│на прибыль" │ │аналитический│ │дебетовым │ │дебетовым │
│Отчета о │ │счет учета │ │оборотами по │ │и │
│прибылях и │ = + │условного │ + │счету 99, │ + │кредитовым│ +
│убытках │ - │расхода │ - │аналитический│ - │оборотами │ -
│ │ │(дохода) по │ │счет учета │ │по │
│ │ │налогу на │ │постоянных │ │счету 09 │
│ │ │прибыль │ │налоговых │ │ │
│ │ │ │ │обязательств │ │ │
│ │ │ │ │и активов │ │ │
└──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └──────────┘
┌──────────┐
│Разница │
│между │
│кредитовым│
+ │и │
- │дебетовым │
│оборотами │
│по │
│счету 77 │
└──────────┘
Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.
Или, что то же самое:
┌───────────┐ ┌──────────────────┐ ┌─────────────┐ ┌───────────┐
│Строка 2410│ │Показатель │ │Строка 2421 │ │Строка 2450│
│"Текущий │ │строки 2300 │ │"в т.ч. │ │"Изменение │
│налог на │ │"Прибыль (убыток) │ │постоянные │ │отложенных │
│прибыль" │ = + │до │ + │налоговые │ + │налоговых │ +
│Отчета о │ - │налогообложения" x│ - │обязательства│ - │активов" │ -
│финансовых │ │20% <*> │ │(активы)" │ │Отчета о │
│результатах│ │ │ │Отчета о │ │финансовых │
│ │ │ │ │финансовых │ │результатах│
│ │ │ │ │результатах │ │ │
└───────────┘ └──────────────────┘ └─────────────┘ └───────────┘
┌─────────────┐
│Строка 2430 │
│"Изменение │
│отложенных │
+ │налоговых │
- │обязательств"│
│Отчета о │
│финансовых │
│результатах │
└─────────────┘
<*> При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
14. Строка 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)"
┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│Строка 2421 "в т.ч. постоянные│ │Разница между кредитовым и │
│налоговые обязательства │ │дебетовым оборотами по счету 99, │
│(активы)" Отчета о финансовых │ = │аналитический счет учета │
│результатах │ │постоянных налоговых обязательств│
│ │ │и активов │
└──────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘
15. Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Строка 2430 "Изменение отложенных│ │Оборот по│ │Оборот по│
│налоговых обязательств" Отчета о │ = │кредиту │ - │дебету │
│финансовых результатах │ │счета 77 │ │счета 77 │
└─────────────────────────────────┘ └─────────┘ └─────────┘
16. Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────┐ ┌───────────┐
│Строка 2450 "Изменение отложенных │ │Оборот по │ │Оборот по │
│налоговых активов" Отчета о │ = │дебету │ - │кредиту │
│финансовых результатах │ │счета 09 │ │счета 09 │
└─────────────────────────────────────┘ └───────────┘ └───────────┘
17. Строка 2460 "Прочее"
┌───────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│Строка 2460│ │Оборот по дебету счета 99 в│ │Оборот по кредиту │
│"Прочее" │ │части налогов, уплачиваемых│ │счета 99 в части │
│Отчета о │ │при применении налоговых │ │налога на прибыль к │
│финансовых │ │спецрежимов, налога на │ │уменьшению, списанных│
│результатах│ = │игорный бизнес, штрафов, │ - │отложенных налоговых │
│ │ │доначислений по налогу на │ │обязательств │
│ │ │прибыль, списанных │ │ │
│ │ │отложенных налоговых │ │ │
│ │ │активов │ │ │
└───────────┘ └───────────────────────────┘ └─────────────────────┘
18. Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"
При составлении промежуточной отчетности:
┌─────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐
│Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"│ = │Сальдо по счету 99 │
│Отчета о финансовых результатах │ │ │
└──────────────────────────