Учет операций по специальным счетам

Счет 55 « Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 « Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком- эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предъявить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Аккредитив открывается для расчета только с одним покупателем.

Для открытия аккредитива плательщик представляет аккредитив, в котором должен указать: вид аккредитива; условия оплаты аккредитива; номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств, при покрытом (депонировании) аккредитиве; срок действия аккредитива, а указанием даты его закрытия; полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету 55 в корреспонденции с 51, 52, 66 и др. счетом. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств, при выдаче чековых книжек, отражается по дебету 55 и кредиту 51, 52, 66 и др. суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков с кредита 55 в дебет 76 и др. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55; сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции с 51 или 52 счетом.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету 55 в корреспонденции с 51 или 52 счетом. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах, в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организацией, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Контрольные вопросы

1. Задачи учета денежных средств.

2. Принципы учета денежных средств.

3. Организация ведения кассовых операций и кассовых документов.

4. Понятие лимита кассы.

5. Сдача денег в банк.

6. Прием наличных денег.

7. Кассовая книга и учет по кассе.

8. Корреспонденция счетов отражающая движение наличности.

9. Ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

10 Ревизия и инвентаризация денежных средств.