1. Главная
  2. Финансы
  3. Как поступать в случае, если в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, включена стоимость доставки (п. 1 ст. 153 НК РФ)?

Как поступать в случае, если в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, включена стоимость доставки (п. 1 ст. 153 НК РФ)?

Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налогоплательщики, применяющие при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различные налоговые ставки, должны определять налоговую базу отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что услуги по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, подлежат обложению по ставке 18 процентов. При этом не разъясняется, нужно ли выделять стоимость доставки отдельно от стоимости товаров и применять различные ставки: 10 процентов - к товарам, 18 процентов - к услугам по доставке.

Есть судебные решения, из которых следует, что если стоимость доставки включена в цену реализуемых товаров, то вся сумма покупки, включая доставку, облагается по ставке 10 процентов. Некоторые авторы подтверждают данный подход.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Реализация услуг по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, облагается по ставке 18 процентов

Письмо МНС России от 19.04.2004 N 01-2-03/555

Разъясняется, что реализация услуг по доставке собственным транспортом товаров, реализация которых облагается по ставке 10 процентов, облагается по ставке 18 процентов.

Позиция 2. Если стоимость доставки включена в цену товара, то реализация услуг также облагается по ставке 10 процентов

Постановление ФАС Московского округа от 06.02.2009 N КА-А40/167-09 по делу N А40-18765/08-127-51

Суд указал, что поскольку доставка товара предусмотрена условиями договора и включена в стоимость товара, то налогоплательщик правомерно облагал эти операции по ставке 10 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 29.01.2008 N КА-А40/14801-07 по делу N А40-22009/07-142-137

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2008 по делу N А56-40067/2007

Статья: Как учесть доставку товаров ("Московский бухгалтер", 2007, N 11)

Автор подвергает сомнению позицию налоговых органов, выраженную в Письме МНС России от 19.04.2004 N 01-2-03/555, и указывает, что если стоимость перевозки включена в цену товаров, то вся сумма может облагаться по ставке 10 процентов.

Статья: НДС в издательской деятельности: все решают нюансы ("Российский налоговый курьер", 2005, N 15)

Автор рассматривает два варианта оформления доставки покупателям книжной продукции, реализация которой облагается по ставке 10 процентов. При этом возникают различные налоговые последствия. Первый вариант - услуги по доставке, которые покупатель оплачивает отдельно, облагаются по ставке 18 процентов. Второй вариант - услуги по доставке включены в стоимость печатных изданий и при реализации услуг применяется ставка НДС 10 процентов.

Наши рекомендации

Определить остаточную стоимость основного средства, если первоначальная стоимость объекта 50 000 руб., сумма накопленной амортизации 30 000 руб.

Где ПП - стоимость продуктов питания, НТ - стоимость непродовольственных товаров, У - стоимость услуг, С - величина сбережений, ОП - величина обязательных платежей и сборов.

Стоимость участия в каждом модуле – 26 000 рублей. НДС не облагается.

Стоимость мебели и техники включена в стоимость апартаментов

Если Вы отдыхаете в Общественно-Досуговом Центре «СКАЗКА» до 21.00 и решите продолжить свой отдых после указанного времени, стоимость входа не будет включена в Ваш счёт.

Если же при указанных обстоятельствах стоимость товаров, работ или услуг завышена не была, содеянное должно квалифицироваться как получение взятки.

Облагается ли НДС по ставке 10 процентов реализация частей рыб, поименованных в перечне, не имеющих свойств деликатеса (абз. 16 и 17 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ)?

Включается ли в налоговую базу при ввозе товаров из Республики Беларусь стоимость транспортировки и доставки по России, осуществляемой российскими перевозчиками?

Правомерно ли принимать к вычету НДС по ставке 18 процентов при оплате имуществом, если его реализация облагается по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 172 НК РФ)?

Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если контрагент предъявил ему НДС по ставке 18 процентов, тогда как операция подпадает под ставку 0 процентов (п. 1 ст. 171 НК РФ)?