Система непрерывного учета ТМЗ

Наим. по каждой строке

Наим. сумма по

Каждой группе

Наим. сумма по столбцу

Задача 3 Майкл Хилл, владелец маленького ресторанчика «Ливерпуль», в свободное от рутинной работы время ведет бухгалтерский учет на своем предприятии. Укажите, какие из следующих концепций учета по методу начисления непосредственно относятся к каждому из вышеперечисленных действий: (а) периодичность, (б) непрерывность, (в) соответствие, (г) признание доходов, (д) отсрочка, (е) начисление. Недавно он сделал следующие допущения или выполнил следующие действия: 1.Зарегистрировал реализацию ненужного ему оборудования для летней площадки в тот момент времени, когда выставил счет покупателю.Г 2.Оценил срок службы нового холодильника, предположив, что деятельность его предприятия будет продолжаться бесконечно долго.Б 3.Отложил признание расходов по арендной плате, выплаченной авансом в соответствии с договором на аренду за год вперед, зарегистрировав первоначально расходы как актив.Д 4.Признал полезность ежемесячной финансовой отчетности, даже если очевидно, что она предположительна и основывается на оценках.А 5.Признал, сделав корректирующие проводки, расходы по заработной плате, которые уже возникли, но не были зарегистрированы.Е 6.Подготовил отчет о прибылях и убытках, который отразил заработанные доходы и понесенные расходы в течение отчетного периода.В Задача 5 Представим что €3,000 - малая касса. Эта сумма предназначена для административно-хозяйственных расходов. Денежные средства помещаются в безопасное место, обычно в сейф. В учете деньги перечисляются с кассы на счет малой кассы в сумме €3,000: Решение: Дтмалая касса -3,000 КтНаличность в кассе В конце первого месяца, в малой кассе остается €560, показывая, что €2,440 были выплачены в течение месяца (€3,000 - €560). Это также означает, что кассир должен иметь €2,440 в кассовых ордерах, подтверждающих выплаты. В наличии имеются следующие кассовые ордера: почтовые расходы - €900, канцелярские товары - €700 и транспортные расходы — €800 (итого €2,400). Следовательно, недостача в кассе составляет €40. Вероятно, был утерян кассовый ордер или в представленном кассовом ордере занижена выплаченная сумма. Недостача отражается слёдующим образом: В конце первого месяца, в малой кассе остается €560, показывая, что €2,440 были выплачены в течение месяца (€3,000 - €560). Это также означает, что кассир должен иметь €2,440 в кассовых ордерах, подтверждающих выплаты. В наличии имеются следующие кассовые ордера: почтовые расходы - €900, канцелярские товары - €700 и транспортные расходы — €800 (итого €2,400). Следовательно, недостача в кассе составляет €40. Вероятно, был утерян кассовый ордер или в представленном кассовом ордере занижена выплаченная сумма. Недостача отражается слёдующим образом: Решение: ДтПочтовые расходы-900; Расходы на канцтовары-700; Транспортные расходы-800; Недостача денежных средств-40. КтНаличность в кассе-2440 Когда касса пополняется, расходуется или закрывается, делается запись, затрагивающая счета малой кассы и счета наличности в кассе. Например, если малая касса увеличивается на €2,000 из-за возросших денежных нужд, тогда делается следующая запись: Решение: Дтмалая касса-2,000; Ктналичноть в кассе-2,000 Задача 9 Предприятие «А» обменяло автомобиль на оборудование, принадлежавшее предприятию «Б». Известно, что балансовая стоимость автомобиля составляет € 450,000 (первоначальная стоимость 500,000 минус накопления амортизация 50,000). Справедливая стоимость автомобиля и оборудования не могут быть оценены с достаточной степенью надежности. Решение: ДтОсновные средства – оборудование-450,000 ДтНакопленный износ – автомобиль-50,000 КтОсновные средств – автомобиль-500,000 Задача 8 Система периодического учета ТМЗ Компания “Ак-Марал” имела следующие остатки на счетах на 1 января 2005 года: «Денежные средства» – 500 у.е.; «Товары» – 800 у.е., в т.ч. товар «А» – 10 шт. по цене 20 у.е.= 200 товар «Б» – 3 шт. по цене 100 у.е.= 300 у.е. товар «В» – 6 шт. по цене 50 у.е.= 300; «Простые акции» – 1300 у.е. Отразите операции с применением системы непрерывного учета запасов: (1) 15 января 2005 года приобретено товара «А» 10 шт. по 20 у.е. за наличные (2) 18 марта 2005 года приобретено в кредит товара «Б» 1 шт. по 100 у.е. (3) 20 мая 2005 года приобретено в кредит товара «В» 6 шт. по 50 у.е. (4) 25 июня 2005 года реализовано в кредит товара «А» 5 шт. по 45 у.е. (5) 27 августа 2005 года реализовано за наличные товара «Б» 3 шт. по 225 у.е. (6) 29 декабря 2005 года реализовано в кредит товара «В» 8 шт. по 125 у.е. (7) 31 декабря 2005 года произведена корректировка счета “Товары” по итогам инвентаризации. Фактическое наличие на 31 декабря 1996 года составило: Товар «А» 15 шт. по 20 у.е.=300 у.е. Товар «Б» 1 шт. по 100 у.е.=100 у.е. Товар «В» 4 шт. по 50 у.е.=200 у.е. 600 у.е. (8) 31 декабря 2005 года произведены корректировки по закрытию временных счетов и выявлению конечного финансового результата хозяйственной деятельности за 2005 год. Решение: Операции 1. Дт приобретение товаров-200; Кт ден. ср-ва-200; 2. Дт приобретение товаров-100;Ктсч. к оплате-100;3.Дт приобретение товаров-300; Ктсч. к оплате-300; 4.Дтсч. к получению-225; Кт доход от реал-ции-225; 5.Дт ден. ср-ва-675; Кт доход от реал-ции-675; 6.Дт сч. к получению-1000; Кт доход от реал-ции-1000; 7.Дт корректировка ТМЗ-200 (800-600); Кт товары-200; 8.Дт с/стреализ. Товаров-600; Кт приобретение товаров-600; 9.Дт с/стреализ. Товаров-200; Кт корректировка ТМЗ-200; 10.Дт доход от реал-ции-1900; Кт итог.прибыль-1900; 11.Дт итог.прибыль-800; Кт с/стреализ. Товаров-800; 12.Дт итог.прибыль-1100; Ктнераспред. Прибыль-1100.  

Простые акции

Итоговый доход (убыток)

Товары

Счета к оплате

Простые акции

нераспр.доход

с/с реал.товара

Доход от реал

Отчет о приб. и убытках
Доходы от реал-ции
с/с реал.товаров	(800)
Валовая прибыль

Корректировки по ТМЗ

Баланс
Актив	Пасив
ден. ср-ва		сч. к получению
сч. к получ.		Простые акции
товары		Нерасп. Приб.
ИТОГО		ИТОГО

Доход от реализ.

Итоговая прибыль

Задача 10 Предприятие обменяло оборудование, имеющее первоначальную стоимость 100,000 дол. США и накопленную амортизацию в сумме 90,000 дол. на новое оборудование. Поставщику было доплачено 90,000 дол. США. Справедливая стоимость нового оборудования составляет $120,000. Рассчитать себестоимость нового оборудования и показать бухгалтерские записи, регистрирующие приобретение нового оборудования. Решение: С/с нового оборудования ДтБалансовая стоимость старого оборудования-10,000 ДтУплаченные денежные средства-90,000 Дт Себестоимость нового оборудования-120,000 приобретение ДтОборудование (новое)-120,000 ДтНакопленный износ старого оборудования-90,000 Кт Оборудование (старое)-100,000 Кт Денежные средств-90,000 Кт Прибыль от обменной операции-20,000   Задача 11 Предприятие обменяло автомобиль, первоначальная стоимость которого равнялась 55,000 дол. США, а накопленная амортизация - 30,0000 дол. США, на станок, справедливая стоимость которого составляет 32,000 ', дол. США. Справедливая стоимость автомобиля не может быть достоверно определена. Рассчитать себестоимость станка и показать бухгалтерские записи, регистрирующие обмен. Решение: ДтОсновные средства – Станки-32,000 ДтНакопленный износ-30,000 КтОсновные средства – Автомобиль-55,000 Кт Прибыль от обмена основных средств-7,000 Задача 12 1-го мая 2001 года мэрия города передала предприятию здание (справедливая стоимость €400,000) и землю (справедливая стоимость €100,000) на которой находится здание в качестве стимула для создания производства на этом месте. Расходы по юридическому оформлению (связанные с землей) в сумме €5,000 несет предприятие. Ставка подоходного налога составляет 30%. Отразите получение активов (с позиции и капитала, и дохода) в следующих ситуациях: (а)здание и земля переданы без обременения (то есть без требования выполнить какие-либо условия); (б)здание и земля переданы с условием создания 20-ти рабочих мест до 1-го мая 2002 года. Затраты по созданию каждого рабочего места обойдутся предприятию в €2,000. Эффект отсроченного подоходного налога гнорируется. Решение: 1вариант (а)подход с позиции капитала Дт Земля-105,000; Дт Здание-400,000; КтДенежные средства-5,000; Кт Собственный капитал'. Субсидии-350,000 Кт Отсроченные налоги к оплате (30% х€500,000)-150,000 подход позиции дохода Дт Земля-105,000 Дт Здание-400,000 КтДенежные средства-5,000 Кт Доходы будущих периодов – субсидии-500,000 ДтРасходы будущих периодов-150,000 КтОтсроченные налоги к оплате-150,000 (б) Необходимо уменьшить сумму увеличения собственного капитала или признанного дохода на расходы по созданию рабочих мест. В момент получения основных средств регистрируется начисление резерва на создание рабочих мест. 2 вариант подход с позиции капитала Дт Земля-105,000 Дт Здание-400,000 КтДенежные средства-5,000 Кт Собственный капитал'. Субсидии-322,000 Кт Отсроченные налоги к оплате (30% х€460,000)-138,000 КтРезерв на создание рабочих мет (20 х€2,000)-40,000 подход с позиции дохода Дт Земля-105,000 Дт Здание-400,000 КтДенежные средства-5,000 Кт Доходы будущих периодов – субсидии-460,000 Кт Резерв на создание рабочих мест (20 х€2,000)- – 40,000 ДтРасходы будущих периодов-130,000 КтОтсроченные налоги к оплате-130,000 Задача 13 Предположим, что предприятие покупает участок земли для новой деятельности. Оно выплачивает стоимость покупки земли — €170,000, оплачивает услуги брокера - €6,000 и услуги адвокатов - €2,000, платит €10,000 за снос старого здания, ликвидационная стоимость которого составляет €4,000, и ра выравнивание земли - €1,000. Рассчитайте сумму, относимую в дебет счета "Земля": Решение: Цена приобретения-€170,000 Комиссионное вознаграждение брокеру- 6,000 Гонорар юристам-.2,000 Оплата за снос старого здания-€10,00 Минус'. Ликвидационная стоимость- 4.000 Оплата за выравнивание земли-1,000 Итого-€ 185 = 170+6+2+10-4+1 Задача 14 Оборудование было приобретено 1 января 1998 года за €100,000 у.е., предполагаемый срок полезной службы составил 5 лет. Применяется метод равномерного начисления износа. 1 января 2000 года оборудование было оценено по восстановительной стоимости с учетом износа в €90,000. 1 января 2002 года оборудование было оценено по восстановительной стоимости с учетом износа в €15,000. Решение: 1 января 1998 года: Дт Оборудование-100,000; Кт Счета к оплате-100,000 31 декабря 1998 года: Дт Расходы по износу (€100,000/5)-20,000;Кт Накопленный износ – оборудование-20,000 31 декабря 1999 года: Дт Расходы по износу-20,000; Кт Накопленный износ – оборудование-20,000 1 января 2000 года: Дт Оборудование (50% *€100,000)-50,000; Кт Накопленный износ - оборудование (50% *-€40,000)-20,000; Кт Собственный капитал - Результат переоценки-30,000 31 декабря 2000 года: Дт Расходы по износу-30,000; Кт Накопленный износ - оборудование (€150,000/3)-30,000; Дт Собственный капитал - Результат переоценки (€30,000/3)-10,000; Кт Нераспределенная прибыль -10,000 31 декабря 2001 года: Дт Расходы по износу-30,000; Кт Накопленный износ – оборудование-ЗО.0ОО; Дт Собственный капитал - Результат переоценки-10,000; Кт Нераспределенная прибыль -10,000 1 января 2002 года: Дт Собственный капитал -Результат переоценки-10,000; Дт Убытки от обесценения активов -5,000; Кт Оборудование-15,000 Задача 15 1. Рассчитайте, какая сумма накопится при инвестиции в размере €10,000 под 10% по истечении пяти лет? Решение:FV=10000*1,6105=16105; FV=10000*(1+10%)⁵=16105 2.Определите текущую стоимость €80,000, которая должна быть получена через 10 лет при процентной ставке 12%. Решение:PV=80000*0,3220=25760 ; PV=80000*(1/(1+12%)¹⁰)=25764 3.Согласно арендному контракту должна производиться ежегодная арендная плата в размере €6,000 на протяжении семи лет. Предусмотренная процентная ставка составляет 15%. Какова текущая стоимость арендных платежей? Решение:PV=6000*4,1604=24962; FV=6000*11,0668=66400,8 4.Инвестор намерен вкладывать в конце каждого года по €15,000 в течение последующих 9 лет под 14% годовых. Какая сумма будет в фонде по истечении 9 лет? Решение:FV=15000*16,0853=241279,5 Задача 16 Вы выиграли в лотерею 10 миллионов. По условиям лотереи существует 2 способа получения выигрыша: 1.получать по €1,000,000 ежегодно на протяжении 10 лет; 2.получить сразу всю сумму выигрыша, которая в этом случае составит €5,650,000. Установленная процентная ставка по аналогичным вложениям составляет 10%. Какой способ получения выигрыша вы выберете? Решение: 1.PV=1000000*6,1446=6144600; 2.FV=5650000*2, 5937=14654405

Задача 7

Система непрерывного учета ТМЗ

Компания “Ак-Марал” имела следующие остатки на счетах на 1 января 2005 года:

«Денежные средства» –500 у.е.; «Товары» – 800 у.е., в т.ч. товар «А» – 10 шт. по цене 20 у.е.= 200 у.е. товар «Б» – 3 шт. по цене 100 у.е.= 300 у.е. товар «В» – 6 шт. по цене 50 у.е.= 300 у.е.;

«Простые акции» – 1300 у.е.

Отразите операции с применением системы непрерывного учета запасов:

(1) 15 января 2005 года приобретено товара «А» 10 шт. по 20 у.е. за наличные

(2) 18 марта 2005 года приобретено в кредит товара «Б» 1 шт. по 100 у.е.

(3) 20 мая 2005 года приобретено в кредит товара «В» 6 шт. по 50 у.е.

(4) 25 июня 2005 года реализовано в кредит товара «А» 5 шт. по 45 у.е.

(5) 27 августа 2005 года реализовано за наличные товара «Б» 3 шт. по 225 у.е.

(6) 29 декабря 2005 года реализовано в кредит товара «В» 8 шт. по 125 у.е.

(7) 31 декабря 2005 года произведены корректировки по закрытию временных счетов и выявлению конечного финн.рез-та хоз. деят-сти за 2005 год.

(а) закрытие счетов доходов

(б) закрытие счетов расходов

(в) выявление конечного финансового результата

Решение: Операции 1.Дт товары-200; Кт ден. ср-ва 200; 2.Дт приобретение товара-100; Кт счет к оплате-100; 3.Дт товары-300; Кт сч. к оплате-300; 4.Дт сч. к получению-225; Кт доход от реал-ции-225; Дт с/ст реализ. Товаров-100 (5*20); Кт товары-100;5.Дт ден. ср-ва-675; Кт доход от реал-ции-675; Дт с/ст реализ. Товаров-300 (3*100); Кт товары-300; 6.Дт сч. к получению-1000; Кт доход от реал-ции-1000; Дт с/стреализ. Товаров-400 (8*50); Кт товары-400; 7.Дт доход от реал-ции-1900; Кт итоговая прибыль-1900; Дт итоговая прибыль-800; Кт с/стреализ. Товаров-800; Дт итоговая прибыль-1100; Кт нераспред. Прибыль-1100.

Простые акции

Итоговый доход (убыток)

Товары

Счета к оплате

Простые акции

нераспр.доход

с/с реал.товара

Доход от реал

Отчет о приб. и убытках
Доходы от реал-ции
с/с реал.товаров	(800)
Валовая прибыль

Баланс
Актив	Пасив
ден. ср-ва		сч. к получению
сч. к получ.		Простые акции
товары		Нерасп. Приб.
ИТОГО		ИТОГО