Должна ли выписка банка содержать указание на экспортный контракт (пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.10.2011.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения (со ссылкой на редакцию ст. 165 НК РФ, действовавшую до 2011 г.), свидетельствующие о том, что выписка банка не должна содержать указания на экспортный контракт. А тот факт, что выручка поступила именно по данному контракту, подтверждается иными документами. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход. Также в авторской консультации сотрудник Минфина России отмечает, что выписка банка все же должна содержать указание на экспортный контракт. Но если такого указания нет, то вместе с выпиской нужно представить другие документы, подтверждающие, что выручка, указанная в выписке, поступила именно по данному контракту.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2009 N КА-А40/3649-09 по делу N А40-64610/08-87-261
Суд указал, что отсутствие в выписках банка ссылок на реквизиты контрактов и основания платежа не свидетельствует о несоблюдении налогоплательщиком требований пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ. Поступление валютной выручки по внешнеэкономическому контракту может подтверждаться другими доказательствами.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 31.07.2008 N КА-А40/7030-08 по делу N А40-67945/07-142-393
Постановление ФАС Московского округа от 20.12.2007 N КА-А40/13004-07 по делу N А40-509/07-107-4
Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2007, 23.07.2007 N КА-А40/6676-07 по делу N А40-68179/06-87-402
Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2007, 02.07.2007 N КА-А40/5743-07 по делу N А40-58415/06-140-371
Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2007, 31.01.2007 N КА-А40/13791-06 по делу N А40-24675/06-14-113
Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2006, 22.11.2006 N КА-А40/11479-06 по делу N А40-38243/06-4-235
Постановление ФАС Московского округа от 25.10.2006, 30.10.2006 N КА-А40/10380-06 по делу N А40-5731/06-4-57
Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2006, 25.10.2006 N КА-А40/10175-06 по делу N А40-7086/06-117-72
Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2006, 28.09.2006 N КА-А40/8891-06 по делу N А40-63859/05-107-458
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.05.2006 по делу N А56-29181/2005
Книга: Новые правила вычетов и другие изменения в НДС (Исанова А.З.) ("Главбух", 2006)
Статья: Неправомерные причины отказа инспекции в возмещении "экспортного" НДС ("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 6)
Постановление ФАС Московского округа от 31.10.2007 N КА-А40/11172-07-П по делу N А40-57377/05-129-490
Суд признал, что отсутствие в выписках банка номера контракта, по которому поступали денежные средства, не может служить основанием для отказа в правомерности применения налоговой ставки 0 процентов. Это связано с тем, что выписки банка составляются при помощи электронно-вычислительных программ и не содержат раздела "Основание поступления денежных средств". В то же время в представленных в налоговый орган свифт-сообщениях, мемориальных ордерах, справках о валютных операциях имеются необходимые сведения, позволяющие установить, что выручка поступила именно от инопокупателей по контрактам.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 19.01.2007, 26.01.2007 N КА-А40/13551-06-П по делу N А40-57377/05-129-490
Постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 N КА-А40/8178-08 по делу N А40-8110/08-116-22
Суд отклонил довод инспекции о том, что в выписке банка и в свифт-послании есть ссылка на контракт с другой датой, поскольку имела место техническая ошибка, что не является нарушением пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ. Факт ошибки подтвержден письмом покупателя.
Постановление ФАС Московского округа от 28.05.2008 N КА-А40/4443-08 по делу N А40-35475/07-98-241
Суд отклонил довод налогового органа о том, что в выписке банка нет ссылки на контракт, так как налоговым законодательством не установлен порядок заполнения банковских выписок. Кроме того, налогоплательщик представил паспорт сделки и копии ведомостей банковского контроля.
Постановление ФАС Московского округа от 02.07.2008 N КА-А40/5798-08 по делу N А40-36096/07-128-217
Суд указал, что отсутствие в выписке банка и платежном поручении ссылки на договор не является нарушением пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, поскольку поставка товара иностранному партнеру осуществлялась в рамках одного договора. Кроме того, в графе "назначение платежа" платежного поручения есть ссылка на аккредитив, в котором имеется ссылка на договор.
Консультация эксперта, 2006
Сотрудник Минфина России разъясняет, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 процентов налогоплательщиком в налоговые органы представляется выписка (ее копия) из лицевого счета налогоплательщика, содержащая информацию о назначении платежа с указанием контракта. В случае отсутствия в выписке банка (ее копии) такой информации представляется выписка (ее копия) из лицевого счета с приложением документов (их копий), на основании которых банком совершены операции по зачислению денежных средств на счет клиента, содержащих сведения о контрактах, в рамках которых осуществляется перечисление денежных средств.