Задачи для самостоятельного решения. Организация расположена в г

Задача № 1

Организация расположена в г. Витебске и имеет в пользовании три земельных участка, информация о них представлена в таблице.

Таблица – Исходные данные

Площадь земельного участка, га	Кадастровая стоимость 1 м2 земли, руб.	Целевое назначение земельных участков
0,2	535 700	Административное здание
1,7	280 500	Производственные цеха
1,3	554 100	Многоквартирный жилой дом

Необходимо исчислить земельный налог по землям населенного пункта.

Задача № 2

Организация – резидент Республики Беларусь заключила договор на покупку оборудования с итальянским торговым партнером на сумму 60 000 евро. Итальянский торговый партнер для оплаты стоимости оборудования указал банковские реквизиты расчетного счета компании, зарегистрированной в Республике Черногория, включенной в перечень оффшорных зон.

Необходимо исчислить сумму оффшорного сбора, подлежащую уплате в бюджет, указать порядок его уплаты.

Задача № 3

В апреле текущего года коммерческой организацией в хозяйственный суд подано исковое заявление о взыскании с ответчика долга за реализованную продукцию в сумме 200 млн. руб.

Необходимо определить размер государственной пошлины и указать ее плательщика.

Примечание: ставки государственной пошлины установлены в размерах согласно приложениям 14–22 к Налоговому кодексу.

Тест

1. Каково целевое предназначение экологического налога?

а) это элемент системы охраны окружающей среды;

б) это инструмент регулирования природопользования;

в) это инструмент стимулирования деятельности субъектов хозяйствования.

2. Механизм установления штрафных ставок налога за добычу природных ресурсов основан:

а) на многократном увеличении основных ставок;

б) на процентном увеличении основных ставок;

в) на использовании фиксированных штрафов в евро за сверхлимитную добычу (выбросов).

3. Кто является плательщиком экологического налога за захоронение отходов производства?

а) владелец объекта захоронения отходов производства;

б) собственник отходов производства;

в) владелец объекта хранения отходов производства.

4. Что из перечисленного не является объектом налогообложения экологическим налогом?

а) хранение отходов производства;

б) выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

в) сброс сточных вод в окружающую среду от объектов здравоохранения;

г) транзитная перевозка озоноразрушающих веществ через территорию Республики Беларусь.

5. Налоговая декларация по экологическому налогу, исчисляемому исходя из установленных годовых лимитов, представляется в налоговый орган:

а) не позднее 20 февраля текущего года;

б) не позднее 22 января следующего года;

в) не позднее 20 мая текущего года;

г) не позднее 20 апреля текущего года.

6. Дифференцируйте понятия «платежи за землю» и «земельный налог»:

а) это равнозначные понятия;

б) земельный налог более широкое понятие, чем платежи за землю;

в) платежи за землю включают земельный налог и арендную плату.

7. Что из перечисленного освобождается от земельного налога?

а) земельные участки ботанических садов;

б) природные сенокосы и пастбища;

в) земельные участки, находящиеся во временном пользовании организации;

г) земельные участки бюджетных организаций.

8. По какому критерию осуществлена дифференциация ставок земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения?

а) в зависимости от местоположения земельного участка;

б) в зависимости от кадастровой оценки земли;

в) в зависимости от объема землепользования или землевладения.

9. К какой оценочной зоне относятся земельные участки для размещения объектов связи:

а) производственной зоне;

б) общественно-деловой зоне;

в) рекреационной зоне;

г) жилой многоквартирной зоне.

10. Назовите критерии, по которым дифференцируются ставки земельного налога на земли населенных пунктов:

а) категория населенного пункта;

б) плодородие почв;

в) численность жителей;

г) виды функционального использования земельных участков.

11. На какую величину должен ориентироваться размер арендной платы за земельный участок?

а) платежеспособность арендатора;

б) сложившийся уровень арендной платы на арендуемую недвижимость;

в) действующие ставки земельного налога;

г) уровень доходности земельного участка.

12. В какой ситуации организации, освобожденные от уплаты земельного налога, уплачивают его?

а) при утрате права на льготу;

б) при передаче в аренду земельного участка, освобожденного от земельного налога;

в) при получении дохода от эксплуатации земельного участка.

13. Как осуществляется налогообложение земельного участка, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц?

а) земельный налог не взимается;

б) земельный налог уплачивается всеми землевладельцами поровну;

в) земельный налог уплачивается всеми соразмерно их долям в праве на земельный участок.

14. Размер земельного налога зависит:

а) от качества и целевого назначения земельного участка;

б) от площади, местоположения и кадастровой стоимости земельного участка;

в) от площади, функционального использования, целевого назначения и кадастровой стоимости земельного участка;

г) от результатов хозяйственной деятельности землепользователя и собственника земли.

15. При возникновении права на льготу освобождение от земельного налога предоставляется:

а) с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

б) с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу;

в) с месяца, в котором возникло право на льготу;

г) с квартала, в котором возникло право на льготу.

16. По строящимся объектам суммы земельного налога:

а) включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении;

б) возмещаются организацией за счёт прибыли, остающейся после налогообложения;

в) включаются в стоимость объекта незавершённого капитального строительства.

17. Что из перечисленного является объектом для начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения?

а) заработная плата по сдельным расценкам;

б) премии за перевыполнение норм выработки, экономию материалов;

в) премии, выплачиваемые по итогам года из прибыли предприятия;

г) средства, полученные на командировочные расходы;

д) стоимость подарков для работников к Новому году.

18. Какие выплаты работникам предприятие производит самостоятельно за счет начисленных страховых взносов?

а) пособия по временной нетрудоспособности;

б) пенсии работающим пенсионерам;

в) пособие по уходу за ребенком в возрасте до трех лет;

г) командировочные расходы.

19. Какие из перечисленных юридических лиц не являются плательщиками отчислений в инновационные фонды?

а) коммунальные унитарные предприятия;

б) частные унитарные предприятия;

в) открытые акционерные общества с долей государственной собственности в уставном фонде;

г) бюджетные организации.

20. Что является базой для исчисления отчислений в инновационный фонд?

а) валовая прибыль;

б) чистая прибыль;

в) выручка от реализации продукции (работ, услуг);

г) себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

21. Что может финансироваться за счет средств инновационного фонда?

а) научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические работы;

б) освоение новых видов наукоемкой продукции;

в) строительство и реконструкция зданий;

г) строительство жилья.

Тема 6. Прямые налоги

Вопросы для обсуждения

1. Сущность и значение налога на недвижимость, его плательщики и объекты налогообложения.

2. Определение налоговой базы для исчисления налога на недвижимость организаций, ставки налога на недвижимость.

3. Налоговые льготы, предоставляемые по налогу на недвижимость для плательщиков – организаций.

4. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, налоговая отчетность.

5. Сущность и роль налога на прибыль в налоговой политике государства, его плательщики, объекты налогообложения.

6. Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), товаров, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.

7. Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли.

8. Направления и виды льгот по налогу на прибыль.

9. Ставки налога на прибыль, условия их применения.

10. Определение налоговой базы, организация налогового учета по налогу на прибыль.

11. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

12. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и сроки уплаты налога на прибыль, налоговая отчетность по налогу на прибыль.

13. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, его плательщики, объекты налогообложения, налоговая база.

14. Ставки налога на доход, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы. Устранение двойного налогообложения.

15. Отчисление части прибыли унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в республиканский и местный бюджеты.

Задание 1

Коммерческая организация имеет на балансе здания и сооружения, расположенные в г. Витебске (см. таблицу).

Таблица – Исходные данные В тыс. руб.

Наименование объекта	Первоначальная стоимость на начало года	Сумма амортизации на начало года
1. Производственное здание (введено в действие 1 июля прошлого года)
2. Здание вспомогательного цеха (введено в действие в 2005 году)
3. Сооружения по очистке сточных вод (имеются в Перечне, утвержденном Президентом РБ)
4. Передаточные устройства

Учетной политикой организации принят линейный метод начисления амортизации. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме: по производственному зданию – 1,6 млн. руб., по зданию вспомогательного цеха – 1,21 млн. руб., по сооружениям – 300 тыс. руб., по передаточным устройствам – 45 тыс. руб.

Необходимо:

1) исчислить сумму налога на недвижимость на текущий год;

2) заполнить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость;

3) указать сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на недвижимость.

Задание 2

Коммерческая организация производит продукцию, облагаемую НДС. Необходимо определить сумму затрат по производству и реализации продукции, учитываемых при налогообложении за отчетный период, на основе следующих данных:

1) стоимость сырья, использованного на производство продукции – 120 млн. руб., в том числе НДС – 20 млн. руб.;

2) стоимость электроэнергии, израсходованной на производство, – 1,8 млн. руб., в том числе НДС – 300 тыс. руб.;

3) расходы на оплату труда – 17,45 млн. руб., в том числе работников непроизводственной сферы – 1,65 млн. руб.;

4) сумма вознаграждения по итогам работы за год – 7,8 млн. руб.;

5) подоходный налог, удержанный из заработной платы персонала – 3,03 млн. руб.;

6) страховые взносы в ФСЗН – 8,585 млн. руб.;

7) затраты на упаковку продукции – 480 тыс. руб.;

8) штраф за нарушение срока уплаты подоходного налога – 805 тыс. руб.;

9) сумма налога за добычу природных ресурсов – 980 тыс. руб., в том числе за превышение лимита добычи – 670 тыс. руб.;

10) налог на недвижимость – 1,32 млн. руб., в том числе налог за сверхнормативное незавершенное строительство – 517 тыс. руб.;

11) расходы на рекламу продукции – 180 тыс. руб.;

12) амортизационные отчисления по основным средствам – 1,14 млн. руб., в том числе по основным средствам, не участвующим в предпринимательской деятельности, – 440 тыс. руб.

Задание 3

Организация производит мебель. За отчетный период на расчетный счет поступила выручка:

1) от реализации мебели:

- покупателям в Республике Беларусь – 624 млн. руб.;

- покупателям в Российской Федерации – 360,8 млн. руб.;

2) от реализации компьютера – 1,44 млн. руб.

Затраты по производству и реализации продукции, учитываемые при налогообложении, составили – 694,8 млн. руб. Остаточная стоимость реализованного компьютера – 760 тыс. руб.

Необходимо определить прибыль от реализации за отчетный период.

Задание 4

Коммерческая организация, зарегистрированная в г. Витебске, за отчетный год имеет следующие результаты:

1. Прибыль от реализации покупных товаров – 30 млн. руб.

2. Прибыль от реализации продукции собственного производства – 1,3 млн. руб.

3. Уплачены штрафы за нарушение условий договора – 430 тыс. руб.

4. Прибыль от сдачи имущества в аренду – 4,15 млн. руб.

5. Отрицательная курсовая разница – 490 тыс. руб.

В июне организация оплатила и поставила на учет производственное оборудование стоимостью 3,55 млн. руб.

Необходимоопределить налоговую базу налога на прибыль и исчислить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за текущий год.

Задание 5

Коммерческая организация имеет следующие показатели по итогам отчетного года:

1. Выручка от реализации продукции, услуг с НДС по ставке 20 % – 9,66 млн. руб.:

2. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (без отчислений от фонда заработной платы):

2.1. Материальные затраты – 325 млн. руб.

2.2. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам, – 98 млн. руб.

2.3. Премии, начисленные за производственные показатели, – 19,5 млн. руб.

2.4. Командировочные расходы – 1 млн. руб.

2.5. Затраты на топливо и энергию – 28,3 млн. руб.

2.6. Амортизация основных средств и нематериальных активов – 9,4 млн. руб.

2.7. Прочие затраты – 121 млн. руб.

3. Первоначальная стоимость зданий и сооружений на начало года – 960 млн. руб.

4. Сумма начисленной амортизации зданий и сооружений на начало года – 33 млн. руб.

5. Получены проценты банка за пользование денежными средствами организации – 250 тыс. руб.

6. Судебные издержки – 560 тыс. руб.

7. Направлена прибыль детскому дому, финансируемому из местного бюджета – 3,2 млн. руб.

За отчетный год уплачено текущими авансовыми платежами налога на прибыль – 28 млн. руб. Тариф взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,6 %.

Необходимо:

1) исчислить налог на прибыль за отчетный год и заполнить налоговую декларацию (расчет);

2) определить сумму текущих (авансовых) платежей налога на прибыль на следующий налоговый период на основе фактических данных за истекший период.

Задание 6

Коммерческий банк за текущий год имеет следующие показатели:

1) доходы от оказания банковских услуг – 48 130 150 000 руб.;

2) внереализационные доходы – 16 601 700 000 руб.;

3) расходы по уплате процентов, комиссионных и прочие банковские расходы – 27 500 650 000 руб.;

4) внереализационные расходы – 4 120 500 000 руб.

В отчётном периоде банк направил прибыль:

- на строительство офисного здания – 128 800 000 руб.;

- на благотворительные цели – 12 000 000 руб.

Первоначальная стоимость зданий и сооружений на 1 января – 7 358 600 000 руб., амортизационные отчисления – 782 915 000 руб.

Необходимо: 1) исчислить налог на прибыль за отчётный год;

2) указать срок уплаты налога на прибыль в бюджет и срок представления налоговой декларации (расчёта) в инспекцию Министерства по налогам и сборам.