При изменении ставки процента
П
Нереализованные курсовые разницы
По переоценке требований и обязательств
При изменении курсов валют
А
Нереализованные курсовые разницы
По переоценке требований и обязательств
При изменении курсов валют
П
Нереализованные курсовые разницы
По переоценке требований и обязательств
При изменении индексов цен (кроме ценных
Бумаг)
А
Нереализованные курсовые разницы
По переоценке требований и обязательств
При изменении индексов цен (кроме ценных
Бумаг)
П
Нереализованные курсовые разницы по
Переоценке требований и обязательств при
Изменении других переменных
А
Нереализованные курсовые разницы по
Переоценке требований и обязательств при
Изменении других переменных
П
Приложение 3
Порядок определения доходов, расходов, финансовых
Результатов и их отражения в бухгалтерском учете
Глава 1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает принципы определения
доходов и расходов от деятельности КО в течение
года и их отражения в бух учете на счетах по учету
Финансового результата текущего года.
Доходы и расходы от совершаемых КО
Операций определяются вне зависимости от оформления юридической
Документации, денежной или не денежной формы (способов) их
Исполнения.
Формирование информации о финансовых результатах
Деятельности ко за отчетный год и ее отражение в
Бухгалтерском учете осуществляются в соответствии с нормативным
Актом ЦБ РФ о порядке составления КО
Годового отчета.
Доходами ко признается увеличение
Экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств
(капитала) ко (за исключением вкладов акционеров
или участников) и происходящее в форме:
А) притока активов;
Б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за
Исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и
ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на
Увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на
Возможные потери;
В) увеличения активов в результате конкретных операций по
Поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
Г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или
Выбытием соответствующих активов.
Расходами ко признается уменьшение
Экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств
(капитала) ко (за исключением его распределения
между акционерами или участниками) и происходящее в форме:
А) выбытия активов;
Б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за
Исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных
активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи»,
Относимой на уменьшение добавочного капитала), создания
(увеличения) резервов на возможные потери или износа;
В) уменьшения активов в результате конкретных операций по
Поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
Г) увеличения обязательств, не связанного с получением
(образованием) соответствующих активов.
Доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с
Применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от
основного договора (далее – НВПИ).
В целях настоящего Порядка под НВПИ понимается условие
Договора, определяющее конкретную величину требований и (или)
Обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании
Курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки),
Рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки
(за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.
В целях настоящего Порядка под валютной оговоркой
Понимается условие договора, согласно которому требование и (или)
Обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта
Обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой