Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета

Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования.

Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России.

Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе.

Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке.

Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже.

Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты.

Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками:

1. Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты

Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента

К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов)

2. Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка

Д-т сч. 30402810

К-т корреспондентского счета

Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты.

3. При покупке валюты

1. Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования)

Д-т сч. No 30406810

К-т сч. No 30402810

3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый счет)

Д-т сч. No 30404810

К-т сч. No 30402810

4. Купленная валюта зачисляется:

а) на корсчет банка

Д-т сч. No 30114840

К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления

б) Комиссия ММВБ

Д-т сч. No 70205810

К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС

в) НДС уплаченный

Д-т сч. No 60310810

К-т сч. No 47403840 на сумму НДС

г) списание биржей рублей за купленную валюту

Д-т сч. No 30409810

К-т сч. No 30406810

5. Расчеты за купленную валюту:

а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет

Д-т сч. No 47403840

К-т сч. No спецтранзитного счета

б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам

Д-т сч. No 47407810 или 47405810

К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты

в) возврат остатка депонированных средств

Д-т сч. No 47408810

К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента

6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях)

вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи:

Д-т сч. No 47408840

К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406)

Д-т сч. No 47403840

К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка

Д-т сч. No 47407810

К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей

В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404.

Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. Обязательная продажа 75% выручки

При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75% валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет 47405840

Д-т транзитного валютного счета

К-т 47405840

В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой;

Д-т 47423840

К-т 30114840

При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней проводкой:

Д-т 47405840

К-т расчетный счет клиента

Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным счетом клиента.

При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС:

Д-т 70205810

К-т 47422810

Д-т 60301810

К-т 47422810

На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета.

Д-т 47422810

К-т расчетный счет клиента

Одновременно сделка закрывается проводкой

Д-т 47405840

К-т 47423840

2. Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента

В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты:

Д-т расчетного счета клиента

К-т 47407810 или 47405810

Перечисление рублевых средств банку-посреднику оформляется проводкой:

Д-т 47423810

К-т корреспондентского счета

В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка

Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте

К-т 47422840

Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов банка-посредника:

Д-т 47422840

К-т специальный транзитный счет клиента.

При этом закрывается сделка проводкой:

Д-т 47407 или 47405

К-т 47423810.

Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением НДС.

Наименование уполномоченного банка ______________________________________________________

Кому предоставляется _________________________________________________

Наши рекомендации