Включаются ли в первоначальную стоимость таможенные пошлины (п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ внесено изменение, разрешившее учитывать в составе прочих расходов таможенные пошлины и сборы. Действие этой поправки было распространено на отношения, возникшие с 1 января 2005 г.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что таможенные пошлины нужно включать в первоначальную стоимость основного средства. Такой же точки зрения придерживаются и некоторые авторы.

В то же время есть Письмо Минфина России, в котором указывается: таможенные пошлины могут быть учтены как в первоначальной стоимости ОС, так и единовременно в прочих расходах в зависимости от того, что предусмотрено учетной политикой. Аналогичное мнение выражено в судебных решениях и авторских консультациях.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Таможенные пошлины учитываются в первоначальной стоимости

Письмо Минфина России от 08.07.2011 N 03-03-06/1/413

Разъясняется, что таможенные пошлины и сборы по ввозимым основным средствам нужно включить в их первоначальную стоимость.

Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-03-06/1/417

Финансовое ведомство отмечает, что таможенные пошлины, уплачиваемые по приобретаемым (сооруженным) основным средствам, включаются в первоначальную стоимость этих средств.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-03-06/1/286

Письма Минфина России от 14.04.2008 N 03-03-06/1/279, N 03-03-06/1/280

Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-03-06/2/101

Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2007 N 20-12/119722@

Статья: Учет таможенных платежей ("Аудит и налогообложение", 2007, N 3)

Консультация эксперта, 2006

Статья: Особенности учета "импортных" платежей ("Практическая бухгалтерия", 2006, N 10)

Статья: Учет таможенных пошлин при приобретении основных средств ("Налоговый вестник", 2006, N 10)

Статья: Кто из чиновников ошибся в учете таможенных платежей? ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 30)

Позиция 2. Налогоплательщик самостоятельно определяет, как учитывать таможенные пошлины

Письмо Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/130

Разъясняется, что таможенные пошлины могут быть учтены как в первоначальной стоимости основного средства, так и единовременно в прочих расходах в зависимости от того, что предусмотрено учетной политикой.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2011 N Ф09-5521/11 по делу N А60-43783/2010

Консультация эксперта, 2009

Статья: Учет таможенных сборов и пошлин ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)

Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2011 N КА-А40/8328-11 по делу N А40-61747/10-76-239

Суд пришел к выводу, что в соответствии с учетной политикой налогоплательщика таможенные платежи и сборы относятся к прочим расходам. Кроме того, уплата таможенных платежей не указана в перечне оснований для изменения первоначальной стоимости основных средств. Налогоплательщик правомерно учитывал уплаченные таможенные платежи и сборы в прочих расходах согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.10.2010 по делу N А05-2930/2010

Наши рекомендации