| 7. Виды налогов и основания их классификации. Все налоги классифицируются по двум признакам: 1. В зависимости от порядка взимания налоги подразделяются на: прямые - налоги, которые взимаются непосредственно с прибыли или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, на имущество, госпошлина, подоходный налог); косвенные - налоги, которые включаются в цену товара в виде определенной надбавки; эти налоги оплачивают потребители товаров, и вносятся в бюджет продавцами товаров, которые выступают посредниками между государством и фактическими плательщиками налогов. Косвенные налоги подразделяются на: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы; в) фискальная монополия; г) таможенная пошлина 2. В зависимости от уровня органов государственного управления, решающих вопросы налогообложения, налоги классифицируются на: Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Налоги субъектов Российской Федерации (региональные) устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России. Местными налогами и сборами, по определению Налогового кодекса, признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с налоговым законодательством РФ, решениями представительных органов субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ: 1) прямые - это налог, который уплачивает получатель дохода, прибыли, то есть источник выплаты и плательщик - одно лицо; 2) косвенные - входят в цену товара, перечисляются в бюджет плательщиком, но принадлежат товаропотребителю, который является источником выплаты. (НДС, акцизы) ПРЯМЫЕ НАЛОГИ ПОДРАЗДЕЛЯЮТ: 1) реальные - налоги на имущество (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог); 2) личные - налоги на доход или прибыль плательщика ( налог на прибыль, НДФЛ) В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФОРМЫ: 1) натуральные - присущи для ранних форм налогообложения;2) денежные. В ЗАВИСИМОСТИ ОТ СУБЪЕКТА ОБЛОЖЕНИЯ 1) налоги с юридических лиц; 2) налоги с физических лиц; 3) смешанные - которые уплачивают и юридические и физические лица. В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО УРОВНЯ 1) федеральные - действуют без изменения на всей территории РФ; 2) региональные - на территории субъекта РФ; 3) местные - на территориях районов, городов, поселков и т. д. В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В КАЧЕСТВЕ МЕТОДА БЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 1) закрепленные налоги - это те, которые закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета; 2) регулирующие налоги - налоги, которые передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящие. В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ХАРАКТЕРА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ: 1) налоги общего назначения (абстрактные);2) целевые (специальные) - для финансирования конкретных мероприятий (ЕСН). РЕГУЛЯРНЫЕ НАЛОГИ - это налоги, которые взимаются с определенной периодичностью в течении всего времени владения имущества или занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, то есть времени существования объекта обложения. РАЗОВЫЕ НАЛОГИ - уплата разовых налогов связана с определенными событиями (например, налог на имущество). 89. Налог на добычу полезных ископаемых. Один из видов федеральных налогов в РФ, взимаемый в соответствии с гл. 26 НК РФ. Налогоплательщикаминалога являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ (см. Закон РФ от 21.02.1992 г. № 2395—1 «О недрах»). Объект налогообложения представляет собой полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации либо за ее пределами, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией России (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Налоговая базаустановлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налоговый период составляет календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 342 НК РФ в зависимости от вида добытого полезного ископаемого. В отношении угля, нефти и газа установлены твердые ставки, в отношении остальных видов полезных ископаемых установлены процентные налоговые ставки. Предусматриваются ставки: 0% или 0 руб., а так же устанавливаются общие налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. | |
