1. Главная
  2. Финансы
  3. Должен ли продавец выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты в безденежной форме (п. 3 ст. 168 НК РФ)?

Должен ли продавец выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты в безденежной форме (п. 3 ст. 168 НК РФ)?

Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. наравне с новой формой можно применять и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец при получении аванса должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней.

Согласно пп. "д" п. 19 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов. Аналогичное положение предусматривалось п. 11 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Также в соответствии с пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в счете-фактуре при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в строке 5 (реквизиты платежно-расчетного документа, кассового чека) ставится прочерк. Аналогичное правило было предусмотрено и Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.

Налоговый кодекс РФ, а также Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (а ранее Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) не указывают, должен ли продавец выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты в безденежной форме.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что при получении аванса в безденежной форме продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Есть работа автора, в которой высказана иная точка зрения: налогоплательщик не должен выставлять счет-фактуру при получении векселя третьего лица в качестве предоплаты, поскольку в данном случае невозможно заполнить реквизит счета-фактуры "номер платежно-расчетного документа" (пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. При получении предоплаты в безденежной форме продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру

Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39

Финансовое ведомство разъясняет, что продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, даже если предоплата поступает в безденежной форме.

Аналогичные выводы содержит...

Практическое пособие по НДС

Позиция 2. При получении предоплаты в безденежной форме продавец не обязан выставлять покупателю счет-фактуру

Консультация эксперта, 2009

По мнению автора, продавец не обязан выставлять покупателю счет-фактуру при получении векселя третьего лица в качестве предоплаты, поскольку в данном случае нельзя заполнить такой реквизит счета-фактуры, как "номер платежно-расчетного документа". Однако, поскольку Минфин придерживается иной позиции, налогоплательщику во избежание споров с налоговыми органами рекомендуется следовать его рекомендациям.

Наши рекомендации

Составить счет-фактуру для ее передачи покупателю - КБ «Топ-Инвест».

Должен ли продавец выставлять покупателю счет-фактуру при реализации товаров на экспорт (п. 3 ст. 168 НК РФ)?

Должна ли организация, признанная банкротом, при реализации имущества выставлять счет-фактуру покупателям (п. 4.1 ст. 161, п. 3 ст. 168 НК РФ)?

Необходимо ли выставлять счет-фактуру на сумму процентов по займу (пп. 15 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ)?

Правомерно ли выставлять счет-фактуру до отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ)?

Должен ли продавец выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты за товары (работы, услуги), реализация которых не облагается НДС (п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 154 НК РФ)?

Вправе ли продавец выставлять покупателю счет-фактуру на величину процентов по коммерческому кредиту (п. 1 ст. 168 НК РФ)?

Должен ли продавец выставлять счет-фактуру покупателю, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ)?

ОФОРМЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР. 2.1. Должен ли арендатор федерального имущества, имущества субъекта РФ и муниципального имущества выставлять счет-фактуру?

Увеличивается ли налоговая база на суммы процентов за пользование коммерческим кредитом? Нужно ли выставлять на данные суммы счет-фактуру (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ)?