Таможенная стоимость и ее использование при исчислении таможенных платежей

Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей. Фактически является налоговой базой.

Методы определения таможенной стоимости

1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы РФ. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.

2. По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

1. проданы для ввоза на территорию РФ;

2. ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

3. ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ ее обоснованность. В случае, если при применении этого метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

3. По стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4. На основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)

5. На основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае ее предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.

6. Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке.

28. ВВОЗНАЯ ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА:ЕЕ ВИДЫ, ВИДЫ СТАВОК, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

Таможенная пошлина – обязательный платеж в федеральный бюджет, взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию или вывозе с этой территории.

Таможенная пошлина – это не налог с 2005 года. Регулируется таможенным законадательством и законом о таможенном тарифе.

Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ. Они бывают:

· Обычные ставки применяются в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствующей нации. Эти же ставки распространяются на возимые товары, страна происхождения которых не установлена. Если в отношении товаров, происходящих из стран, с которыми не предусматривается РНБ, то обычные ставки увеличиваются вдвое.

· Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ с целью оперативного регулирования ввоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 месяцев в году.

· Особые пошлины – это специальная, антидемпинговая и компенсационная. Они могут применяться временно в целях защиты экономических интересов РФ.

С целью стимулирования внешнеторговой деятельности могут применяться тарифные льготы, которые предоставляются только по решению Правительства.

Объектом обложения таможенной пошлины является товар,перемещенный через таможенную границу, а базой для исчисления – таможенная стоимость товаров и их количество.

Порядок исчисления таможенной пошлины зависит от вида ставок:

- адвалорные, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых товаров

- специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров

- комбинированные

Расчет таможенной пошлины производится по формулам:

1. в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам:

П1=Ст*С1

П1-сумма таможенной пошлины

Ст – таможенная стоимость товара в рублях

С1-ставка тамож. пошлины, установленная в %

2. В отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфической ставке

П2=Вт*С2*Ке

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении

С2-ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара

Ке - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации

3. В отношении товара облагаемых таможенной пошлиной по комбинированной ставке в зависимости от вида ввозимого товара:

1) Сначала определяется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке, а затем в евро за единицу товара. К уплате подлежит наибольшая сумма.

2) Определяется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке, а затем по специфической. Уплате подлежит сумма, исчисленная по 2ум ставкам.

П3=П1+П2=Ст*С1+Вт*С2*Ке

Сумма таможенной пошлины исчисляется в валюте РФ. Сроки уплаты увязаны со способами декларирования товаров. При ввозе товаров на таможенную территорию уплата не позднее подачи таможенной декларации. Ели таможенная декларация не подана в установленный срок то сроки уплаты исчисляются со дня истечения срока подачи налоговой декларации. В соответствии с ТК РФ срок подачи декларации не позднее 15 дней со дня предъявления товаров тамож.органом.

Формы изменения рока уплаты: отсрочка или рассрочка на срок от 1 до 6 месяцев.

29. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговой базой - это денежное выражение прибыли,подлежащее налогообложению.

Налоговая база, к которой применяется основная ставка (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации ТРУ учитываются исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются без учета НДС и акциза.

Если налогоплательщик понес убыток в предыдущем налоговом периоде то он вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на вю сумму убытка или на чать этой суммы (перенести убыток на будущее).Перенос убытка в течении 10 лет следующего за тем налоговым периодом в котором он получен. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той определенности, в которой они понесены.

Налоговая база рассчитывается на основании данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждая приказом руководителя.