Анализ объемов производства и реализации продукции
Детерминированный факторный анализ
В детерминированном факторном анализе существует 4 типа зависимости
· Мультипликативная – результат есть произведение факторов
· Аддитивная – результат есть сумма факторов
· Кратные – результат есть частное факторов
· Смешанные – результат есть комбинация предыдущих зависимостей
В детерминированном факторном анализе чаще всего используются следующие методы:
1. Метод цепной подстановки
2. Метод абсолютных разниц (сокращенный вариант первого метода)
3. Метод относительных разниц (сокращенный вариант первого метода)
4. Интегральный метод
Исходные данные для факторного анализа:
| Выпуск продукции | ||
| Материальный затраты | ||
| Материалоотдача | 2,5 |
Дельта Выпуск = 2000-1000=1000
Основные этапы методы цепной подстановки:
· Строиться модель для анализа, где соблюдается строгая последовательность факторов
a. На первое место ставятся количественные факторы
b. На второе место ставятся структурные факторы
c. На третьем месте ставятся качественные факторы
ВП = МВ * МО
В методах цепной подстановки и в двух ее сокращенных вариантах применяется способ элиминирования факторов, т.е. устранения, исключения. Суть элиминирования состоит в следующем, что в конкретный момент времени влияние на результативный показатель оказывает только один фактор, все остальные факторы остаются без изменений. При этом допускается, что факторы не зависят друг от друга.
· Составляется расчет, в которых последовательно меняется уровень факторных показателей с базового на фактический. Количество таких расчетов равно количеству факторов плюс один.
ВП1 = МВ1 * МО1 = 400*2,5 = 1000
ВП2 = МВ2 * МО1 = 500 *2,5 = 1250
ВП3 = МВ2 * МО2 = 500 * 4 = 2000
· Определение влияния факторов на результативный показатель, осуществляется путем последовательного вычитания из каждого последующего расчета предыдущего. При этом определяется влияние того фактора, который изменил свой уровень в этих двух расчетах.
ВП2 – ВП1 = 1250 – 1000 = 250
ВП3 – ВП2 = 2000 – 1250 = 750
· Проверка или балансовая увязка результатов расчета. Общие изменения результативного показателя есть сумма его изменений под влиянием всех факторов модели.
Дельта ВП = (ВП2 – ВП1) + (ВП3 – ВП2)
2000 – 1000 = 250 + 750
Метод цепной подстановки является универсальным, так как применим для любого типа моделей, и является базой для других методов.
Метод абсолютных разниц
Дельта ВП по дельта МЗ = (Мз2 – МЗ1)МО1 = 100 * 2,5 = 250
Дельта ВП по дельта МО = МЗ2 * (МО2 – МО1) = 500 * 1,5 = 750
Метод не применим для аддитивных и смешанных аддитивного типа.
Метод относительных разниц
Данный метод эффективен тогда, когда исходные значения даны не в абсолютных показателях, а в относительных.
| Выпуск продукции | ||
| Материальный затраты | 125% | |
| Материалоотдача | 2,5 | 160% |
Дельта ВП по дельта МЗ = ВП1 * дельта МЗ% = 1000 * 25%
Дельта ВП от дельта МО = ВП1 + дельта ВП по дельта МЗ * дельта МО% = (1000+250) *60 = 750
Все три метода, основанные на способе элиминирования, имеют недостаток. При элиминировании допускается, что факторы не зависят друг от друга. В действительности этого нет, факторы взаимодействуют между собой и при взаимодействии создают дополнительный прирост на результативный показатель. Этот дополнительный прирост присоединяется к фактору, стоящему на последнем месте в модели. Дополнительный прирост – это произведение изменений всех фактором.
Доп. фактор = дельта МЗ * дельта МО = 100*1,5 = 150
Интегральный метод
Частично сглаживает недостаток. При интегральном методе дополнительный прирост раскладывается в модели между факторами.
F = x *y
Fx = дельта x* y1 + ( дельта x * дельта y)/2
Fy = дельта y* x1 + ( дельта x * дельта y)/2
Дельта ВП от дельта МЗ = дельта МЗ * МО1 + (дельта МЗ* дельта МО)/2 = 250 + 75 = 325
Дельта ВП от дельта МО = дельта МО*МЗ1 + (дельта МО*дельта МЗ)/2 = 600 + 75 = 225
Управленческий анализ
Анализ объемов производства и реализации продукции
Основными показателями являются валовая и товарная продукции. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции, работ, услуг, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. В товарную продукцию не включается незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Объем реализованной продукции рассчитывается двумя способами:
· Метод начисления, по отгрузке
РП = остатки готовой продукции на начало периода + товарная продукция – остатки готовой продукции на конец периода
· Кассовый метод, по оплате
РП = отгруженная продукция + остатки отгруженных товаров – остатки товаров отгруженных на конец отчетного периода
При анализе объемов производства используются натуральные показатели (шт., кг, м), условно-натуральные показатели (тубы, тысяча условных банок, бутылки), стоимостные показатели, проценты, сотые доли и коэффициенты. Начинается анализ с изучения динамики объемов производства и реализации продукции, который показывает, как изменился объем производства за определенное количество лет. Расчет ведется на основании базисных и цепных темпов роста. Зная цепные темпы роста можно определить среднегодовой темп, его определяют как среднегеометрическую величину:
Средний Троста = квадратный корень от произведения цепных темпов)