Уставный капитал кредитных организаций
10207 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме акционерного общества
10208 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью
Учет выкупа долей ведется на счете 105 на этом счете учитываются доли выкупленные у акционеров и участников ,к счету 105 открыты счета 2 ого порядка имеющие активный характер
Собственные доли уставного капитала (акции),
Выкупленные кредитной организацией
10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
10502 Собственные доли уставного капитала кредитной А
организации, созданной в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью,
выкупленные у участников
Счета имеют А характер по ДТ УЧИТЫВАЮТСЯ ВЫКУПЛЕННЫЕ доли по КТ доли направленные в счет увеличения УК
Рассмотрим пример бухгалтерских проводок.
1)сформирован УК путем выпуска акций
ДТ20202,423,30102,405-408
КТ10207
2)Сформирован УК путем приема взносов в ин валюте
ДТ20202840
КТ10208
3)Выкупленные доли наличными деньгами а акционеров
ДТ10501
Кт 20202
4)ВЫкуленные доли у акционеров направлены в счет увеличения УК
ДТ10501
КТ 10207
5)Зачислены в УК денежные средства в валюте РФ
ДТ30102
КТ10207
6)Увеличен УК путем выкупа акций у акционеров
60322-расчет с прочими кредиторами
ДТ42301,20202
КТ60322,10207
Учет ДК отражается на счете 106 к счету 106 открыты счета второго порядка. На счете 10601 учитывается прирост стоимости имущества в результате переоценки счет имеет П характер, счет корреспондирует со счетами переоцениваемого имущества, амортизация
На 10602 учитывается эмиссионный доход превышений цены размещения акций над их номинальной стоимости на счетах 10603 и 10605 учитывается положительная и отрицательная переоценка цб имеющиеся в наличие для продажи
ПО КТ10603 суммы превышения текущей стоимости цб над их балансовой стоимостью
Резервный фонд учитывается на счете 10701 к нему открыт счет второго порядка Пассивный Резервный фонд формируется на случий возможных потерь из чистой прибыли КБ
Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П
10602 Эмиссионный доход П
10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся П
в наличии для продажи
10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся А
в наличии для продажи
Резервный фонд
10701 Резервный фонд П
Пр инят в УК в качестве взносов земля
ДТ60401
КТ 10207,10208
Выкупленные у банка
ДТ10502
КТ20202
Уменьшен УК за счет уменьшения долей
ДТ 10207,08
КТ 1051,02
Дт увеличение
Кт уменьшение
Дт70612
КТ10701
906-неоплаченный УК кредитных организаций
ДТ 90601
КТ99999
На счете 108 учитывается нераспределенная прибыль к счету 108 открыт счет второго порядка 10801
Рассмотрим пример бухгалтерских проводок по учету операций формирования ДК:
· Осуществлен прирост стоимости имущества в результате его переоценки, в форме здания
· ДТ60401
· КТ10601
Снижение стоимости имущества по результатам переоценки
ДТ10601
КТ60401
Учтена сумма эмиссионного дохода при дополнительном выпуске акций
ДТ20202
КТ10602
Учет неоплаченной суммы УК отражается на счете 90601
90602,счет имеет активный характер
По ДТ учитываются неоплаченные суммы УК
КТ оплаченные суммы УК
1Принято неоплаченная сумма в УК созданный в форме Ак банка-200тр
ДТ90601наоборот ДТ 20202
Кт 99999 КТ 10207
2.Сформирован УК путем принятия взносов участников в виде цб долговых обязательств РФ
ДТ 50104
КТ 10208
3Увеличен ук путем выпуска доп акций 150 тр
ДТ42301,20202,405-408,
КТ60322,10207
4.Принято здание в качестве взноса в УК
ДТ60401
КТ10207,10208
5 В результате переоценки имущества увеличен ДК
ДТ60401
КТ 10601
6Со счета негос.некоммерч организации списаны средства в счет Ук созданного в форме ООО
Дт 10207наоборот
КТ 40603
7.Выкупленны акции у акционеров со счета депозит физ.лиц со сроком свыше 3х лет
Дт42307
КТ10207
8.Увеличен УК за счет выкупленных долей у участников
ДТ10502
КТ 10207.08
9.Из резервного фонда выплачена материальная компенсация с зачислением на счет банковской карты 100тр
ДТ10701
КТ40817
10 В результате переоценки уменьшена стоимость имущества на сумму 30 т.р
ДТ10701
КТ10601
11.В качестве взноса в УК созданный в Форме ОДО принята наличная ин.валюта
ДТ10208 наоборот
КТ20202810849
12.Уменьшин эмиссионный доход на сумму 15 т.р
ДТ10602
КТ20202,60322
13.Выкупленные доли у участника с зачислением средств на Р.С НЕ ГОС-ОЙ коммерческой организации
Дт10502
КТ 40702
14.Учтена сумма неоплаченной доли УК-20 т.р
ДТ99999 наоборт
Кт90602
15.Увеличен ДК в результате переоценки на сумму 50 т.р
ДТ10601
КТ70603
16.В качестве взносов в УК приняты ден .средства в национальной валюте без наличным путем.
Дт405-408,30102
КТ10208
04.03.Учет основных средств банка.
Учет ОС ведется в соответствии с положением 385 П «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ».
ДТ Оприходование имущества
КТ выбытие.
Выполнены работы подрядчиками
Дт60702
КТ60701,60312.
КТ-начисление
ДТ-списание
К основным средствам банка относятся:
· Здания
· Сооружения
· Земля
· Оборудование
· Мебель
· Транспортные средства (оружия, книга)
Срок службы имущества более 12 месяцев.
Основные средства могут поступать в КБ следующим путем
· Строительство или создание
· Безвозмездное получение
· Приобретение через поставщиков и подрядчиков
· Прием взносов в УК
Учет ОС отражается в разделе 6 «средства и имущества» на счете 604(«Основные средства») счету открыты счета второго порядка
60401 «ОС КРОМЕ ЗЕМЛИ»А
60405 «Резервы на потери» П
С 1 января 2012 ЦБ РФ указанием № 2553 У были введены следующие счета.
60406-Земля временно используемая в основ деят.Все А
60407Земля временно не использ. Перед в аренду
60408-Недв кром земли врем использ в основ деят
60410-недвиж.кр
Счет 604 имеет А характер поэтому по
Дт учитывается оприходование поступление ОС
КТ выбытие
Когда ОС поступают банк ,то каждый объект подлежит регистрации в инвентарной книге ,где ему присваивается
20ти значный инвентарный номер.
Бухгалтер на каждый объект оформляет карточку аналитического учета ,в которой указывает:
· Наименование объекта и его марка
· Модель
· Тип
· Завод изготовитель
· Первоначальную стоимость
· Его инвентарный номер
· Место расположения объекта.
Карточка хранится в течении всего периода эксплуатации основных средств, когда наступает срок выбытия указывают причину и дату списания.
Учет операций вложения в строительство в сооружения ,реконструкцию.,
Учет лпераций по вложению в строительство в реконструкцию,.а также на достройку отражается на счете
607 Вложения в сооружения, создание и изготовление ОС.