Анализ результатов хозяйственной деятельности

Для ознакомления с итогами работы ООО «Голден Глобэ» за отчетный и предшествующий ему годы проведем экспресс – анализ результатов хозяйственно – финансовой деятельности и финансового состояния исследуемой организации, используя показатели бухгалтерской отчетности (приложения А - В). Причем, в первую очередь, в таблице 1 необходимо провести анализ ключевых показателей отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия, которые непосредственно влияют на финансовые результаты работы и её финансовое состояние.

Таблица 1 - Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Голден Глобэ» за 2012 - 2013гг.

Показатели	Фактически за 2012г.	Фактически за 2013г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А			3(2-1)	4(2:1×100)
1 Объем выполненных работ, тыс.руб.
2 Материальные затраты на выполнение работ, тыс.руб.
3 Материалоотдача, руб. (стр.1:стр.2)
4 Среднесписочная численность работников, чел., всего
5 в т.ч. среднесписочная численность работников производства, чел.
6 Удельный вес работников производства в среднесписочной численности работающих, % (стр.5:стр.4×100)
7 Производительность труда 1 работника, тыс.руб. (стр.1:стр.4)
8 Производительность труда 1 работника производства , тыс.руб. (стр.1:стр.5)
9 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
10 Фондоотдача, руб. (стр.1:стр.9)
11 Расходы на оплату труда, тыс.руб.
12 Средняя заработная плата 1 работника, тыс.руб. (стр.13:стр.4)
13 Комплексный показатель эффективности хозяйствования, % (стр.3 + стр.7 + стр.10 ):3

2.2 Анализ результатов финансовой деятельности

Далее проведем анализ финансовой деятельности, результаты которого которые систематизируются в таблице 2, в основе заполнения которой лежит форма «Отчет о прибылях и убытках». Для оценки динамики финансовых результатов, помимо абсолютных показателей (прибыли), рассчитаем относительные показатели (рентабельность).

Таблица 2 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Голден Глобэ» за 2012-2013 гг.

Показатели	Фактически за 2012г.	Фактически за 2013г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А			3(2-1)	4(2:1х100)
1 Выручка (нетто) от продажи выполненных работ, тыс.руб.
2 Затраты на выполнение работ, тыс.руб.
2.1 Себестоимость выполненных работ, тыс.руб.
2.2 Расходы на реализацию, тыс.руб.
3 Средний уровень затрат, % (стр.2 : стр.1 х 100)
3.1 Средний уровень себестоимости выполненных работ, % (стр.2.1 : стр.1 х 100)
3.2 Средний уровень расходов на реализацию, % (стр.2.2 : стр.1 х 100)
4 Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб. (стр.1 - стр.2)
5 Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (стр.4:стр.1х100)
6 Прочие доходы, тыс.руб.
7 Прочие расходы, тыс.руб.
8 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. (стр.4+стр.6-стр.7)
9 Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения, % (стр.8:стр.1х100)
10 Налоговые платежи, тыс.руб.
11 Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. (стр.8-стр.10)
12 Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.11:стр.1) х100

Для оценки структуры финансовых результатов организации и степени рациональности использования прибыли целесообразно провести вертикальный анализ, то есть рассчитать удельные веса слагаемых прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты анализа систематизируем в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ структуры финансовых результатов ООО «Голден Глобэ» и ее изменения за 2012-2013 гг.

Показатели	Фактически за 2012г.	Фактически за 2013г.	Абсолютное отклонение
Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	по сумме, тыс.руб.	по удельному весу, %
А					5 (3-1)	6 (4-2)
1 Прибыль от реализации продукции
2 Сальдо прочих результатов
3 Итого прибыль до налогообложения
4 Чистая прибыль

Далее, в таблице 4 проведем факторный анализ чистой прибыли с целью выявления причин сложившейся динамики финансовых показателей. При этом, для расчета влияния факторов на изменение показателей прибыли используется метод абсолютных разниц (стр. 1 и 2) и метод сравнения (стр. 4, 5, 7).

Таблица 4 - Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Голден Глобэ» за 2012-2013 гг.

Наименование факторов и направление их изменения	Расчет влияния факторов на динамику показателей прибыли	Величина влияния, тыс.руб.
Методика расчета	Расчет
1 Рост выручки от продаж	ВР х Рпп0 : 100
2 Снижение среднего уровня затрат	-( Уз х ВР1 : 100)
2.1 Снижение среднего уровня себестоимости выполненных работ	-(ΔУсс х ВР1 : 100)
2.2 Повышение среднего уровня коммерческих расходов	-(ΔУкр х ВР1 : 100)
3 Итого влияние на прибыль от продаж	ПП(ВР) + ПП(Уз)
4 Рост прочих доходов	ПрД1 - ПрД0
5 Рост прочих расходов	-(ПрР1 - ПрР0)
6 Итого влияние на прибыль до налогообложения	ПДН(ПП) + ПДН(ПрД) + ПДН(ПрР)
7 Рост налоговых платежей	-(ТНП1 - ТНП0)
8 Итого влияние на чистую прибыль	ΔЧП(ПДН) + ΔЧП(ТНП)

ПРИЛОЖЕНИЕ А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на ____31 декабря____ 20_13_ года
Организация	ООО «Голден Глобэ»
Учетный номер плательщика
Вид экономической деятельности	производство общестроительных работ
Организационно-правовая форма	общество с ограниченной ответственностью
Орган управления
Единица измерения	Тыс. руб
Адрес

	Дата утверждения
	Дата отправки
	Дата принятия

Активы	Код строки	На 31декабря 2013 года	На 31 декабря 2012 г.
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Нематериальные активы
Доходные вложения в материальные активы
В том числе: инвестиционная недвижимость	131
предметы финансовой аренды (лизинга)
прочие доходные вложения в материальные активы
Вложения в долгосрочные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Долгосрочная дебиторская задолженность
Прочие долгосрочные активы
ИТОГО по разделу I
II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
В том числе: материалы	211
животные на выращивании и откорме
незавершенное производство
готовая продукция и товары
товары отгруженные
прочие запасы
Долгосрочные активы, предназначенные для реализации
Расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства и их эквиваленты
Прочие краткосрочные активы
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
Собственный капитал и обязательства	Код строки	На 31декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал
Неоплаченная часть уставного капитала
Собственные акции (доли в уставном капитале)
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Целевое финансирование
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам
Отложенные налоговые обязательства
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств
Краткосрочная кредиторская задолженность
В том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям	631
по авансам полученным
по налогам и сборам
по социальному страхованию и обеспечению
по оплате труда
по лизинговым платежам
собственнику имущества (учредителям, участникам)
прочим кредиторам
Обязательства, предназначенные для реализации
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих платежей
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
Руководитель ________________		_________________________
(подпись)		(инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________		_________________________
(подпись)		(инициалы, фамилия)

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОТЧЕТ о прибылях и убытках за _____год________ 20 13 года
Организация	«Голден Глоба»
Учетный номер плательщика
Вид экономической деятельности	производство общестроительных работ
Организационно-правовая форма	ООО
Орган управления
Единица измерения	Тыс.руб.
Адрес

Наименование показателей	Код строки	За _______ 2013 года	За _______ 2012 года
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг		(81259)	(71374)
Валовая прибыль (010-020)
Управленческие расходы		-	-
Расходы на реализацию		(19791)	(16142)
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030-040-050)
Прочие доходы по текущей деятельности
Прочие расходы по текущей деятельности		(1158)	(1038)
Прибыль (убыток) от текущей деятельности (±060+070-080)
Доходы по инвестиционной деятельности		-	-
В том числе: доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов
доходы от участия в уставном капитале других организаций
проценты к получению
прочие доходы по инвестиционной деятельности
Расходы по инвестиционной деятельности
В том числе: расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов
прочие расходы по инвестиционной деятельности
Доходы по финансовой деятельности
В том числе: курсовые разницы от пересчета активов и обязательств
прочие доходы по финансовой деятельности
Расходы по финансовой деятельности
В том числе: проценты к уплате
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств
прочие расходы по финансовой деятельности
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности (100-110+120-130)
Прибыль (убыток) до налогообложения (±090±140)
Налог на прибыль		(345)	(223)
Изменение отложенных налоговых активов
()Изменение отложенных налоговых обязательств
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)
Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода)
Чистая прибыль (убыток) (±150-160±170±180-190-200)
Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
Совокупная прибыль (убыток) (±210±220±230)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель ________________		_________________________
(подпись)		(инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________		_________________________
(подпись)		(инициалы, фамилия)

«__» ____________ 20__ г.

ПРИЛОЖЕНИЕ В