Методические указания к выполнению контрольной работы. Цель контрольной работы – пополнение, углубление и систематизация знаний по бухгалтерскому финансовому учету

Цель контрольной работы – пополнение, углубление и систематизация знаний по бухгалтерскому финансовому учету, бухгалтерскому управленческому учету, аудиту, бухгалтерской финансовой отчетности, экономический анализ и комплексное их использование их использование для осуществления деятельности бухгалтерской службы организации.

Контрольное задание состоит из трех частей:

- краткое письменное освещение теоретического аспекта одного из вопросов, представленных в табл. 1;

- составление приказа об учетной политике хозяйствующего субъекта с приложением соответствующих внутренних документов;

- решение на примере конкретных ситуаций вопросов оценки, учетной регистрации, организации схемы документооборота и накопления информации финансового характера в целях последующего представления ее в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для раскрытия содержания теоретического вопроса можно воспользоваться литературой, рекомендуемой в качестве основной и дополнительной, а также материалами периодической печати.

Таблица 1 – Перечень теоретических вопросов

Последняя цифра номера зачетной книжки	Содержание вопроса
	Формирование современных профессий бухгалтера и аудитора
	Права и обязанности главного бухгалтера
	Положение о бухгалтерии: содержание и значение в организации бухгалтерского дела
	Сущность бухгалтерского дела, его содержание и нормативное регулирование
	Понятие хозяйственных ситуаций и их классификация
	Профессиональное суждение бухгалтера как его новая функция
	Учетная политика и последовательность ее применения
	Правовой статус бухгалтерской службы и ее место в структуре управления организацией
	Юридический анализ хозяйственных ситуаций , оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления
	Должностные инструкции: содержание и значение

Вторая часть контрольной работы включает разработку и формирование учетной политики хозяйствующего субъекта для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Вторая часть контрольной работы должна быть выполнена с использованием важнейших законодательных актов и нормативных документов, регулирующих финансовую и инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм и видов собственности, организацию и постановку бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Кроме того, рекомендуется ознакомиться с отдельными статьями и консультациями в журналах «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Расчет», «Двойная запись», еженедельниках «Экономика и жизнь», «Финансовая газета», «Учет, налоги, право» и других периодических изданиях.

Вторую часть контрольной работы оформить в виде приказа об учетной политике. Выбор отдельных элементов учетной политики и их обоснование для конкретного хозяйствующего субъекта оформить в виде рабочей таблицы (табл. 2).Возможно составления двух таблиц: одной — для целей бухгалтерского учета, другой — для целей налогообложения.

Таблица 2 – Выбор и обоснование элементов учетной политики хозяйствующих субъектов

Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Бухгалтерский учет	Налоговый учет

Рабочие таблицы составить в разрезе организационно-технической и методической сторон учетной политики. Методическая часть выполняется в разрезе функциональных участков бухгалтерского учета:

˗ учет основных средств;

˗ учет нематериальных активов;

˗ учет материально-производственных запасов;

˗ учет готовой продукции;

˗ учет денежных средств;

˗ учет текущих расчетов;

˗ у чет оплаты труда;

˗ учет затрат на производство;

˗ учет финансовых результатов.

Приказ об учетной политике хозяйствующего субъекта составляется в вышеизложенной последовательности. Однако по вариантам, соответствующим последней цифре зачетной книжки, вводятся дополнительные условия к заданиям (графа 2 табл. 3), влияющие на содержание учетной политики.

Таблица 3 – Дополнительные условия для выполнения частей 2 и 3 контрольной работы

Последняя цифра зачетной книжки	Содержание элемента учетной политики	Номер задачи
	Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом
	Организация учетного процесса осуществляется децентрализованным способом
	Организация учетного процесса осуществляется смешанным способом
	Организация в своей структуре имеет филиалы и представительства
	Ведение бухгалтерского учета осуществляется аудиторской фирмой, оказывающей услуги такого характера
	В организации одним из уставных видов деятельности является внешнеэкономическая
	На балансе организации имеется большое количество финансовых вложений
	В структуре бухгалтерской службы создано две бухгалтерии: финансовая и управленческая
	Организация переходит на составление бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСФО
	Организация осуществляет факты хозяйственной деятельности по договорам простого товарищества и доверительного управления

Третья часть контрольной работы включает решение практических заданий, основанных на ситуациях, сложившихся в организации, а также разработку и составление графиков документооборота исходя из содержания приведенных конкретных хозяйственных ситуаций. Решение заданий необходимо осуществить со ссылками на нормативные документы, действующие в области бухгалтерского и налогового учета. Указанная часть контрольной работы выполняется по вариантам в соответствии с последней цифрой зачетной книжки (графа 3 табл. 3).

В предложенных ситуациях текущий год обозначен 20ХХ. В свою очередь, год, отличный от текущего, имеет обозначение, производное от 20ХХ. Например, год. предшествующий текущему, указан как 2 0 Х (Х — 1) г., а год, следующий за текущим, — 2 0 Х ( Х + 1) г. и т.д.

2. Практические задачи

Задача 1. ООО «ЛесТорг» является производителем пиломатериалов. В сентябре 20ХХ г. им реализована партия обрезного пиломатериала организации розничной торговли по договорной стоимости 72000 руб. (в том числе НДС). Фактическая себестоимость реализованной продукции составляет 55000 руб. В следующем месяце вся продукция из-за выявленного брака возвращена ООО «ЛесТорг». Пиломатериал оприходован в качестве материала для переработки по стоимости его возможного использования — 45000 руб. Отразить операции в учете ООО «ЛесТорг» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете. В соответствии с учетной политикой ООО «ЛесТорг» для цели налогового учета потери от брака учитываются в составе прямых расходов.

Задача 2. ООО «Зарница» в августе 20ХХ г. приступило к проведению реконструкции зерносушилки, которая выполняется с привлечением подрядной организации в два этапа. Первый этап выполнен подрядчиком в ноябре 20ХХ г. Завершение реконструкции планируется произвести в январе 20Х(Х+1) г. Стоимость работ по реконструкции склада составляет 1600000 руб., в том числе НДС (стоимость первого этапа работ — 90000 руб., в том числе НДС; стоимость второго этапа работ — 700000 руб., в том числе НДС,). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость зерносушилки составляет 4500000 руб., срок полезного использования — 20 лет. Зерносушилка была введен в эксплуатацию в июле 20Х(Х — 4) г. Срок полезного использования зерносушилки, установленный при его приобретении, в результате реконструкции не изменился. В бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный метод начисления амортизации. Согласно учетной политике в целях исчисления налога на прибыль ООО «Зарница» включает в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств. Отразить расходы на реконструкцию зерносушилки в учете ООО «Зарница» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 3. ООО «Тихая гавань» получено безвозмездно основное средство от учредителя Семенова П.А., доля которого в уставном капитале организации составляет 30%, в июне 20ХХ г. рыночной стоимостью 87000 руб. (без учета НДС). В месяце получения основное средство введено в эксплуатацию, срок полезного использования установлен 4 года, способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете — линейный. В целях налогообложения прибыли организация применяет кассовый метод. В феврале 20Х(Х+1) г. объект продан другой организации за 69000 руб. (в том числе НДС). Оплата от покупателя получена в том же месяце. Отразить операции в учете ООО «Тихая гавань» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 4. ООО «Росинка» является соучредителем ООО «Поляна». Доля ООО «Росинка» в уставном капитале ООО «Поляна» составляет 35 %, что соответствует 300000 руб. В 20Х(Х — 1) г. Уставный капитал ООО «Поляна» был увеличен за счет средств нераспределенной прибыли, при этом номинальная стоимость доли ООО «Росинка» в ООО «Поляна» увеличилась на 100000 руб. В 20ХХ г. общим собранием участников ООО «Поляна» принято решение об уменьшении его уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников с выплатой им соответствующих сумм. В связи с принятым решением на расчетный счет ООО «Росинка» поступили денежные средства от ООО «Поляна» 180000 руб. Отразить указанные операции в учете ООО «Росинка» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 5. ООО «Нептун» собственными силами осуществляет строительство здания склада, на финансирование которого в банке 31.03.ХХ г. получен целевой кредит в сумме 2500000 руб. сроком на 10 месяцев. Проценты по кредиту уплачиваются ежемесячно из расчета 14,5% годовых. Средства кредита направлены: на предварительную оплату материалов стоимостью 700000 руб., в том числе НДС, используемых при строительстве; для приобретения строительных материалов на сумму 950000 руб., в том числе НДС. Строительство склада ООО «Нептун» на момент получения кредита начато, а на момент возврата кредита — не окончено. Отразить указанные операции в учете ООО «Нептун» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 6. По деятельности столовой, которая представляет собой обслуживающее производство ООО «Колосок», в 20Х(Х — 1) г. был получен убыток в сумме 40000 руб., который не участвовал в формировании налоговой базы по налогу на прибыль (в учете был отражен ОНА в сумме 3500 руб. За I квартал 20ХХ г. получена прибыль в сумме 48000 руб., в том числе прибыль по деятельности основного производства — 30000 руб., по деятельности прачечной — 18000 руб. Отразить операции в учете ООО «Колосок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 7. ЗАО «Страйкер» 31.04.20ХХ г. был получен кредит в размере 3200000 руб. со сроком возврата 25.10.20ХХ г. под 14,5 % годовых.

Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены; окончание строительства спортивного комплекса планируется в мае 20Х(Х+1) г. Кредит использован полностью в мае 20ХХ г. для погашения задолженности перед подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания спортивного комплекса. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организация определяет методом начисления, предельную величину процентов принимает равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Отразить операции в учете ЗАО «Страйкер» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 8. ОАО «Калина» осуществило реконструкцию здания в июне 20ХХ г. Затраты на реконструкцию, выполненную подрядным способом, составили 950000 руб., в том числе НДС. При этом на всю стоимость реконструкции увеличена первоначальная стоимость здания, которая до реконструкции составляла 4700000 руб. Сумма начисленной амортизации до завершения реконструкции — 2500000 руб. Срок полезного использования и в бухгалтерском, и в налоговом учете равен 240 мес. и не изменился в результате реконструкции.

До завершения реконструкции амортизация начислялась 125 месяцев. Согласно учетной политике в целях исчисления налога на прибыль организация включает в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств. Отразить расходы на реконструкцию здания склада в учете ОАО «Калина». Пояснить порядок отражения расходов на реконструкцию в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 9. ООО «Рассвет» в марте приобрело 75 бланков трудовых книжек по цене 310 руб. (в том числе НДС) за каждый. В мае 10 бланков выданы работникам при заключении ими трудового договора впервые. Отразить указанные операции в учете ООО «Рассвет». Пояснить порядок отражения приобретения и выдачи трудовых книжек в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 10. Сотрудник ООО «Эллада» Петров С.М. 31.10.20ХХ г. вернулся из командировки, цель которой состояла в заключении договоров на поставку товаров. В тот же день Петровым С.М. был предоставлен авансовый отчет, который в установленном порядке был утвержден руководителем. Под отчет перед отъездом Петрову С.М. была выдана сумма в размере 9000 руб. Согласно предоставленному авансовому отчету общая сумма расходов составила 9500 руб. (в том числе НДС 1200 руб.). Расходы на проезд и проживание в гостинице подтверждены соответствующими документами.

Сумма перерасхода выплачена Петрову С.М. 03.11.20ХХ г. Для целей налогообложения прибыли ООО «Эллада» исчисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, при этом учет доходов и расходов ведется кассовым методом. Организация освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Суточные выплачиваются из расчета 100 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ, командировочные расходы отражаются по дебету счета 44. Отразить операции в учете ОАО «Эллада» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекомендуемая литература

основная литература

1. Налоговый кодекс, ч.2, СПС «Консультант Плюс»

2. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н./ СПС «Консультант Плюс»

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н./ СПС «Консультант Плюс»

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н

5. Жарковская Е.П. Банковское дело: учебник: Омега-Л, 2010, - с. 479

6. Полковский А.Л. Бухгалтерское дело /Учебник: М.: «Дашков и К°»: 2014. – с. 288

7. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерское дело Дашков и К0 2010,- с.304

дополнительная литература

1.Брыкова, Н. В. Учет капитала, резервов и прибыли [Текст] / Н. В. Брыкова. - М. : Академия, 2010. - 64 с.

3.Евдокимова, А. В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] / А. В. Евдокимова, И. Н. Пашкина. - М. : Дашков и К, 2009. - 208 с.

7. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] / В. Д. Новодворский. - М.: Омега-Л, 2009. - 608 с. Рязанцева, Наталья Александровна

8.Пантелеев, А. С. Филиалы, представительства, обособленные подразделения, организации: бухгалтерский и налоговый учет [Текст] / А. С. Пантелеев, А. Л. Звездин. - М. : Омега-Л, 2009. - 117 с.

9.Рогожин, М. Ю. Делопроизводство и документооборот в бухгалтерии [Текст] / М.Ю. Рогожин. - М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, 2009. - 248 с.

Программное обеспечение, Интернет-ресурсы, электронные ресурсы:

http://www.consultant.ru/

http://www.garant.ru/doc/

http://www.nalog.ru/

http://www1.minfin.ru/ru/

http://www.finbook.biz/

http://www.aup.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ А

(Обязательное)

Журнал хозяйственных операций

№ п\п	Содержание операции	Д	К	Сумма

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

(Обязательное)

Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль от деятельности обслуживающих производств

№ п\п	Показатели, формирующие налоговую базу	Источник информации	Обслуживающие подразделения	Всего
	Выручка от реализации, тыс.руб.
	Расходы на содержание объектов, тыс.руб.
2.1	В том числе амортизация, тыс.руб.
	Амортизация для целей налогообложения, тыс.руб.
	Расходы для целей налогообложения, тыс.руб.
	Результат от реализации,тыс.руб.
	Налоговая база,тыс.руб.

Маргарита Анатольевна Байкоданова

Татьяна Михайловна Бромбина

Бухгалтерское дело

Методические указания к выполнению контрольной работы

для студентов специальности 080109.65 заочной, заочной

сокращенной формы обучения

Отв.редактор И.М.Шестакова

Редактор С.Н.Цыбенко

Техн.редактор Т.П.Попова

Подписано в печать Сдано в производство

Формат Бумага типографская

Усл.печ.л. Тираж экз.

Изд.№ Заказ№

Лицензия

Редакционно-издательский отдел СибГТУ

660049, г.Красноярск, пр.Мира,82, тип.СибГТУ