Учитываются ли расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам (п. 4 ст. 255 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данной проблеме существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что расходы на предоставление угля сотрудникам на безвозмездной основе учитываются при определении налоговой базы по прибыли. Имеются авторские консультации, согласно которым выдача угля включается в состав платы за коммунальные услуги, следовательно, расходы по такой выдаче учитываются в целях налогообложения прибыли по п. 4 ст. 255 НК РФ.

В то же время есть судебное решение, в котором сделан следующий вывод: безвозмездная передача угля сотрудникам не связана с оплатой за выполнение трудовых функций, поэтому налогоплательщик неправомерно включил указанные суммы в состав расходов.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам учесть можно

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу N А27-17765/2010

Суд указал, что расходы на предоставление работникам угля на безвозмездной основе уменьшают налогооблагаемую прибыль. Это связано с тем, что обязанность работодателя предоставлять бесплатный уголь работникам предусмотрена ст. 21 Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности".

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.10.2005 N А74-1308/05-Ф02-5041/05-С1

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2007 N Ф04-5713/2007(37500-А27-42), Ф04-5713/2007(37345-А27-42) по делу N А27-803/2007-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.11.2006 N Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Ф04-2872/2006(28570-А27-40) по делу N А27-5376/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.11.2006 N Ф04-7788/2006(28514-А27-40) по делу N А27-9098/2006-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2006 N Ф04-5434/2006(27308-А27-15) по делу N А27-7519/06-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.08.2006 N Ф04-9369/2005(25678-А27-33) по делу N А27-23970/05-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2006 N Ф04-5188/2006(25457-А27-33) по делу N А27-35715/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2006 N Ф04-9266/2005(22795-А27-3) по делу N А27-23429/05-6

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.2006 N Ф04-9138/2005(22580-А27-3), Ф04-9138/2005(22460-А27-3) по делу N А27-23971/05-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.05.2006 N Ф04-2925/2006(22565-А27-26) по делу N А27-39795/2005-2

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.02.2006 N Ф04-615/2006(19966-А27-37)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2010 по делу N А53-6617/2009-С5-37

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.12.2009 по делу N А53-6622/2009

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.06.2008 N А33-16180/06-Ф02-2265/08, А33-16180/06-Ф02-2544/08 по делу N А33-16180/06 (Определением ВАС РФ от 09.10.2008 N 10560/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что налогоплательщик правомерно включил стоимость угля, передаваемого работникам, в состав расходов на оплату труда, так как это предусмотрено в коллективном договоре и учетной политике.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.03.2006 N Ф04-2079/2006(21028-А27-37) по делу N А27-25308/05-2

Суд указал, что расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам учитываются в качестве внереализационных, поскольку они должны быть произведены независимо от воли работодателя, но не связаны с производственной деятельностью.

Консультация эксперта, 2010

Автор указал, что в соответствии с п. 4 ст. 154 ЖК РФ плата за коммунальные услуги включает плату за отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления). Поэтому расходы налогоплательщика по бесплатной выдаче пайкового угля работникам организации учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2006

Позиция 2. Расходы на безвозмездную передачу угля сотрудникам учесть нельзя

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2008 N Ф04-6380/2008(14313-А27-40) по делу N А27-1627/2008-2 (Определением ВАС РФ от 25.12.2008 N ВАС-16952/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что безвозмездная передача угля сотрудникам не связана с оплатой за выполнение трудовых функций, поэтому отказал в признании расходов.