Зао «молния» по состоянию на 1 марта 2004 г
| № п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, тыс. руб. |
| 1. | Основные средства по остаточной стоимости | 4 200 000 |
| 2. | Нематериальные активы по остаточной стоимости | |
| 3. | Товары на складе, предназначенные для продажи | 2 000 000 |
| 4. | Уставный капитал | 4 000 000 |
| 5. | Расчеты с поставщиками за полученные товары | 2 400 000 |
| 6. | Добавочный капитал | 1 000 000 |
| 7. | Резервный капитал | 600 000 |
| 8. | Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) | 1 425 000 |
| 9. | Краткосрочные кредиты банка | 8 300 000 |
| 10. | Расчеты по оплате труда | 115 000 |
| 11. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 400 000 |
| 12. | Расчетный счет | 9 600 000 |
| 13. | Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) | 2 000 000 |
| 14. | Расчеты с органами социального страхования: - расчеты с государственными внебюджетными фондами - ЕСН - ФОМС | 3 600 |
| 15. | Издержки обращения | 40 000 |
| 16. | Расходы будущих периодов | 3 000 |
| 17. | Расчеты с покупателями | 3 600 000 |
| Справочно: | ||
| 1. | Амортизация основных средств | 2 000 000 |
| 2. | Амортизация нематериальных активов |
Хозяйственные операции ЗАО «Молния» за март 2004 г.
| № п/п | Документ и краткое содержание операций | Сумма | ||
| I вар. | II вар. | III вар. | ||
| 1. | Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения. Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности | |||
| 2. | Выписка из расчетного счета Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце. Справочно: Стоимость товаров по цене продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек | 3 600 000 3 000 000 540 000 2 640 000 | 3 600 000 3 200 000 576 000 2 700 000 | 3 600 000 3 000 000 540 000 2 900 000 |
| 3. | Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислена предварительная плата за товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету: | 8 000 000 1 440 000 9 440 000 | 8 400 000 1 512 000 9 912 000 | 7 600 000 1 368 000 8 968 000 |
| 4. | Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия. Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния» По действующим тарифам НДС 18% Итого: | 63 000 11 340 74 340 | 126 000 22 680 148 680 | 50 000 9 000 59 000 |
| 5. | Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46 Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см.опер.4) | 74 340 | 148 680 | 59 000 |
| 6. | Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада №30 Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3) | 8 000 000 1 440 000 | 8 400 000 1 512 000 | 7 600 000 1 368 000 |
| 7. | Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счета | 1 822 500 | 7 980 000 1 436 400 9 416 400 | 9 775 000 1 759 500 |
| 8. | Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения | 9 000 000 | 7 000 000 | 8 500 000 |
| 9. | Справка бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц | |||
| 10. | Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислены денежные средства за рекламу: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету | 12 500 2 250 14 750 | 14 000 2 520 16 520 | 15 000 2 700 17 700 |
| 11. | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого: | 10 000 3 000 4 000 2 000 2 000 21 000 | 10 000 4 000 6 000 3 000 4 000 27 000 | 10 000 3 000 5 000 2 000 4 000 24 000 |
| 12. | Выписка из расчетного счета и платежное поручение – требование Энергосбыта Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам НДС 18% Итого | 9 000 1 620 10 620 | 7 000 1 260 8 260 | 11 000 1 980 12 980 |
| 13. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим работникам организации. Итого | 4 000 8 000 2 000 16 000 30 000 | 6 000 8 000 3 000 20 000 37 000 | 17 000 10 000 3 000 20 000 50 000 |
| 14. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Произведены отчисления во внебюджетные фонды: - фонд социального страхования – 4% - государственный пенсионный фонд 35,8% - фонд обязательного медицинского страхования 3,6% | ? ? ? | ? ? ? | ? ? ? |
| 15. | Выписка из расчетного счета в банке Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей - в пределах ставки рефинансирования - сверх ставки рефинансирования всего | 240 000 60 000 300 000 | 240 000 60 000 300 000 | 240 000 60 000 300 000 |
| 16. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации | 13 500 | 14 000 | 12 900 |
| 17. | Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет | ? | ? | ? |
| 18. | Расчет бухгалтерии Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.) | ? | ? | ? |
| 19. | Расчет бухгалтерии Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров | ? | ? | ? |
| 20. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 24% | ? | ? | ? |
| 21. | Расчет бухгалтерии Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.) | ? | ? | ? |
| 22. | Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом. | ? | ? | ? |
Задание №2.
Вопросы контрольной работы по вариантам.
I вариант:
1. Как осуществляется учет поступления товаров в розничной торговле.
2. Учет реализации товаров в комиссионной торговле.
3. Учет издержек в розничной торговле.
II вариант:
1. Как осуществляется учет тары в розничной торговле.
2. Как осуществляется учет таможенных платежей за приобретенные импортные товары в дальнейшем предназначенные для продажи населению.
3. Учет торговой наценки в розничной торговле.
III вариант:
1. Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле.
2. Учет транспортных расходов в розничной торговле.
3. Учет товаров в торговом зале.
Задание №3.
Вариант 1.
Требуется: отразить в бухгалтерском учете у комиссионера и у комитента хозяйственные операции по договору «на продажу» без участия посредника в расчета.
Хозяйственная ситуация:
По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение продать товары, принадлежащие комитенту от своего имени, но за счет комитента. Комитент передает комиссионеру товары и поручает их продать не ниже 236 тыс. руб. включая НДС. В бухгалтерском учете комитента товары числятся по 140 тыс. руб. без учета НДС. Комиссионное вознаграждение составляет 23,6 тыс. руб. включая НДС. Комиссионер продал товары по цене 259,6 тыс. руб. включая НДС. По условиям договора дополнительная выгода распределяется между сторонами поровну.
Вариант 2.
Требуется: отразить операции по переоценке товаров при учете их по покупным ценам.
Хозяйственная ситуация:
Организация, торгующая товарами в розницу, учитывает их по покупным ценам. В магазине произведена уценка товара «Б» в связи со снижением спроса. Покупная стоимость остатка товара
«Б» составила 15 000 руб. Процент торговой наценки на товар «Б» - 35%, а сумма – 5250 руб., т.е. 15 000 х 35%. Согласно приказу руководителя сумма уценки товара «Б» определена в размере
10 500 руб.
Примечание: Если в учетной политике организации предусмотрено использование оценки товаров по покупным ценам, то данные уценки в бухгалтерском учете не фиксируются, если уценка не превышает сумму торговой наценки.
При уценке товаров по покупным ценам на сумму, превышающую величину торговой наценки, снижается учетная стоимость товаров. При этом на счетах бухгалтерского учета отражается разница между суммой уценки товаров и размером торговой наценки на них. Кроме этого, фиксируется сумма восстановленного НДС, ранее уменьшившего задолженность бюджету по нему.
Вариант 3.
Требуется: отразить операции на счетах и определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах
41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».
Хозяйственная ситуация:
Две торговые организации ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб.
Закрытое акционерное общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной стоимости.
Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по продажным ценам.