Есть ли право на вычет НДС, уплаченного отделу вневедомственной охраны (п. 1 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что НДС, уплаченный подразделениям вневедомственной охраны, к вычету у покупателей не принимается.
Есть примеры судебных решений, в которых говорится о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного отделу вневедомственной охраны. Авторы разделяют данную точку зрения.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Права на вычет нет
Письмо МНС России от 29.06.2004 N 03-1-08/1462/17@ "О налогообложении налогом на добавленную стоимость услуг, оказываемых подразделениями вневедомственной охраны"
В документе разъясняется, что в случае выставления подразделениями вневедомственной охраны счетов-фактур с выделением сумм НДС данные суммы подлежат уплате в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, но к вычету они приняты быть не могут.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2007
Позиция 2. Право на вычет есть
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731
Суд указал, что у отдела вневедомственной охраны в данном случае отсутствует объект налогообложения, однако в силу ст. 173 НК РФ при ошибочном выставлении счета-фактуры с выделенным НДС налог подлежит уплате в бюджет. Таким образом, организация правомерно применила вычет.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2008 N А78-2033/07-Ф02-9820/07 по делу N А78-2033/07
Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2008 N КА-А40/9292-07-2 по делу N А40-68438/06-140-419
Постановление ФАС Московского округа от 17.10.2007 N КА-А40/10815-07 по делу N А40-51851/06-108-249
Постановление ФАС Московского округа от 02.07.2007, 05.07.2007 N КА-А41/6086-07 по делу N А41-К2-15348/06
Статья: Услуги вневедомственной охраны и компенсационные выплаты за использование личного транспорта (Окончание) ("Финансовая газета", 2007, N 30)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2006 по делу N А11-2903/2006-К2-25/272
Суд сделал вывод о том, что поскольку услуги отделов вневедомственной охраны по охране имущества юридических и физических лиц не относятся к исключительной компетенции данных государственных органов в этой сфере деятельности и данные услуги подлежат налогообложению на основании п. 1 ст. 146 НК, то налогоплательщик применил вычет правомерно.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2007, 07.05.2007 N КА-А40/3156-07 по делу N А40-47222/06-129-276
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.09.2008 по делу N А65-19948/2007
Суд пришел к следующему выводу: налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС, уплаченный при расчетах с подразделениями вневедомственной охраны, так как им выполнены все установленные законом условия для вычета сумм НДС.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.03.2007 по делу N А82-16032/2005-15
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4050/2007(35456-А45-40) по делу N А45-6574/06-12/292
Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2008 N КА-А40/12156-08-П по делу N А40-49362/06-112-258
Постановление ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13687-07 по делу N А41-К2-3307/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.11.2007 по делу N А55-3597/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 03.04.2007 по делу N А65-7934/06
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.2007 по делу N А65-15982/2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 по делу N А65-7899/06
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.2007 по делу N А56-26795/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2007 по делу N А26-7078/2006-25
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.04.2007 по делу N А56-60702/2005
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.07.2007 N Ф08-4061/2007-1613А по делу N А32-24127/2006-59/405 (Определением ВАС РФ от 13.09.2007 N 11475/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Консультация эксперта, 2007
Статья: Решения ВАС РФ по некоторым вопросам налогообложения банков ("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2007, N 9)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.2007 N А33-8673/06-Ф02-169/07-С1 по делу N А33-8673/06
Суд указал, что, если услуги вневедомственной охраны приобретены для выполнения операций, облагаемых НДС, применяются общие правила применения налоговых вычетов, установленные ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2009 N КА-А40/9157-09 по делу N А40-17155/08-14-54
Суд указал, что отдел вневедомственной охраны обязан уплатить в бюджет полученный НДС, а налогоплательщик вправе принять уплаченный налог к вычету.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 N КА-А40/13151-07 по делу N А40-192/07-4-2
Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2007 N КА-А40/11713-07 по делу N А40-467/07-76-4
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.04.2007 N Ф08-4799/2006-2035А по делу N А32-64437/2005-59/1692