Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, претензиям, операциям некоммерческого характера и другими, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходом»;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;

76-7 «Расчеты связанные с выбывающей группой».

На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по удержанным из оплаты труда работников суммам в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (исполнительных листов, исполнительных надписей нотариальных контор; постановлений государственных органов и др.).

В учете данные операции отражаются:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
	76-1	Отражена сумма удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам
76-1	50,51	Перечислены удержанные суммы, в зависимости от форм вручения получателю

Аналитический учет расчетов по исполнительным документам ведется по каждому ответчику в Ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам ф. 39-АПК. В ведомости отражается информация по остаткам расчетов, оборотам и по дебету и кредиту, о принятии исполнительного листа, адрес ответчика (должника), адрес и наименование банка или почтового отделения, адрес получателя и др. Итоговые данные ведомости служат основанием для записей в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для расчетов по страхованию имущества и персонала организации.

В сельскохозяйственных организациях на сегодняшний день осуществляются следующие виды обязательного страхования:

- страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- страхование с государственной поддержкой урожая.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
76-2		Перечислены взносы по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств
		Страховые взносы включены в затраты по содержанию автомобилей
20,23,25,26 и др.	76-2	Начислены суммы страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
76-2		Перечислены страховые взносы
76-2		Начислено пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве
20-1,20-2	76-2	Начислены страховые платежи по страхованию сельскохозяйственных культур, скота и птицы (5%)

Окончание

76-2		Перечислены страховые платежи
76-2		Отражена сумма страховых взносов в размере 95%на основании полученных извещений облсельхозпродов и райсельхозпродов
76-2	20-1,11,01-3	Отражена сумма ущерба от гибели посевов, животных
	76-2	Отражена сумма поступившего страхового возмещения
90-10	76-2	Списывается сумма некомпенсируемых потерь от страхового случая
	90-7	По мере наступления страхового случая и признания дохода
	76-2	Начислены страховые платежи по добровольным видам страхования
76-2		Перечислены суммы страховых платежей по добровольным видам страхования

Аналитический учет расчетов по страхованию ведется по видам страхования, отдельным договором страхования страховщикам в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» предназначен для учета расчетов по претензиям:

- к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен ценам, предусмотренным в прейскурантных или обусловленных договором, при выявлении арифметических ошибок;

- к поставщикам за отгруженные несоответствия качества товарно-материальных ценностей стандартам, заказу и недостачи против отфактурованного количества;

- к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за несоответствие тарифов при перевозке груза;

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;

- к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам в банке;

- по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
76-3		Отражена сумма претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачу, выявленную при приемке грузов, завышение цен и тарифов до принятия ценностей к учету
76-3	07,08,10,11,41	Отражена сумма претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по несоответствию цен, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок после принятия ценностей к учету.
76-3	28,20,23,25	Отражена сумма претензий за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных ими присужденных судом
76-3	51,52,55	Отражена сумма претензий банку за ошибочно списанные суммы со счетов организации
76-3	90-7	Отражены суммы штрафов, пени, неустоек за несоблюдение поставщиками и подрядчиками договорных обязательств в суммах признанных плательщиками или присужденных судом

Окончание

51,52,55	76-3	Поступила сумма удовлетворения претензии в денежном выражении
10,07,41 и др.	76-3	Поступила сумма удовлетворения претензии в виде допоставки ценностей
	76-3	Отражена сумма НДС по допоставленным ценностям
	76-3	Отражена сумма претензии при отказе суда во взыскании

Аналитический учет расчетов по претензиям ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК в разрезе выставленных претензий. Итоговые данные ведомости переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» предназначен для учета сумм, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов, в том числе по результатам по договору простого товарищества.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
76-4		Отражена сумма дохода (дивидендов) подлежащего к получению
51,52	76-4	Отражена сумма получения доходов в виде денежных средств
10,41,43	76-4	Отражена сумма получения доходов в виде имущества

Аналитический учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам ведется в разрезе видов доходов в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой служат основанием для записей в Журнале-ордере ф. 9-АПК.

На субсчете 75-5 «Расчеты по депонированным суммам» ведется учет депонированных сумм оплаты труда, стипендий, пособий. Полученные из банка, но не выплаченные в установленный срок денежные средства депонируются организацией и возвращаются в банк, который выдает их по первому требованию организации.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
	76-5	Отражена сумма депонированной заработной платы, стипендий, пособий
76-5		Отражена сумма выплаченных депонированных средств
76-5	90-7	Списаны депонированные суммы с истекшим сроком давности

Аналитический учет ведется в разрезе депонентов в Реестре невыданной оплаты труда ф. 85-АПК (в разрезе структурных подразделений или в целом по организации) и в Ведомости учета депонированной оплаты труда ф. 53-АПК. В конце месяца итоговые суммы вышеназванных регистров переносятся в Журнал-ордер ф. 9- АПК.

На субсчете 75-5 «Расчеты по договору доверительного управления» учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
76-6	01,04 и др.	Отражена стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление
01, 04 и др.	76-6	Отражена стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества

При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
76-6	51,52,55	Отражена сумма перечисленных денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли(дохода)
51.52,55	76-6	Отражены денежные средства, полученные вверителем в счет прибыли(дохода)
76-6		Вверителем отражена сумма возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, упущенной выгоды, причитающаяся от доверительного управляющего
51,52,55	76-6	Отражены вверителем сумма возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, упущенной выгоды

Аналитический учет ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК по каждому договору доверительного управления имуществом, синтетический учет ведется в Журнале-ордере ф. 9-АПК.

На субсчете 76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.

Аналитический учет ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, синтетический учет ведется в Журнале-ордере ф. 9-АПК.

ТЕМА 4. УЧЕТ ЗАПАСОВ

ВОПРОСЫ:

4.1. Экономическое содержание запасов и задачи их учета

4.2. Документальное оформление движения готовой продукции, семян и кормов

4.3. Документальное оформление движения прочих запасов

4. Организация складского хозяйства. Учет запасов на складе.

4.5. Оценка запасов

4.6. Синтетический и аналитический учет готовой продукции, семян и кормов

4.7. Учет топлива

4.8. Учет запасных частей

4.9. Учет строительных материалов

4.10. Учет удобрений, средств защиты растений, животных и медикаментов

4.11. Учет прочих запасов

4.12. Учет оборудования к установке

4.13. Учет товаров

4.14. Учет заготовления и приобретения запасов

Экономическое содержание запасов и задачи их учета

К запасам относятся:

- сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия, горюче-смазочные материалы, запасные части, тара (далее - материалы);

- инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, сменное оборудование, специальная одежда и обувь, временные (нетитульные) сооружения и приспособления (далее – отдельные предметы в составе средств в обороте);

- животные на выращивании и откорме;

- незавершенное производство;

- готовая продукция;

- товары.

Перед бухгалтерским учетом запасов стоят следующие задачи:

своевременное и правильное оформление документами по­ступления и расходования запасов;

систематический контроль за сохранностью запасов путем учета их по местам хранения и материально от­ветственным лицам;

постоянный контроль за использованием средств строго по назначению и в соответствии с установленными нормами;

контроль за наличием запасов согласно ут­вержденным нормативам;

периодическая сверка данных бухгалтерского учета с факти­ческим наличием запасов в ме­стах их хранения.