Структура целевой комплексной программы и характеристика его разделов

Программа –это комплекс мероприятий, увязанных по ресурсам, срокам исполнения и объему затрат, решающих наиболее важную проблему. В соответствии с распоряжением РФ от 04 июня 2001 г. Утвержден типовой макет программ.

Типовой макет предполагает включение в программу следующих разделов: 1.Анализ исходного состояния предприятия и выделение наиболее важных проблем, требующих программной разработки; 2. Цель, задача, сроки и этапы реализации программы; 3. Система программных показателей или сама программа; 4. Механизм реализации программы; 5. Ресурсное обеспечение программы, включая финанс., материальные и трудовые ресурсы; 6. оценка эффективности и последствий реализации программы; 7. организация управления программы и контроль за ходом реализации программы.

Программно – целевое планирование- это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельности на достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направлен на достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самого процесса планирования лежит определение и постановка целей и лишь затем подбираются пути их достижения.

Т. е. программно-целевое планирование построено по логической схеме "цели - пути – способы - средства". Сначала определяются цели, которые должны быть достигнуты, потом намечаются пути их реализации, а затем – более детализированные способы и средства. В конечном итоге, поставив перед собой какие-то цели, организатор разрабатывает программу действий по их достижению. Отсюда следует, что особенностью данного метода планирования является не просто прогнозирование будущих состояний системы, а составление конкретной программы достижения желаемых результатов. Т. е. программно-целевой метод планирования «активен», он позволяет не только наблюдать ситуацию, но и влиять на ее последствия, что выгодно отличает его от большинства других методов.

Ключевым понятием программно-целевого планирования является программа. Программа — это комплекс мероприятий по реализации стратегий. В свою очередь, система стратегий и целей, достигаемых с их помощью, - не что иное, как план. Таким образом, подтверждается двойственность программно-целевого планирования, а именно объединение планирования и фактического влияния на экономические показатели.

Первым этапом программно-целевого планирования является постановка целей; на последующих этапах разрабатываются пути и конкретные способы их достижения. Рассмотрим эту процедуру подробнее.

3. Постановка целей при программно-целевом методе планирования представляет собой формирование "древа целей ". Затем в соответствии с ним определяется система мероприятий по реализации целей, называемая целевой комплексной программой. Для ее выполнения строится специальная система управления, которая доводит задания программы до конкретных исполнителей и контролирует их выполнение. Организационная структура этой системы определяется, таким образом, "деревом целей ", составом исполнителей и содержанием программы. Таким образом, мы выделили еще один элемент программно-целевого планирования – систему управления. Ее построение – это, по сути, и есть основание, на котором базируется выполнение программы, т. е. планирование решения какой-либо проблемы при программно-целевом методе во многом сводится к планированию системы управления.

При этом первая стадия имеет принципиальное значение, поскольку она определяет структуру системы управления (организации). На ней определяются система целей и задач организации, её тип и правовой статус, степень самостоятельности, границы деятельности, состав функций. На второй и третьей стадиях устанавливаются более детальные параметры системы.

Программно-целевое планирование может применяться на различных организационных уровнях: микроэкономическом – относительно отдельной организации, и макроэкономическом – относительно экономики страны в целом. В каждом из этих случаев существует своя специфика применения рассматриваемого метода планирования.

В мировой практике менеджмента и маркетинга программно-целевое планирование в организациях применяется с начала 60-х годов и за это время успело зарекомендовать себя как самый надежный метод планирования. Однако в настоящее время в России этот метод почти не применяется во внутрифирменном планировании. Это, вероятнее всего, связано с тем, что в нашей стране на протяжении нескольких десятков лет отсутствовали какие-либо исследования в области менеджмента. В результате руководители организаций не имеют достаточно глубоких знаний о внутрифирменном планировании и избегают долгосрочного планирования вообще и программно-целевого планирования в частности.

При программно-целевом подходе к внутрифирменному планированию основой управления организацией является так называемая целевая программа предприятия, в которой сформулированы цели фирмы и комплекс мер по их достижению. Т.к. условия внешней среды постоянно изменяются, то программу предполагается периодически корректировать и приводить в соответствие с текущим состоянием рынка. При этом краткосрочные программы развития фирмы являются конкретизацией и продолжением целевой программы предприятия.

Процесс программно-целевого планирования в организации проходит поэтапно. При этом выделяются следующие этапы: 1. Разработка общих целей. 2. Определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени (2, 5,10 лет). 3. Определение путей и средств их достижения. 4. Контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими.

Применение программно-целевого планирования в организациях позволяет повысить точность прогнозов и приблизить плановые показатели к фактическим, что в значительной степени способствует успешному развитию компании.

Программно-целевой метод планирования и управления предполагает определенную документальную базу. Основным документом, характеризующим социально-экономические процессы в России с точки зрения планирования и определяющим регулирующую роль государства, являются прогнозы социально-экономического развития на соответствующие периоды. Их содержание выходит за рамки чистых прогнозов, т. к. они содержат реальные предложения по воздействию на экономику страны.

Более конкретными плановыми документами являются комплексные целевые программы. Целевая комплексная программа – это документ, в котором отражаются цель и комплекс производственных, научно-исследовательских, организационно хозяйственных, социальных и других заданий и мероприятий, направленных на решение наиболее эффективным путем экономических проблем и увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления.

По содержанию целевые комплексные программы можно разделить на несколько видов: 1. Социально-экономические программы - предусматривают решение проблем социального характера и повышение материального уровня жизни населения. 2. Научно-технические программы - направлены на решение научных и технических проблем, ускорение внедрения в производство достижений науки и техники, позволяющих обеспечить в ближайший период значительный положительный эффект. Перечень научно-технических программ формируется исходя из приоритетов развития экономики. 3. Производственно-экономические программы - предназначены для решения крупных межотраслевых проблем в области производства, способствующих повышению эффективности действующих и развитию новых производств. 4. Территориальные программы - направлены на преобразование регионов, комплексное освоение новых территорий и решение других задач в регионах. 5. Экологические программы – представляют собой комплекс мероприятий природоохранного характера. 6. Организационно-хозяйственные программы - направлены на совершенствование организации управления экономикой.

Целевые комплексные программы различаются также по своей временной продолжительности. Они могут быть долгосрочными, разрабатываемыми на период свыше пяти лет, и среднесрочными – продолжительностью до пяти лет.

Разработка ЦКП с использованием программно-целевого метода осуществляется в определенной последовательности: 1. Составляется перечень важнейших проблем. Выделяется определенная проблема и выдается исходное задание на разработку программы для ее решения, в котором определяются цели программы, лимиты ресурсов, участники реализации программы и другая необходимая информация. 2. Выдается задание на разработку программы для решения определенной проблемы. В нем отражаются цели программы, лимиты ресурсов, участники и сроки реализации программы. На этом этапе конкретизируются параметры, характеризующие цели программы и определяются задачи ее реализации по отдельным периодам. Генеральная цель разбивается на подцели. 3. Формируются состав заданий и комплекс мероприятий для реализации программы. Состав основных заданий программы устанавливается исходя из построенной иерархии целей. По каждому из заданий разрабатываются последовательные этапы их выполнения. 4. Расчет основных показателей и ресурсного обеспечения программы. Определяются затраты материальных, трудовых, финансовых ресурсов, необходимых для реализации программы. Формируются перечни материальных ресурсов с указанием поставщиков и получателей. На этом этапе производится расчет эффективности реализации программы. 5. Заключительный этап. Он связан с формированием программных документов, согласованием и, при необходимости, с утверждением программы.

Планирование амортизационных отчислений на предприятиях РГБ.

После прибыли амортизационные отчисления являются вторым источни­ком финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансиро­вания затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основ­ных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизиру­емых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, факти­чески сложившейся в отчетном году по формуле:

где — плановая сумма амортизационных отчислений, млн руб.; — средняя фактически сложившаяся норма амортизац. отчислений по отчету за год, предшествую­щий планируемому, %; — среднегодовая плановая стоимость амортизируемых ос­новных фондов, млн. руб.

Средняя норма амортизации рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшествующий плановому год на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов.

Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной аморти­зации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности в начислении-амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам. Так, малым предприятиям разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы не свыше трех лет. Этот метод может применяться как в сочетании с методом равномер­ной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации.

При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов основных произ­водственных фондов амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных опера­ций. При сдаче в аренду целых предприятий или их структурных единиц (напри­мер, цехов, участков) амортизация по арендуемым основным фондам планиру­ется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестои­мости производимой продукции.

Амортизация - это процесс постепенного переноса стоимости основных фондов по мере их износа на себестоимость производимой продукции (услуги) или на издержки предприятия с целью накопления денежных средств для последующего восстановления (реновации) основных фондов.

Накопление амортизации осуществляется на основе амортизационных отчислений. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений. Норма амортизационных отчислений — это отношение годовой суммы амортизации к балансовой стоимости основных фондов, выраженное в процентах. Амортизационные отчисления осуществляются предприятиями ежемесячно, исходя из балансовой стоимости основных фондов и установленных норм амортизации. Нормы амортизационных отчислений дифференцируются по группам основных фондов. Годовая сумма амортизации и соответственно годовая норма амортизации определяется, исходя из балансовой стоимости объекта основных фондов и срока полезного использования объекта основных фондов. Исходя из годовой нормы амортизации, рассчитывается месячная норма амортизации.

Сумма, накопленных амортизационных отчислений за весь срок полезного использования, объекта основных фондов образует амортизационный фонд, который представляет собой собственный источник финансирования капитальных вложений на предприятии.

В настоящее время в соответствии с принятым порядком в бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений может осуществляться одним из следующих методов: линейный способ; способ, уменьшаемого остатка; способ, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ, списания стоимости пропорционально объему продукции и работ.

Линейный способ, характеризуется тем, что начисление восстановительной стоимости объекта основных средств, срока полезного использования и нормы амортизационных начислений. Способ уменьшаемого остатка, заключается в том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта. Таким образом, в первый год эксплуатации списывается относительно большая часть стоимости, затем темп списания постепенно замедляется, что обеспечивает снижение себестоимости продукции. Однако при этом никогда не будет достигнута стопроцентная амортизация данного объекта по окончании установленного организацией срока полезного использования. Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования, состоит в том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и соотношения числа лет, оставшихся до конца срока службы объекта и суммы чисел срока службы объекта. Сумма чисел срока службы получается суммированием последовательного ряда чисел от единицы до числа, равного сроку службы объекта (например, для пятилетнего срока службы: 1+2+3+4+5=15). Этот способ позволяет уже в первые годы эксплуатации списать большую часть стоимости объекта основных фондов, далее темп списания замедляется, а к концу срока службы объекта обеспечивается стопроцентная его амортизация. При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление аморт. отчислений
производится, исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.

Амортизируемое имущество распределяется по 10 амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования: 1. все недолговечное имущество со сроком полезного имущества от 1 до 2 лет включительно; 2. свыше 2 лет до 3 лет включительно; 3. свыше 3 лет до 5 лет включительно; 4. свыше 5 лет до 7 лет включительно; 5. свыше 7 лет до 10 лет включительно; 6. свыше 10 лет до 15 лет включительно; 7. свыше 15 лет до 20 лет включительно; 8. свыше 20 лет до 25 лет включительно; 9. свыше 25 лет до 30 лет включительно; 10. свыше 30 лет. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию конкретного объекта основных средств.

Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ в целях налогообложения амортизация начисляется одним из следующих методов: линейным методом; нелинейным методом.

Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из указанных двух методов. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода амортизации по этому объекту.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода определяется по формуле: где — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начислений за месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации при применении нелинейного метода определяется по формуле: где - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы периода обновления основных фондов. Предприятия могут применять метод ускоренной амортизации и отношении основных фондов, используемых для увеличения выпуска вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции в случаях, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники новой, более производительной при согласовании этого вопроса с правительственными организациями. При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) метод ее исчисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в два раза.

Продуктовый баланс, его содержание и назначение в деятельности предприятий питания.

Поступление необходимого количества сырья и товаров на предприятия общественного питания определяется балансовым методом Для этого составляется продуктовый баланс на год по каждой товарной группе и в целом по предприятию питания.

Продуктовый баланс — форма планового расчета, в котором приводятся в соответствие потребность в сырье и товарах и ее удовлетворение. Продуктовый баланс содержит результаты расче­та объема поступления необходимых продуктов на предприятие для обеспечения его нормальной производственно-торговой дея­тельности Он позволяет также обеспечить взаимную увязку и ус­тановить правильные пропорции между поступлением, расходом продуктов и запасами сырья и товаров. Продуктовый баланс скла­дывается из следующих составных элементов: запасов на начало периода; потребности (расход); поступления; запасов на конец

Для определения показателей продуктового баланса сначала рассчитывается расход сырья. Запасы сырья и товаров на начало планового периода рассчитываются как ожидаемые на конец отчетного периода. Запасы на конец планового периода оп­ределяются по нормативам. На основании рассчитанной потреб­ности в продуктах и установленных запасов на начало и конец планового периода определяют план поступления сырья, полуфабрикатов, покупных товаров, то есть товарное обеспечение то­варооборота предприятия питания. Величина поступления рас­считывается по формуле где — реализация (расход) сырья и товаров; —запасы сырья и товаров соответственно на начало и конец периода.

Продуктовый баланс составляется в натуральном и стоимос­тном выражении.

Форма продуктового баланса приведена в таблице:

Продуктовый баланс за год

Продукты	Запасы на начало периода	Поступление сырья и товаров	Расход сырья и товаров	Запасы на конец периода
Количество, кг	Сумма, млн. руб.	Количество, кг	Сумма, млн. руб.	Количество, кг	Сумма, млн. руб.	Количество, кг	Сумма, млн. руб.
Мясо и птица Колбасные изделия Рыба и морепродукты Сельдь Масло и т.д.

Платежный календарь, его назначение, содержание и порядок разработки.

Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам и более мелким периодам. Для того чтобы он был реальным, его составители должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Информационной базой платежного календаря служат: план реализации продукции; смета затрат на производство; план капитальных вложений; выписки по счетам предприятия и приложения к ним; договора; внутренние приказы; график выплаты заработной платы; счета-фактуры; установленные сроки платежей для финансовых обязательств.

Процесс составления платежного календаря можно разделить на пять этапов: 1. Выбор периода планирования. Как правило, это – квартал или месяц, на предприятии, где часто изменяются во времени денежные потоки, возможны и более короткие периоды планирования (декады); 2. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов); 3. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде; 4. Определение денежного сальдо представляет собой разность между суммами поступлений и расходов за период планирования; 5. Подведение итогов показывает, будет ли у предприятия недостаток средств или излишек.

Превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры: перенести часть непервоочередных расходов на следующий календарный период; ускорить по возможности отгрузку и реализацию продукции; принять меры по изысканию дополнительных источников.

Если имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

На многих предприятиях наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь, в котором указывается, когда и какие налоги в соответствии с законодательством должно уплатить предприятие, что позволяет избежать просрочек и санкций. Некоторые предприятия разрабатывают платежные календари по отдельным видам движения денежных средств, например, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.

В дополнение к балансу доходов и расходов составляются: шахматная таблица, содержащая деление всех видов доходов по направлениям расходова­ния; план валютных доходов и расходов (доходы от экспорта товаров с учетом обязательной про­дажи части валютной выручки за рубли, расходы на импорт за валюту оборудования, материалов, комплектующих элементов и др.). Валютные до­ходы и расходы нормально работающего пред­приятия позволяют ему сформировать валютный резерв; платежный календарь, в котором отражает­ся ежедневное движение денежных средств че­рез расчетный, валютный и иные счета. Платеж­ный календарь позволяет финансовому менедже­ру обеспечить оперативное выполнение расчет­ных и платежных обязательств, отслеживать со­стояние собственных средств, определять необ­ходимость привлечения заемного капитала. Схе­ма платежного календаря аналогична схеме финан­сового плана, но основана на ежедневных расчетах.

41. Законодательно-нормативная база процесса планирования и её учет при обосновании объемных показателей деятельности предприятий РГБ.

Законодательная основа регулирования в РФ деятельность предприятий РГБ, а также предприятий питания включает: кодекс РФ (гражданский, налоговый, таможенный); правила (для гостиниц), правила предоставления гостиничных услуг в РФ; положение о государственной системе классификации гостиниц и других средств размещения; правила предоставления коммунальных услуг

Для общественного питания: классификация предприятий; услуги общественного питания; обществ. Питание (требование к производственному персоналу); обществ. Питание (кулинарная продукция).

Существуют СанПины и федеральные законы (о рекламе, сертификатах, стандартах)

Туризм – Закон об основах туристической деятельности РФ.

Существует внутренняя нормативная документация, которую составляют непосредственно на предприятии (штатное расписание).