Тема 9. Таможенные платежи
Вопросы для обсуждения
1. Общие правила уплаты таможенных платежей.
2. Таможенные сборы: виды, ставки.
3. Таможенные пошлины: их назначение, виды.
4. Ставки ввозных таможенных пошлин, их дифференциация.
5. Порядок исчисления ввозных таможенных пошлин.
6. Взимание акцизов по импортным товарам.
7. Взимание НДС по импортным товарам.
8. Особенности взимания НДС и акцизов при осуществлении экспорта и импорта товаров в рамках таможенного союза.
Задание 1
Организация 12 июля текущего года ввезла из Польши обувь в количестве 500 пар, стоимость одной пары 42 тыс. руб., страна-производитель – Польша. Ставка таможенной пошлины по обуви – 1 евро за пару; ставка таможенного сбора за таможенное оформление обуви – 20 евро.
Необходимоисчислить подлежащие уплате в бюджет по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь, таможенную пошлину, таможенный сбор за таможенное оформление и НДС.
Задание 2
Организация 10 июля текущего года ввезла на территорию Республики Беларусь бытовую технику из Германии (см. таблицу). Страна производитель – Германия. Товар помещен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Таблица – Исходные данные
| Наименование товара | Количество, шт. | Стоимость за 1 ед., тыс. руб. | Ставка таможенной пошлины | Ставка сбора за таможенное оформление |
| 1. Стиральные машины | 35 % + 3 евро за 1 шт. | 35 евро | ||
| 2. Телевизоры | 22 %, но не менее 12 евро за 1 шт. | 20 евро | ||
| 3. Холодильники | 28 % | 35 евро |
Стиральные машины и телевизоры декларируются по таможенной декларации (ТД)№ 1, а холодильники – по ТД № 2.
Необходимоисчислить подлежащие уплате в бюджет по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь, таможенные пошлины, таможенный сбор за таможенное оформление и НДС.
Задание 3
Организация 27 января текущего года подала заявление на покупку акцизных марок для ввоза из Франции 2500 литров коньяка (содержание спирта – 40 %), расфасованного в бутылки по 0,5 л. 15 апреля текущего года организация ввезла коньяк и представила его к таможенному оформлению по одной таможенной декларации. Таможенная стоимость ввозимого товара – 132 млн. руб., ставка таможенной пошлины – 1,5 евро за 1 л, ставка таможенного сбора за таможенное оформление обуви – 35 евро. Ставка акцизов – 18 680 руб. за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Размер авансового платежа, уплачиваемого при приобретении акцизных марок, – 30 %. Весь товар был реализован в апреле покупателям Республики Беларусь, выручка от его реализации составила 398 млн. руб.
Необходимоисчислить:
1) суммы таможенных платежей, подлежащие уплате при ввозе коньяка на территорию Республики Беларусь;
2) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет импортером по реализации ввезенного товара.
Методические указания
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 12 (Налог на добавленную стоимость), 13 (Акцизы) НК РБ, положениями Таможенного кодекса, актами Президента Республики Беларусь, регулирующими вопросы взимания НДС, акцизов, таможенных пошлин, таможенных сборов при осуществлении экспортно-импортных операций.
Тест
1. К таможенным платежам относятся:
а) НДС, пени, штрафы, таможенные пошлины, акцизы;
б) НДС, таможенные пошлины, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление;
в) таможенные пошлины, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление, взыскание стоимости товара;
г) НДС, пени, штрафы, таможенные пошлины, акцизы, средства от реализации конфискатов.
2. Ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются:
а) Государственным таможенным комитетом РБ;
б) Министерством по налогам и сборам РБ;
в) Президентом и Правительством Республики Беларусь;
г) Комиссией таможенного союза.
3. Ставки таможенных пошлин применяются:
а) на день принятия таможенной декларации;
б) на день возврата таможенной декларации;
в) на день поступления товаров на таможенную границу;
г) на иную дату, установленную таможенным законодательством.
4. Адвалорные ставки таможенных пошлин, начисленные в процентах, применяются:
а) к таможенной стоимости облагаемых товаров;
б) к фактической стоимости товаров;
в) к закупочной стоимости ввозимых товаров;
г) к рыночной стоимости товаров.
5. Единый таможенный тариф – это:
а) свод ставок таможенных пошлин;
б) методы исчисления таможенной стоимости товаров;
в) меры ответственности за нарушение порядка перемещения товаров через таможенную границу;
г) вид таможенной пошлины.
6. Таможенные правила применяются в случаях:
а) предусмотренных Таможенным кодексом таможенного союза;
б) перемещения товаров через границу Республики Беларусь;
в) установленных Таможенным кодексом Республики Беларусь и Таможенным кодексом таможенного союза.
7. Таможенные пошлины классифицируются:
а) по назначению, по методу обложения, по объему ввозимых товаров;
б) по цели взимания, по назначению, по методу обложения, по объему вывозимых товаров, по объекту обложения;
в) по цели взимания, по назначению, по методу обложения, по стране происхождения товара, по объекту обложения;
г) по цели взимания, по назначению, по месту обложения.
8. Сезонные пошлины устанавливаются на срок не более:
а) года;
б) шести месяцев;
в) трех месяцев;
г) двух месяцев.
9. Антидемпинговые пошлины применяются, если:
а) товары ввозятся по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным производителям;
б) при производстве товаров использовались субсидии, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным производителям;
в) товары ввозятся по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, или при производстве товаров использовались субсидии, и такой ввоз может нанести материальный ущерб отечественным производителям;
г) товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих ущерб отечественному производителю.
10. К методам определения таможенной стоимости товаров не относится метод:
а) по цене сделки с идентичными товарами;
б) по цене сделки с однородными товарами;
в) по средневзвешенной цене товаров, рассчитанной по ценам трех последних ввозимых партий идентичных товаров;
г) на основе сложения стоимости.